45
и аналитический учет обеспечивает формирование данных, необходимых для
составления отчета о финансовых результатах.
2.3 Оценка динамики и структуры прибыли ЗАО «Красная Пресня»
На основании данных формы отчета о финансовых результатах
(Приложение 4) оценим динамику и структуру прибыли, проведем анализ
прибыли от продаж, доходов и расходов от прочей деятельности, анализ
структуры и состава чистой прибыли. Анализ состава и структуры прибыли от
продаж представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ структуры и состава прибыли от продаж
№
п
/
п
Показа-
тели
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение, т.р.
Темп роста, %
тыс.
руб.
Уд.
вес
%.
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
2015-
2014
2016–
2015
2016 -
2014
2015-
2014
2016-
2015
2016-
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
Выручка
964532
100
918297
100
937998
100
46235
19701
26534
95,2
102,1
97,2
2
Себестоим.
694086
71,96
663435
72,25
641069
68,34
30651
22366
583017
95,6
96,6
92,4
3
Коммерч.
Расходы
36904
3,83
36922
4,02
39483
4,21
18
2561
2579
100,1
106,9
107
4
Управлен.
Расходы
45084
4,67
44149
4,8
45731
4,88
-935
1582
647
97,9
103,6
101,4
5
Прибыль
от продаж
188458
19,54
173791
18,93
211715
22,57
14667
37924
23257
92,2
121,8
112,3
Из данных таблицы 13 видно, что величина выручки в отчетном
периоде увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 19701 (2,1%),
однако если сравнивать данные показателя с данными 2014 года то, видно, что
имело место снижение на 2,8% по сравнению с 2016. Но сопоставляя эти
результаты с суммой полученной прибыли, можно сказать, что снижение
выручки не привело к снижению прибыльности работы предприятия.
Показатель себестоимости уверенно снижается на протяжении всего
исследуемого периода, наибольшее значение соответствует 2014 году и равно
46
694086. В 2016 г. данный показатель равен 641069, что на 22366 (3,4%) тыс.
руб. меньше чем в 2015 году и на 53017 (7,6%) тыс. руб. меньше чем в 2014 г.
Величина коммерческих и управленческих расходов в отчетном периоде
возросла по сравнению с 2015 и 2014 годом на 2561 и 1582
тыс.руб.соответственно.
Подводя итог, следует отметить что показатель прибыли от продаж
имеет плавающий характер, так в 2015 году наблюдается снижение данного
показателя по сравнению с 2014 годом на 14667 тыс. руб., однако в отчетном,
2016 году его величина вновь возрастает и составляет 211715 тыс. руб., что на
37924 тыс. руб. больше чем в 2015 году это свидетельствует об устойчивом
финансовом положении организации в целом.
Изменение прибыли от продаж за 2014-2016 года можно наглядно
посмотреть на диаграмме (рисунок 5).
Рисунок 5. Прибыль от продаж
Далее проведем анализ структуры и состава доходов и расходов от
прочей деятельности (таблица 14)
188458
173791
211715
0
50000
100000
150000
200000
250000
2014 г.
2015 г.
2016 г.
47
Таблица 14
Анализ структуры и состава доходов и расходов от прочей
деятельности
№
п/п
Показатели
2014 год
2015год
2016 год
Отклонение,т.р.
Темп роста, %
тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
2013/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
Доход от
прочей
деятельности
12255
100
20246
100
43013
100
7991
22767
30758
165,2
212,5
351
2
Проценты к
получению
5978
49,8
15992
79
37391
86,9
10014
21399
31413
267,5
233,8
267,5
3
Прочие
доходы
6277
51,2
4254
21
5622
13,1
-2023
1368
-655
67,8
132,2
89,6
4
Расходы от
прочей
деятельности
13494
100
9957
100
29484
100
-3537
19527
15990
73,8
296,1
218,5
Наибольший удельный вес в общей величине доходов от прочей
деятельности составляют проценты к получению. В отчетном году их
величина составляет 37391 тыс. руб., что на 21399 тыс. руб. больше чем в
2015 году и на 167,5% больше чем в 2014. Рост этого показателя привел к
увеличению прибыли предприятия. Этот доход ЗАО «Красная Пресня»
получен от процентов по выданным займам сторонним организациям.
