26
- оценка динамики показателей прибыли;
- выявление как различные факторы влияют на прибыль;
- оценка возможного роста прибыли.
17
В первую очередь всегда анализируют прибыль от продаж, так как она
является основной составляющей чистой прибыли.
Рентабельность рассчитывается с помощью целой системы
показателей, характеризующих работу организации в целом. Показывает
доходность производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности
организации, анализируется выгодность производства отдельных видов
продукции и услуг.
Показатели рентабельности более точно показывают окончательные
результаты деятельности организации, так как их величина отражает
соотношение эффективности вложенного капитала или потребленных
ресурсов.
Таким образом, рентабельность – это соотношение дохода и капитала,
который был вложен для получения этого дохода.
Показатели рентабельности являются основными элементами
сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации.
18
Показатели рентабельности можно выделить в следующие группы:
– показатели, основанные на затратном подходе;
– показатели, характеризующие прибыльность продаж;
– показатели, основанные на ресурсах организации.
Для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности
организации необходимо проанализировать ее сильные и слабые стороны, с
целью выявления показателей, влияющих на финансовые результаты и его
элементы.
17
Лелькова Т.Э. Методики анализа финансовых результатов // Молодой ученый. – 2017. – №11. – С. 231–
234.
18
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. М.: Новое издание,
2017.– 374 с.
27
Существует несколько показателей, характеризующие рентабельность
организации:
19
1. Показатели, основывающийся на затратном пути. К ним относятся
рентабельность продукции, рентабельность от операционной деятельности, и
рентабельность от обычной деятельности.
Рентабельность продукции:
Rп =
100% (2)
где П – прибыль от продаж;
СС – себестоимость продукции.
2. Показатели, определяющие прибыльность продаж. К данной группе
относятся валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж;
Валовая рентабельность:
Rвп=
=100% (3)
где ВП – валовая прибыль;
Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли
требуется на единицу выручки.
Рентабельность продаж:
Rпр=
=100% (4)
Показывает прибыльность основной деятельности.
Чистая рентабельность:
Rчп=
=100 (5)
где ЧП – чистая прибыль.
Показывает сколько чистой прибыли требуется на единицу выручки.
Вышеперечисленные показатели изучаются в динамике и по
склонности их изменения судят о результативности ведения хозяйственной
деятельности организацией.
19
Лелькова Т.Э. Методики анализа финансовых результатов // Молодой ученый. – 2017. – №11. – С. 231–
234.
28
Исходя из рассмотренных показателей, можно сделать вывод, что
каждый из коэффициентов имеет свою высокую значимость при оценке
финансового состояния организации, а так же при принятии управленческих
решений.
Были рассмотрены лишь основные показатели рентабельности, на
основе которых можно проводить более детальный факторный анализ.
Также стоит отметить, что все показатели рентабельности являются
достаточно изменчивыми, поэтому лучше проводить анализ не отдельного
периода времени, а в динамике, за несколько лет, чтобы выявить тенденцию.
Таким образом, прибыль является одним из основных показателей
оценки финансово- хозяйственной деятельности каждого хозяйствующего
субъекта. Она выполняет как стимулирующую роль в развития производства,
так и является источником финансирования мероприятий, направленных на
техническое, научное, социально-экономическое развитие организации.
Формирование прибыли предприятия осуществляется в бухгалтерском
учете, где свое отражение она находит в отчете о финансовых результатах, но
также и в виде прибыли для целей налогообложения, формирование которой
происходит в налоговом учете для целей формирования отчетности по
налогу на прибыль.
В конечном итоге, распределению подлежит чистая прибыль
предприятия, которая является основным источником финансирования
деятельности предприятия.
29
Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности на примере
ООО «УСП Компьюлинк»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «УСП Компьюлинк» осуществляет деятельность в области
предоставления услуг в ИТ и консалтинге: комплексное управление
проектами, ИТ и бизнес-консалтинг, строительство и оборудование ЦОД,
инженерные решения, создание сетей передачи данных и унифицированных
коммуникаций, систем обеспечения информационной безопасности, поставка
оборудования и ПО, сервисное обслуживание. ГК выполняет управление
комплексными проектами в сфере строительства сетей связи, объектов
промышленного и гражданского назначения.
ООО «УСП Компьюлинк» обладает отраслевой экспертизой в
решениях для государственного, транспортного, телекоммуникационного и
финансового секторов, предприятий ТЭК и промышленности.
ООО «УСП Компьюлинк» занимает лидирующие позиции в рейтингах
крупнейших ИТ и консалтинговых компаний (РА Эксперт, CNews, РИА
Аналитика, Коммерсант, Forbes и др.). В 2018 году компания отметила 25-
летний юбилей.
