36
блюд, итогов хозяйственно-финансовой работы. Начисляет и перечисляет
платежи в государственный бюджет и внебюджетные фонды. Показывает в
бухгалтерском учете операции, которые связаны с движением денежных
средств и товарно-материальных ценностей. Формирует данные по
бухгалтерскому учету для составления отчетности. Начисляет заработную
плату.
Производство.
Заведующий производством. Обеспечивает сырьём в нужном объеме.
Осуществляет приём сырья на основании приходных и передаточных
накладных. Следит за количеством отступающего сырья. Осуществляет общую
организацию раздач и цехов. Отслеживает остатки по сырью. Отслеживает
соблюдение работниками санитарных требований правил личной гигиены.
Решает хозяйственные вопросы, связанные с обеспечением цехов и раздач
инвентарём и моющих средств. Учитывает инвентарь в цехах и на раздачах.
Формирует заявки и списание на специальную одежду для персонала. Ведёт
табель учёта рабочего времени. Проводит инструктаж по ТБ и ведёт журнал.
Повар. Приготовление и порционирование первых блюд, горячих
закусок, вторых блюд, овощных и крупяных гарниров, напитков, доведение до
готовности мучных изделий. Приготовление салатов, закусок и их
порционирование. Приготовление десертов, желированных блюд, кремов.
Приготовление мясной, овощной нарезки.
Обслуживающий персонал
Осуществляют наличный и безналичный расчёт с посетителями кафе.
Выкладка на прилавок порционной и весовой продукции кафе.
Порционирование и отпуск блюд посетителю. Разлив и отпуск посетителю
алкогольных и безалкогольных напитков. Следят за чистотой столов и зала.
Следят за чистотой всех помещений кафе.
Ниже рассмотрим движение персонала в организации.
37
В 2017 году к штату сотрудников прибавилось дополнительных 7
человек. В конце 2016 года из штата фирмы выбыло 2 работника (один из
которых – кассир, второй – повар холодного цеха) по собственному желанию.
Таблица 2
3
Распределение персонала в организации
ПОКАЗАТЕЛЬ
2016
2017
2016 г. в %
к 2017 г.
численность
персонала
15
22
Прирост - 75 %
удельный вес
рабочих
20%
25,81%
+5,81%
удельный вес
АУП
30%
19,35%
- 10,65%
удельный вес
специалистов
45%
51,61%
+6,61%
удельный вес
служащих
5%
3,23%
-1,77 %
средний возраст
работающих
30 лет
30 лет
Средний возраст
персонала остался
неизменным
движение
кадров
- 2 штатные
единицы.
+ 7 единиц (5
новых штатных
единиц и 2
замещенные
штатные единицы)
коэффициент
прибытия
0%
72,22%
+72,22%
коэффициент
выбытия
10%
0%
-10%
За 2016 год было зафиксировано 1 невыход на работу вследствие форс-
мажорных обстоятельств. За 2017 год таковых случаев не зарегистрировано.
Средняя продолжительность рабочего дня соответствует штатному
рабочему расписанию. Потерь рабочего времени не зафиксировано.
Время работы: с 11-00 до 02-00. Средний чек в заведении: 1200 рублей.
Заведение ориентировано на постоянного клиента, так как находится не
в центре города, что само собой исключает высокую проходимость. Проводя
оценку обслуживания, можно поставить хорошую «четверку с плюсом», так
как, в общем, обслуживание хорошее, но все же есть небольшие недочеты. Так,
например, некоторые посетители замечают, что официанты обслуживают,
3
Составлена автором по: [44]
38
оценивая «по одежке»: предполагая, что у клиента небольшой чек, официант
прекращает качественно «обращать внимание» на клиента. Также, есть
недочеты по поводу посетителей в вечернее время: замечалось, что больше
приходят местных ребят в спортивных штанах.
Оценка кухни на «четверку». Это кафе заслужило из-за малого объема
порций и из-за этого завышенных цен на них. Есть довольно большая парковка,
на которую вполне могут уместиться практически все посетители заведения. А
так как заведение небольшое, можно не бояться, что не хватит парковочного
места. Бизнес-ланч с 12 до 16 часов. Стоимость 150 рублей. Также есть
«поздние» завтраки с 11 до 12. В целом, кафе считается заведением для клиента
среднего достатка. Изучим динамику и темпы увеличения прибыли за 2015-
2017гг. по ООО фирма «РСТД».
Таблица 3
4
Основные экономические показатели ООО фирма «РСТД» за
2015-2017 гг.
Показатели
Годы
Абсолютный
прирост в
201
6 г.
Абсолютный
прирост в
201
7 г.
Темп прироста
в 201
6 г., %
Темп прироста
в 201
7 г., %
Темп роста в
201
6 г., %
Темп роста в
201
7 г., %
2015
2016
2017
Выручка, тыс.
