Содержание
Введение...................................................................................................................6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности коммерческого банка.....................................................................9
1.1. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка: понятие,
виды, источники формирования........................................................................9
1.2. Анализ финансовых результатов банка: цель, задачи и способы
........
13
1.3. Информационная и правовая основа анализа финансовых результатов
деятельности банка........................................................................................... 24
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России»
.........
27
2.1. Общая характеристика организации..........................................................27
2.2 Анализ и оценка структуры и динамики прибыли и рентабельности. .. 30
2.3. Анализ и оценка затрат банка....................................................................40
Глава 3. Разработка предложений по повышению эффективности
деятельности ПАО «Сбербанк»...........................................................................51
3.1. Резервы роста прибыли и рентабельности банка
...................................
51
3.2. Оптимизация затрат банка и ее влияние на финансовые результаты .. 58
3.3 Основные направления улучшения показателей финансовых
результатов деятельности банка ..................................................................... 62
Заключение............................................................................................................70
Список использованных источников.................................................................75
Приложения...........................................................................................................80
ВВЕДЕНИЕ
Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение
имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и регулярного
их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их
основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются
соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали
предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является
обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых
результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах,
прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии
затрат.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ
доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов
деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности
его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка
производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на
основании полученных результатов делаются выводы относительно
надежности банка в целом.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов,
воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение
банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы,
уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально
политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и
других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на
них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы
привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих
доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы
использования современных технологий, уровень доходности филиальной
сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и
другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества
управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий
руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в
конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.
Актуальность темы. Банковская деятельность постоянно подвержена
многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в
работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их
клиентам и акционерам.Объектом исследования выступают экономические
отношения, возникающие в процессе банковской деятельности.
Предметом исследования являются методика анализа конечных
финансовых результатов предприятия банковской сферы.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов и разработка предложений по повышению
эффективности деятельности ПАО «Сбербанк России».
Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие
задачи:
-изучить теоретические аспекты анализа конечных результатов
деятельности предприятия банковской сферы;
- провести анализ финансовых результатов деятельности ПАО
«Сбербанк России»;
-разработать предложения по повышению эффективности деятельности
ПАО «Сбербанк России».
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения и списка литературы. Первая глава
посвящена изложению теоретических аспектов анализа финансовых
результатов коммерческого банка. Во второй главе осуществлен анализ
финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк России», в
частности, проанализированы прибыль, затраты, а также рентабельность
банка за период 2013-2015 гг. В третьей главе обоснованы пути
повышения эффективности деятельности ПАО «Сбербанк России», к числу
которых относятся как повышение финансовых результатов, так и
оптимизация затрат банка.
Информационную базу исследования составляют законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и
национальные стандарты учета и отчетности, материалы научных
конференций и семинаров, изучена общая и специальная литература
отечественных и зарубежных авторов в области экономического анализа,
финансового менеджмента, финансов и банковского дела.
Практическая значимость работы состоит в разработке направлений
улучшения финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк
России». Предложенные мероприятия могут быть использованы не только
в условиях банка, послужившего предметом исследования, но и с целью
совершенствования управления финансовыми результатами других
кредитных учреждений.
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых
результатов деятельности коммерческого банка
1.1. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка:
понятие, виды, источники формирования
Коммерческий банк представляет собой достаточно сложную структуру,
выполняющую множество разнообразных операций. В силу данного
обстоятельства результативность деятельности и финансовая устойчивость
банка во многом зависят от организации в нем эффективной системы анализа
и планирования.
Финансовые результаты деятельности банка выражают эффективность
функционирования банка. Различные стороны производственной и
финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели
представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках).
Под системой показателей понимается взаимосвязанное и
взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы
показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и
банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их
деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические
процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов
коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета
и используемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации.
Сегодня российскими коммерческими банками составляется несколько
видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению,
так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.
Одним из основных и существующих практически с момента
зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности
является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя
бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени
предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных),
для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой
они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она,
так же, как и традиционная отчетность, включает в себя две формы —
бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность,
составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым
результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она
называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от
проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия
различных общебанковских расходов).
Финансовый результат коммерческого банка может быть, как
положительным (прибылью), так и отрицательным (убытком). В целом
финансовый результат банковского учреждения обусловлен, прежде всего,
тремя «глобальными» компонентами - доходами, расходами и налогами.
В бухгалтерском учете банковского учреждения обычно выделяют
валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль (ВП) выступает как разница
между совокупными доходами (ВД) и расходами до уплаты налогов (ВР):
ВП = ВД - ВР
Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход (ВД),
который можно представить в следующем виде:
ВД = Дод + Дпд + Дпр
где: Дод - доходы от операционной деятельности банка, включающие
доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными
бумагами, лизинговых операций;
Дпд - доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду
служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся
свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
Дпр - прочие доходы, т.е. доходы, отраженные по ряду статей и не
заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки
долгосрочных вложений.