Сегодня в ООО «УСП Компьюлинк» работает более 700
высококвалифицированных специалистов, большинство из которых
сертифицированы ведущими мировыми производителями компьютерного
оборудования и программного обеспечения. Организационная структура
компании представлена на рисунке 5.
Организационная структура ООО «УСП Компьюлинк» состоит из
дирекций, каждая из которых управляет одним из бизнес-процессов фирмы --
продажами, инфраструктурными решениями, бизнес-приложениями,
специальными программами и консалтингом, производством и сервисным
обслуживанием, маркетингом, PR и рекламой, финансами и
административными вопросами. В состав каждой из восьми дирекций входит
30
от двух до семи департаментов, отделов и служб. Общее руководство
фирмой осуществляет генеральный директор.
Рисунок 5 – Организационная структура управления ООО
«УСП Компьюлинк»
В ООО «УСП Компьюлинк» действует программа добровольного
медицинского страхования (ДМС) работников. Компания имеет собственную
столовую и предоставляет сотрудникам дотации на питание (в зависимости
от категории сотрудников). В компании проводятся корпоративные
мероприятия, приуроченные к различным праздникам. Сотрудники, создавая
инициативные группы, принимают активное участие в помощи детским
домам, детским больницам.
Основное показатели деятельности компании за 2016-2018гг.
представлены в таблице 1.
Генеральный
директор
Зам.генераль
ного
директора
Администрати
вный
депратамент
Департамент
управления
персоналом
Финансовый
директор
Департамент
экономики и
финансов
Коммреческий
директор
Отдел продаж
Mаркетинг, PR
и реклама
Отдел
сервсиного
обслуживания
Директор по
ИТ-
технологиям
Производстве
нный отдел
Проектный
отдел
31
Таблица 1
Основное показатели деятельности ООО «УСП
Компьюлинк» за 2016-2018гг.
Показатели
Годы
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2016г.
2017г.
2018г.
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, млн.
руб.
13430
18396
13300
4 966
-5 096
137,0
72,3
Себестоимость,
млн. руб.
12157
17163
12301
5 006
-4 862
141,2
71,7
Уровень
себестоимости,
%
90,5
93,3
92,5
2,8
-0,8
103,1
99,1
Прибыль
(убыток) от
продаж, млн.
руб.
965
892
624
-73
-268
92,4
70,0
Рентабельность
продаж, %
7,2
0,3
0,2
-6,9
-0,2
4,5
53,4
Прибыль
(убыток) до
налогообложен
ия, млн. руб.
338
369
238
31
-131
109,2
64,5
Чистая
прибыль
(убыток), млн.
руб.
268
293
155
25
-138
109,3
52,9
Рентабельность
(убыточность)
деятельности,
%
2,0
0,1
0,0
-1,9
-0,1
5,3
40,4
Численность
работников,
чел.
696
699
703
3
4
100,4
100,6
Производительн
ость труда, млн.
руб./чел.
19,3
395,5
514,8
376,2
119,3
2049,5
130,2
ФОТ, млн. руб.
332
344
362
12
18
103,6
105,2
Среднегодовая
з/п 1
работника, тыс.
руб.
477,0
492,1
514,9
15
23
103,2
104,6
Среднемесячна
я з/п 1
работника, руб.
39 751
41 011
42 911
1 260
1 900
103,2
104,6
32
Выручка ООО «УСП Компьюлинк» имеет нестабильную динамику
(рис. 6). В 2017г. отмечено увеличение на 37%, в 2018г. выручка снизилась
на 27,3%.
Рисунок 6 – Динамика выручки ООО «УСП Компьюлинк» за
2016-2018гг., млн. руб.
Изменения выручки оказали непосредственное влияние на динамику
других показателей. Так, себестоимость продаж в 2017г. выросла на 5006
млн. руб. или на 41,2%, в 2018г. снизилась на 4862 млн. руб. или на 28,3%.
Прибыль от продаж ООО «УСП Компьюлинк» имеет поступательную
динамику снижения (рис. 7).
Рисунок 7 – Динамика прибыли от продаж ООО «УСП
Компьюлинк» за 2016-2018гг., млн. руб.
13430
18396
13300
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
2016г. 2017г. 2018г.
965
892
624
0
200
400
600
800
1000
1200
2016г. 2017г. 2018г.
33
Снижение финансового результата от продаж обусловлено ростом
затрат предприятия на производство и продажу своих услуг. Это также
повлияло на динамику чистой прибыли, которая за рассматриваемый период
снизилась на 113 млн. руб.