Расходы от прочих видов деятельности в организации за
анализируемый период представлены только прочими расходами. В отчетном
году их изменение составляет +19527 по сравнению с 2015 годом и +15990
тыс. руб. по сравнению с 2014 г.
Общая величина доходов от прочих видов деятельности увеличивается
на протяжении всего исследуемого периода и в отчетном году составляет 43013
тыс. руб., что на 22767 тыс. руб. больше чем в 2015 году и на 30758тыс. руб.
больше чем в 2014 году.
48
Увеличение доходов от прочей деятельности графически представлено
на рисунке 6.
Рисунок 6. Доход от прочей деятельности
Расходы от прочей деятельности имеют плавающий характер (рисунок
7). За весь исследуемый период наблюдается рост прочих расходов на 15990
т.р. (в т.ч. снижение прочих расходов в 2015/2014г на 3537т.р. и рост в
2016/2015г на 19527т.р).
Рисунок 7. Расходы от прочей деятельности
12255
20246
43013
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2014 г.
2015 г.
2016 г.
13494
9957
29484
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
2014 г.
2015 г.
2016 г.
49
Увеличение прочих расходов не повлияло на прибыль предприятия, так
как за исследуемый период темп роста расходов превышает темп роста
расходов.
Анализ структуры и состав чистой прибыли представлены в таблице 15.
Таблица 15
Анализ структуры и состава чистой прибыли
№
П
/
п
Показатели
2014 год
2015 год
2016год
Отклонение, р.
Темп роста
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
2015
/
2014
2016
/
2015
2016
/
2014
2015
/
2014
2016
/
2015
2016
/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
11
9
10
14
12
13
1
Прибыль до
налогообложе
ния
187219
100
184080
100
225244
100
-3139
41164
38025
98,3
122,4
120,3
2
Текущий
налог на
прибыль
41517
22,17
39178
21,28
50116
22,25
-2339
10938
8599
94,4
127,9
120,7
3
Отложенное
налоговое
обязательство
-634
0,34
689
0,37
-1325
0,59
1323
-2014
-691
108,7
192,3
209
4
Отложенный
налоговый
актив
1310
0,69
-1295
0,7
98
0,04
-2605
1393
-1212
98,9
7,6
7,5
5
Чистая
прибыль
146378
78,18
144296
78,39
173901
77,2
2082
29605
27523
98,6
120,5
118,8
Величина прибыли до налогообложения имеет плавающий характер, в за
2014-2016г увеличивается на 225244 т.р. Величина чистой прибыли в отчетном
году имеет тенденцию к увеличению на 20,55% по сравнению в 2015 годом и на
18,8% по сравнению с 2014 годом, однако ее удельный вес уменьшился.
Увеличение размера чистой прибыли говорит о улучшении финансового
положения ЗАО «Красная Пресня» в отчетном периоде.
Величина текущего налога на прибыль возрастает вместе с прибылью и в
отчетном периоде составляет 50116 тыс. руб., что на 27,9% больше чем в
предыдущем году.
50
2.4 Факторный анализ прибыли от продаж и оценка показателей
рентабельности ЗАО «Красная Пресня»
Воспользовавшись балансовым методом факторного анализа
рассчитываем влияние на прибыль от продаж следующих факторов: выручки,
себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Воспользуемся
аддитивной моделью, которая представлена в следующем виде:
Прибыль от продаж = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы –
Управленческие расходы.
Данные для факторного анализа представлены в таблице 16.
Таблица 16
Исходные данные для проведения факторного анализа, тыс. руб.