руб.
6800
7130
7500
330
700
4,9
10,3
104,9
110,3
Себестоимость
проданной
продукции,
тыс. руб.
6300
6700
6850
400
550
6,3
8,7
106,3
108,7
Прибыль, тыс.
руб.
500
430
650
-70
150
-14,0
30,0
86,0
130,0
Таблица говорит о том, что за рассматриваемое время темп прироста
себестоимости выше темпа денежных доходов (выручки).
В сравнении с 2015-м г., в 2017 г. темп повышения уровня выручки был
110,3%, а себестоимости 108,7%. Это указывает на положительную динамику
соотношения составляющих основу прибыли компании выручки и
себестоимости.
4
Составлена автором по: [44]
39
В ходе изучения динамики рентабельности продаж и активов (Таблица
2) определена закономерность, что рентабельность продаж зависит от времени
года и имеет тенденцию падения с 1 квартала. Так, если в 1 квартале уровень
рентабельности равнялся 11,27%, то этот показатель снизился во 2 квартале до
4,59 %, а в конце 3 квартала был всего 2,33 %. Данная тенденция объясняется
неравномерностью производства продукции по временам года, что указывает
на неравномерную загрузку основного капитала в течение года. В этом случае
на единицу реализованной продукции списывается меньше постоянных
расходов.
Таблица 4
5
Анализ рентабельности продаж и активов по ООО фирма «РСТД» за
2017 г. в разрезе отчетных периодов (тыс.руб.)
Показатели
Кварталы
На конец
года
Изменения к
концу года,
(+)
увеличение,
(-)
уменьшение
I
II
Ш
1. Выручка, тыс.
руб.
1 322
3 057
4 583
7 500
6 178
2. Себестоимость,
тыс. руб.
1 322
3 057
4 582
7 130
5 808
3. Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
149
140
145
175
26
4. Собственный
капитал, тыс.
руб.
123 305
123 305
123 305
123 675
370
5.
Рентабельность
продаж, %
11,27
4,59
3,16
2,33
-8,95
6.
Рентабельность
собственного
капитала %
1,07
2,48
3,72
6,06
4,99
Для роста эффективности применения основного и оборотного
капиталов, надо осуществить анализ безубыточности и выделить
эффективность применения постоянных затрат, насколько они полномасштабно
задействованы для получения высокой эффективности производства. Величина
5
Составлена автором по: [44]
40
чистых активов дает возможность понять финансовое положение компании, а
также сформировать вывод об эффективности ее работы.
В таблице 5 представлены данные, описывающие эффективность
применения чистых активов: оборачиваемость, рентабельность.
Таблица 5
6
Влияние размера чистой прибыли на эффективность
использования чистых активов ООО фирма «РСТД» за 2015-2017
гг.
Показатель
2015
2017
Отклонение
Темп
( +, - )
роста,
%
1. Среднегодовая
стоимость чистых
активов, тыс.руб.
122392
123992
1600
101,3
2. Выручка, тыс.руб.
7130
7500
370
105,2
3. Чистая прибыль
(убыток), тыс.руб.
320
369
49
115,2
4. Оборачиваемость
чистых активов, обороты
(п. 2 / п. 1)
5,8
6,0
0,2
103,4
6. Рентабельность чистых
активов, %
(п. 3 / п. 1)
0,26
0,30
0,04
115,4
Анализ указывает на то, что при увеличении чистой прибыли на 15,2%,
рентабельность чистых активов возрастет на 15,4%, что указывает на
стабильную динамику размера чистых активов. Следует заметить некоторое
снижение в динамике оборачиваемости. В 2015 г. если оборачиваемость чистых
активов была 5,8%, то в отчетном году этот коэффициент был всего 0,2%.
Это говорит о падении платежеспособности, наличии резервов в
формировании активов компании и источниками их образования.
2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ
Анализ бухгалтерского баланса представляет собой изучение структуры
и динамики баланса. Содержание статей активов и пассивов баланса дает
возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям.
6
Составлена автором по: [44]
41
Абсолютное и относительное изменение отдельных статей баланса дает
представление о динамике (31, с.90). За рассмотренный период происходит
значительное увеличение баланса: на конец 2012 года баланс составлял 20849
тыс. руб. (приложение А таблица 1), а на конец 2013 года – 19477 тыс.руб., т.е.
баланс снизился на 6,58% (приложение 1 таблица 4). На соответствующую дату
2014 года баланс увеличился до 31367 тыс.руб., т.е. на 61,05%, сравнивая с
соответствующим периодом предшествующего года. На конец 2015 года баланс
составил 32511 тыс.руб., т.е. валюта баланса увеличилась на 3,65% по
сравнению с 2014 годом, а в 2016 году сумма баланса практически осталась на
том же уровне (увеличилась на 1 тыс.руб.).