Численность персонала организации выросла на 7 человек
относительно 2016г. Производительность труда имеет положительную
динамику увеличения, что говорит об эффективном использовании трудовых
ресурсов в ООО «УСП Компьюлинк». Также следует отметить рост средней
заработной платы на 3,2% в 2017г. и на 4,6% в 2018г.
В целом, проанализировав основные показатели деятельности ООО
«УСП Компьюлинк» можно сделать вывод, что несмотря на имеющиеся
негативные тенденции в изменении основных показателей деятельности
компании, которые во многом связаны с внешнеэкономическими условиями,
в целом деятельность организации достаточно эффективна, компания
получает прибыль, растет заработная плата сотрудников.
Чтобы оценить изменения в формировании прибыли организации
необходимо провести анализ ее доходов и расходов.
2.2 Анализ динамики прибыли и рентабельности
Производство и реализация продукции и услуг организации являются
основным фактором, влияющим на результативность ее деятельности.
Рассмотрим динамику и структуру доходов ООО «УСП Компьюлинк» (табл.
2).
Таблица 2
Динамика и структура доходов ООО «УСП Компьюлинк»
Показат
ели
Сумма доходов, тыс.руб.
Темп
роста,
%
Структура доходов,
%
2016г.
2017г.
2018г.
изменен
ие (+,-)
2016
2017
2018
изме
нени
е
34
(+,-)
Доходы -
всего
1523241
9
1939290
9
1372638
0
-1506039
90,1
100
100
100
-
Выручка
от
продаж
1342985
0
1839599
5
1329970
3
-130147
99,0
88,2
94,9
96,9
8,7
Прочие
доходы
1687985
905583
354830
-1333155
21,0
11,1
4,7
2,6
-8,5
Процент
ы к
получен
ию
114584
91331
71847
-42737
62,7
0,8
0,5
0,5
-0,2
Анализируя показатели, представленные в таблице 4 можно увидеть,
что доходы ООО «УСП Компьюлинк» состоят из выручки предприятия,
процентов к получению и прочих доходов (рис. 8).
Доходы организации за период 2016-2018гг. снизились на 1506039 тыс.
руб. или на 9,9%. Снижение доходов обусловлено по всем источникам, в том
числе выручка снизилась на 130147 тыс. руб. или на 1%, сумма прочих
доходов снизилась на 79%, процентов к получению на 37,3%.
Рисунок 8 - Структура доходов ООО «УСП Компьюлинк» за
2016-2018гг.
При этом, доля выручки предприятия имеет тенденцию к увеличению
за рассматриваемый период, так в 2016 году ее доля составляла 88,2% от всей
82,0 84,0 86,0 88,0 90,0 92,0 94,0 96,0 98,0 100,0
2016г.
2017г.
2018г.
88,2
94,9
96,9
11,1
4,7
2,6
0,8
0,5
0,5
Выручка Прочие доходы Проценты к получению
35
суммы доходов, в 2017 году доля выручки выросла до 94,9%, в 2018н. доля
выручки в структуре доходов организации составила 96,9%. Таким образом,
наблюдается снижение доли прочих доходов организации. Это в первую
очередь связано и с уменьшением их в абсолютной сумме.
Так же, такая структура доходов ООО «УСП Компьюлинк» говорит о
том, что основные усилия руководства предприятия направлены на
осуществление своей основной деятельности.
Динамика и структура расходов ООО «УСП Компьюлинк» за 2016-
2018гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3
Динамика и структура расходов ООО «УСП Компьюлинк»
Показа
тель
Сумма доходов, тыс. руб.
Темп
рост
а, %
Структура
доходов, %
измен
ение
(+,-)
2016г.
2017г.
2018г.
изменен
ие (+,-)
2016
2017
2018
Себесто
имость
1215683
8
1716257
2
1230079
1
143953
101,2
81,6
90,2
91,2
9,6
Коммер
ческие
расход
ы
92058
119508
134956
42898
146,6
2,1
1,8
2,8
0,7
Управле
нческие
расход
ы
215905
221875
239610
23705
111,0
1,4
1,2
1,8
0,3
Процен
ты к
уплате
276221
221141
100855
-175366
36,5
1,9
1,2
0,7
-1,1
Прочие
расход
ы
2153002
1298648
712255
-1440747
33,1
14,5
6,8
5,3
-9,2
Итого
расходо
в
1489402
4
1902374
4
1348846
7
-1405557
90,6
100
100
100
-
Расходы предприятия за анализируемый период снизились на 1405557
тыс. руб. или на 9,4%, при этом себестоимость имела динамику роста на
1,3%, при том что выручка снизилась. Это говорит о том, что отдельные
виды расходов не контролируются. Коммерческие расходы выросли на