Год
Прибыль
от
продаж
Выручка
Себестоимость
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
2014
188458
964532
694086
36904
45084
2015
173791
918297
663435
36922
44149
2016
211715
937998
641069
39483
45731
Сравним 2014 (базисный) и 2015 (отчетный) годы:
П(0)=В0-С0-КР0-УР0, (8)
где П – прибыль (убыток) от продаж базисного года;
В – выручка;
С – себестоимость;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
(0) – показатель в базисном году;
(1) – показатель в отчетном году;
(усл 1,2,3) – условие.
П(О)=964532-694086-36904-45084=188458тыс. руб.
П(усл1)=В1-СО-КРО-УРО (9)
П (усл1)=918297-694086-36904-45084=142223тыс. руб.
П(усл2)=В1-С1-КРО-УРО (10)
П(усл2) =918297-663435-36904-45084=172874тыс. руб.
51
П(усл3)=В1-С1-КР1-УРО (11)
П (усл3) =918297-663435-36922-45084=172856тыс. руб.
П(1)=В1-С1-КР1-УР1 (12)
П(1) =918297-663435-36922-44149=173791тыс. руб.
П(1)-П(О)=173791-188458= -14667тыс. руб.
Прибыль от продаж в целом сократилась на 14667 тыс. руб., в том числе
за счет изменения:
а) выручки от продаж:
ΔП(В)=П(усл1)-П(О) (13)
ΔП(В)=142223-188458= -46235тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
ΔП(С)=П(усл2)-П(усл1) (14)
ΔП(С)=172874-142223=30651тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
ΔП(КР)=П(усл3)-П(усл2) (15)
ΔП(КР)=172856-172877= -18тыс. руб.
г) управленческих расходов:
ΔП(УР)=П(1)-П(усл3) (16)
ΔП(УР)=173791-172856=935тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась
на 14667 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет сильного влияния
снижения выручки на 46235 тыс. руб., не смотря на снижение себестоимости на
30651 тыс. Коммерческие расходы оказали менее сильное влияние
увеличившись на 18 тыс. руб., управленческие расходы снизились на 935 тыс.
руб.
Сравниваем 2015 (базисный) и 2016 (отчетный) годы:
П(О) =918297-663435-39622-44149=173791тыс. руб.
П(усл1)=937998-663435-36922-44149=193492тыс. руб.
П(усл2) =937998-641069-36922-44149=215858тыс. руб.
П(усл3)=937998-641069-39483-44149=213297тыс. руб.
52
П(1)=937998-641069-39483-45731=211715тыс. руб.
П(1)-П(О)=211715-173791=37924тыс. руб.
Прибыль от продажи увеличилась в целом на 37924 тыс. руб., в том
числе за счет изменения:
а) выручки от продаж:
ΔП(В)= 193492-173791=19701тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
ΔП(С) = 215858-193492=22366тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
ΔП(КР) = 213297-215858= -2561тыс. руб.
г) управленческих расходов:
ΔП(УР)= 211715-213297= -1582тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом прибыль от продаж увеличилась
на 37924 тыс. руб. за счет увеличения выручки на 19701 тыс. руб., а также
снижения себестоимости на 22366 тыс. руб. Коммерческие и управленческие
расходы увеличились на 2561 и 1582 тыс. руб. соответственно.
Сравниваем 2014 (базисный) и 2016 (отчетный) годы:
П(О) =964532-694086-36904-45084=188458тыс. руб.
П(усл1)=937998-694086-36904-45084=161924тыс. руб.
П(усл2) =937998-641069-36904-45084=214941тыс. руб.
П(усл3)=937998-641069-39483-45084=212362тыс. руб.
П(1)=937998-641069-39483-45731=211715тыс. руб.
П(1)-П(О)=211715-188458=23257 тыс. руб.