В свою очередь доходы от операционной деятельности банка включают
две составляющие:
Дод = ПД + НД
где ПД - процентные доходы, т.е. начисленные и полученные проценты
по ссудам в рублях и валюте;
НД - непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной
деятельности дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от
участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, банков), доходы от валютных операций, а также от полученных
комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам;
возмещение клиентами телеграфных и других расходов; плата за оказанные
услуги; полученные штрафы; проценты и комиссия прошлых лет) и прочие
доходы.
Основу доходов коммерческих банков, как правило, составляют
проценты, полученные по предоставленным ссудам. Основу процентного
дохода составляют кредитные операции, операции по покупке-продаже
ценными бумагами и т.п. Преимущественно стабильными являются
процентные доходы по предоставленным кредитам, процентные и
дисконтные доходы, получаемые в результате осуществления операций с
ценными бумагами, а также доходы, получаемые в форме комиссионного
вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы,
которые связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а
также полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы
относятся к группе нестабильных, поскольку носят преимущественно,
разовый характер. Безусловно, положительной тенденцией является рост
стабильной части доходов.
В свою очередь, валовые расходы банка группируют следующим
образом:
ВР = Роп + Рф + Рбр
где: Роп - операционные расходы (проценты и комиссионные,
выплаченные по операциям с клиентами и пр.);
Рф - расходы, связанные с обеспечением работы банка
(административно-хозяйственные расходы);
Рбр - расходы на покрытие банковских рисков (создание резервов на
покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных операций).
При этом объективная оценка величины риска, генерируемого
банковскими операциями, позволяет правильно оценить объём
потенциальных убытков и определить направления их сокращения1.
Если группировать валовые расходы банка по принципу «процентные» и
«непроцентные», то процентные расходы - это начисленные и уплаченные
проценты в рублях и в валюте, а непроцентные расходы - это операционные
расходы, выплаченные комиссионные, расходы по операциям с ценными
бумагами, расходы по операциям с иностранной валютой и т.п. Обычно
более половины расходов коммерческого банка приходится на выплату
процентов по вкладам, остальную часть составляют прочие процентные
платежи, оплата труда персонала, отчисления в резервы на возможные
потери по ссудам и т.п.
Чистая прибыль (ЧП) образуется после уплаты из валовой прибыли
(ВП), подлежащей налогообложению, законодательно установленных
налогов (Нпр):
ЧП = ВП - Нпр
1 Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и
кредит. - 2014. - №20. - С. 11-19.
Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую и
капитализируемую. Прибыль, подлежащая распределению, выплачивается
акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им
акциям. В свою очередь, капитализируемая прибыль направляется на
увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой
прибыли зависит дальнейшее развитие банковского учреждения,
поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему и
видам проводимых операций.
Размер банковской прибыли определяется совокупным влиянием
внешних и внутренних факторов. К числу важнейших внешних факторов,
следует отнести, прежде всего, государственную политику в области
регулирования банковского бизнеса. Специфика деятельности банка такова,
что он является наиболее регулируемым финансовым предприятием в сфере
финансовых услуг. Это связано со структурой его капитала, где собственные
средства (собственный капитал) занимают 10-20%, а 80-90% - привлеченные
средства (заемный капитал), поэтому государство всегда исходит из
интересов вкладчиков и кредиторов банка, защищая их с помощью
инструментов денежно-кредитного регулирования. В этой связи важным
моментом является выбор наиболее оптимального сочетания
административных и экономических мер воздействия на деятельность банков
(с преобладанием последних).
1.2. Анализ финансовых результатов банка: цель, задачи и
способы
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью
можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за
деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.
Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет
контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и
нормативов. Также анализ финансовых результатов позволяет управлять
финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому
способствует доступность информационной базы в условиях проведения
внутрибанковского анализ.
Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка
показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об
образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия
различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего
роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.
Величина полученных финансовых результатов отражает в себе
прибыли и убытки всех операций (активных, пассивных) коммерческого
банка. Поэтому анализ финансовых результатов, а также факторов,
влияющих на их величину, является одним из ключевых целей анализа
финансового состояния и оценки эффективности работы банковского
учреждения2.
Прибыль является показателем, характеризующим абсолютный эффект
(или результат) осуществления банковских операций. На ее величину влияет
весьма существенное количество факторов. Исходя из воспроизводственной
природы прибыли (П) как разницы между доходами и расходами, все
факторы, оказывающие влияющих на ее величину, делят на группы: во-
первых, факторы, определяющие величину доходов (Д), и во-вторых,
факторы, определяющие величину расходов (Р). Общая величина доходов
определяется суммой доходов, получаемых на единицу продукции (работ,
услуг), то есть ценой (Ц;) и объемом продаж (О;):
Д = Ог * Ц
2 Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности коммерческого банка //
инновационное развитие экономики. - 2013. - №10. - С. 95.
14