На конец 2017 года также произошло увеличение валюты баланса на
83,11% и данный показатель составил 59534 тыс.руб. (приложение 1 таблицы 3
и 4). Данные изменения можно объяснить тем, что в последние годы
деятельность предприятия значительно активизировалась, т.е. ООО фирма
«РСТД» с уверенностью адаптируется к условиям рыночной экономики. Из
Приложения 1, таблица 3 и 4 видно, что происходит увеличение вне оборотных
активов, оборотные активы крайне нестабильны, но тем не менее, к концу
периода по сравнению с его началом увеличивают свой вес в валюте баланса.
Кроме того, происходит снижение краткосрочных обязательств, т.е.
предприятие погашает свои задолженности. Необходимо проследить за счет
чего происходят изменения в структуре активов и пассивов и как данные
изменения повлияли на деятельность организации.
Изучение вышеприведенных таблиц, и приложения 2 таблица 1 видно,
что структура активов за анализируемый период несколько изменилась: в 2013
году по сравнению с 2012 годом доля основного капитала, то есть постоянных
активов, увеличилась на 11,29%, а доля оборотного капитала соответственно
уменьшилась, в 2014, 2014 году – наоборот увеличилась доля оборотных
активов на 5,5% и 3,02% соответственно, а уже в 2015, 2017 году происходит ее
уменьшение на 18,93% и 34,01% соответственно; отношение оборотного
капитала к основному на начало периода составит 17,32%, к 2013 году – 4,97%;
42
к 2014 году – 7,9%; к 2015 году - 11,17%; к 2016 году – 2,68%; на конец
периода – 0,64%, что способствует замедлению его оборачиваемости.
Таблица 6
7
Динамика баланса, тыс.руб.
Раздел
баланса
Начало
2012
Начало
2013
Начало
2014
Начало
2015
Начало
2016
Начало
2017
Текущие
активы
19711
16214
27843
29839
23684
23124
Постоянные
активы
1138
3263
3524
2672
8828
36410
Итого активов
20849
19474
31367
32511
32512
59534
Текущие
обязательства
21843
20537
32078
32782
17771
24416
Капитал и
резервы
-1024
-1060
-711
-271
14741
35118
Итого
пассивов
20849
19474
31367
32511
32512
59534
Падение активов происходит за счет значительного уменьшения
текущих активов в 2012 году (на 34,25%), в 2013 году – за счет уменьшения
постоянных активов на 70,13%, в 2014 и 2015 году рост активов происходит
только благодаря увеличению постоянных активов на 74,22% и 53,81%
соответственно (приложение 2, таблица 1).
Из таблицы 6, приложения 2 таблицы 1 видно, что наименьший уровень
текущих активов в 2013 году, где спад происходит на 17,74% и составляет 3497
тыс.руб. Это вызвано в основном значительным уменьшением (на 36,45%)
дебиторской задолженности. Уже в следующем году наблюдается значительное
увеличение текущих активов на 71,72%. Данные изменения произошли из-за
того, что на предприятии значительно увеличились запасы (на 96,62%) и
снизилась сумма дебиторской задолженности (на 8,50%).
В 2015 году наблюдается увеличение текущих активов на предприятии
на 7,16%, т.е. сумму текущих активов увеличилась на 1996 тыс.руб. и составила
29839 тыс.руб. Это изменение объясняется тем, что незначительно увеличились
запасы на 24 тыс.руб. (на 0,12%) и почти вдвое увеличилась сумму дебиторской
задолженности на 3536 тыс.руб. (на 83,2%). На начало 2016 года сумма
7
Составлена автором по: [44]
43
текущих активов на ООО фирма «РСТД» составила 23684 тыс.руб., т.е.
произошло уменьшение на 20,62%. Это объясняется значимым снижением
дебиторской задолженности на 7175 тыс.руб. (на 92,15%). На начало 2017 года
сумма текущих активов на ООО фирма «РСТД» составила 23124 тыс.руб., т.е.
произошло незначительное их уменьшение на 560 тыс.руб. (на 2,36%). Это
объясняется снижением запасов на 2300 тыс.руб. (на 10,97%) (приложение 2,
таблица 3).
На данном предприятии наблюдается увеличение постоянных активов
(приложение 2 таблица 1) по сравнению с 2012 годом, где они составили 1138
тыс.руб. В 2013 году сумма постоянных активов составила 3263 тыс.руб., т.е.