Прибыль от продажи увеличилась в целом на 23257тыс. руб., в том
числе за счет изменения:
а) выручки от продаж:
ΔП(В)= 161924-188458=-26534 тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
ΔП(С) = 214941-161924=53017 тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
53
ΔП(КР) = 212362-214941= -2579 тыс. руб.
г) управленческих расходов:
ΔП(УР)= 211715-212362= -647 тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом прибыль от продаж увеличилась
на 23257 тыс. руб. за счет снижения себестоимости на 53017 тыс. руб. и
уменьшилась за счет снижения выручки на 26534 тыс. руб. Коммерческие и
управленческие расходы увеличились на 2579 и 647 тыс. руб. соответственно,
что привело к уменьшению прибыли на эти суммы.
Таким образом, за три анализируемых года прибыль от продаж
увеличилась на 23257 тыс. руб. Наибольшее влияние на изменение прибыли от
продаж оказало влияние уменьшения себестоимости. Сохранить тенденцию
роста прибыли от продаж оказалось возможным только за счет этого
показателя.
Следующим этапом анализы финансовых результатов рассчитаем
показатели рентабельности ЗАО «Красная Пресня».
Используя формулы приведенные ранее произведем расчет показателей
рентабельности (таблица 17).
Таблица 17
Показатели рентабельности ЗАО «Красная Пресня» за 2014-2016 г.
Показатели
Значения показателей
Отклонение
2014
год
2015
год
2016
год
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка (нетто)
от продаж, т. руб.
964532
918297
937998
-46235
19701
-26534
2
Себестоимость
проданных
товаров, включая
коммерческие и
управленческие
расходы, тыс. руб.
776074
744506
726283
- 31568
- 18223
- 49791
3
Прибыль (убыток)
от продаж, тыс.
руб.
188458
173791
211715
- 14667
37924
23257
4
Прибыль до
налогообложения
187219
184080
225244
- 3139
41164
3825
54
Окончание таблицы 17
5
Чистая прибыль
(убыток)
146378
144296
173901
- 2082
29605
27523
6
Средняя величина
активов
1008556
1134223
1263733
125667
129510
255177
7
Средняя стоимость
оборотных
активов
900948
1021467
1156699
120519
135232
255751
8
Средняя величина
собственного
капитала
931260
1060833
1204705
129573
143872
273445
9
Средняя величина
заемного капитала
77297
73390
59028
-3907
-14362
-18269
10
Показатели (коэффициенты) рентабельности
10.1
Основной
деятельности
(затрат)
24,28
23,34
29,15
- 0,94
5,81
4,87
10.2
Продаж
19,54
18,93
22,57
- 0,61
3,64
3,03
10.3
Продаж (чистая)
15,18
15,71
18,54
0,53
2,83
3,36
10.4
Активов
18,68
15,32
16,75
- 3,36
1,43
- 1,93
10.5
Оборотных
активов
20,92
17,01
18,3
- 3,91
1,29
- 2,62
10.6
Собственного
капитала
15,72
13,60
14,44
- 2,12
0,84
- 1,28
10.7
Заемного капитала
189,37
196,62
294,61
7,25
97,99
105,24
Таким образом, проанализировав показатели рентабельности можно
сделать следующие выводы.
Рентабельность основной деятельности в отчетном году составляет
29,15%, не смотря на снижение в 2015г на 0,94%, за исследуемый период
выросла на 4,87%, это позволяет назвать ЗАО «Красная Пресня»
высокорентабельным предприятием.
Рентабельность продаж в отчетном году составляет 22,57%, что на 3,64%
больше чем в 2015 году и на 3,03 больше чем в 2014 г. Это говорит о том, что в
одном рубле выручки отчетного года, содержится 22 копейки прибыли от
продаж. Следует также отметить, что в 2015 году наблюдалось снижение
данного показателя по сравнению с 2014 годом на 0,61%, но в 2016 году
рентабельность опять стала расти.
Рентабельность активов, характеризующая эффективность использования