наблюдается увеличение на 186,73% данные изменения можно объяснить тем,
что увеличивается сумма основных средств на 217,26% и увеличением суммы
незавершенного строительства на 164,86%. В 2014 году сумма постоянных
активов незначительно увеличилась на 261 тыс.руб., это объясняется
увеличением суммы основных средств на 115,55%. В 2014 году происходит
резкое снижение вне оборотных активов на 24,18% за счет снижения суммы
незавершенного строительства на 80,36% и снижения суммы основных средств
на 18,26%. В 2015, 2016 году происходит неизменное увеличение постоянных
активов: на 6 156 000 руб. (230%), на 27 582 000 руб. (312,44%) –
соответственно, это произошло благодаря тому, что увеличилась сумма
основных средств на: 4 423 000 руб. (169,73%) и 27 254 000 руб. (387,73%) –
соответственно и возросли затраты в незавершенном строительстве на: 1733
тыс.руб. (2625%) и 328 тыс.руб. (18,23%) – соответственно (приложение 2,
таблица 3).
Прежде, чем приступить к анализу структуры пассивов баланса нужно
отметить, что в период на 2012-2015 года у предприятия полностью
отсутствуют долгосрочные обязательства (приложение 1 таблица 1), т.е.
организация независима от внешнего кредитования.
Наибольшее влияние на изменение структуры пассивов оказывает статья
«капитал и резервы» (приложение 1 таблица 4), прослеживая динамику
44
развития предприятия в течение 6 лет видно, что велика роль собственного
капитала в структуре капитала организации. Предприятие поддерживает
преобладание собственного капитала на достаточно высоком уровне, это
свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, это видно в
невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне
собственных средств. Такое соотношение выступает защитой от больших
потерь во время снижения деловой активности и гарантией получения
кредитов.
Собственный капитал предприятия состоит: из уставного капитала,
значение которого в 2012-2013 году составляет 76 тыс.руб., в 2014-2015 году
составило неизменно 297 тыс.руб.; добавочного капитала, который образовался
в 2016 году и составил 10 452 000 руб. и увеличился к концу 2016 года до 20
452 000 руб. В целом на протяжении всего периода наблюдается тенденция
увеличения собственного капитала. (приложение 1 таблица 3, приложение 2).
Как видно из таблицы 3 приложения 2 подавляющую часть постоянных
активов организации составляют основные средства. На предприятии ООО
фирма «РСТД» весь рассматриваемый период происходит увеличение
основных средств, такая тенденция по увеличению стоимости основных
средств позитивна для предприятия, т.к. происходит увеличение их количества
и соответственно общей их суммы. На протяжении всего периода наибольший
удельный вес в структуре активов занимают запасы, к концу периода их
удельный вес несколько уменьшается: 48,35% - в 2012 году, 31,37% - в 2017
году. Однако в составе запасов в 2017 году по сравнению с 2016 годом
значительно увеличилась доля готовой продукции, но при сравнении доли
начала и конца периода наблюдается незначительное ее снижение, что скорее
всего не может говорить о затоваривании на складах.
Также в доле запасов увеличивается доля расходов будущих периодов в
2013, 2014 годах: на 2,24%, 0,78% - соответственно, в 2015 году их доля
снизилась на 4,32%, в 2016 – наблюдается ее резкое повышение на 674,44%, в
2017 по сравнению с 2016 годом – снижение доли расходов будущих периодов
45
на 77,86%; однако если сравнить конец 2017 года с концом 2012 года, доля
этого показателя в запасах увеличилась на 0,72%, что по эффекту
мультипликатора увеличивает доход в будущем (таблица 4, приложение 2),
однако уменьшается дебиторская задолженность, чему способствовало
уменьшение задолженности покупателей и заказчиков, а также прочих
дебиторов, что с одной стороны свидетельствует о расчете должников перед
ООО фирма «РСТД» и своевременном обороте данных денежных средств в
производстве предприятия, а с другой стороны уменьшает доходы в будущем.
К концу периода уменьшилась доля дебиторской задолженности при
пропорциональном уменьшении доли кредиторской задолженности, что
свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
(приложение 1 таблицы 3 и 4).
На протяжении анализируемого периода краткосрочные обязательства
компании состояли из кредиторской задолженности (таблица 1 приложение 1).
Краткосрочные обязательства в структуре пассивов в динамике в 2012-2017
годах снижаются.
Из приложения 2 таблицы 2 видно, что самый большой удельный вес в
структуре краткосрочной кредиторской задолженности занимает
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, но на протяжении
анализируемого периода последняя уменьшается из года в год.
2.3. Анализ финансовых результатов
Финансовые результаты работы компании описываются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше размер прибыли и
больше рентабельность, тем устойчивее его финансовое состояние.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
(приложение 2 таблица 9) показывает, что в ООО фирма «РСТД» на конец 2013
года наблюдается увеличение чистой прибыли, она составила на 2014 год 61231
тыс.руб. К концу же 2014 года наблюдается ее резкое падение на 102,88%, то