7
СОДЕРЖАНИЕ
Введение...................................................................................................................7
1 Теоретические основы понятия финансовых результатов.........................10
1.1 Экономическое значение финансового результата.....................................10
1.2 Типы финансовых результатов и порядок их формирования.....................13
1.3. Методы анализа финансовых результатов организации............................16
2. Анализ финансовых результатов организации на примере АО Континент
Экспресс……………………………………………….…………………………30
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ................30
2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов............36
2.3.Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния.............................................................44
3. Направления повышения эффективности деятельности организации........49
3.1. Основные мероприятия, направленные на увеличение положительных
финансовых результатов ......................................................................................49
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий...........................54
Заключение.............................................................................................................62
Список использованной литературы...................................................................65
Приложения...........................................................................................................71
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность избранной темы обуславливается тем, что анализ
финансово-хозяйственной деятельности компании позволяет давать оценку
эффективности бизнеса, то есть выявить эффективность функционирования
этой организации. Основным критерием оценки эффективности бизнеса
является получение максимальныой прибыли при минимальных затратах.
Финансовые результаты работы предприятия - это основные
параметры, по которым оценивают деятельности любого предприятия:
высокие финансовые результаты являются показателями стабильного
текущего и перспективного финансового положение компании.
Соответственно, одним из основных ключевых направлений, которому
необходимо уделять внимание, - это детальный и комплексный анализ
финансовых результатов деятельности предприятий, который позволяет
получить данные для последующего осуществления эффективного
финансового управления: построения прогнозных данных, контроля
оборотных средств, сокращения расходов, и, как следствие, эффективного
распределения прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности организации является
связующим звеном между сбором данных и принятием управленческих
решений. Без проведения качественного анализа финансовых результатов
невозможно организовать эффективное планирование, и соответственно,
управление предприятием. Экономический анализ является базой для
принятия управленческих решений.
Таким образом, применение полученных результатов финансового
анализа является ключевой составляющей при реализации эффективных
управленческих решений.
9
Итоговым показателем деятельности любого предприятия за
определенный период времени является финансовый результат. Вся
литература, посвященная изучению эффективной деятельности предприятия,
указывает на то, что главным показателем деятельности предприятия
является финансовый результат. Вся производственная деятельность, внутри
компании направлена на получение положительного финансового
результата.
В условиях рыночной экономики необходимо постоянно увеличивать и
накапливать капитал, что невозможно без постоянного отслеживания
финансового результата, числовым выражением которого является прибыль
или убыток организации. Изучение финансовых результатов занимает
ключевую роль, так как рыночная экономика требует от предпринимателей
постоянное совершенствование управления финансово-хозяйственной
деятельности. Оперативное управление доходами и расходами должно
осуществляться не только с целью получения единоразовой выгоды, но и
предвосхищать те последствия, которые оно обусловит в будущем.
Целью данной работы является провести анализ финансовых
результатов деятельности агентства делового туризма АО Континент
Экспресс.
Для реализации цели работы необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические основы сущности финансовых результатов;
- провести анализ финансовых результатов организации на примере
агентства делового туризма АО Континент Экспресс;
- разработать направления повышения эффективности деятельности
организации.
Объектом данного исследования является АО Континент Экспресс.
Предметом данного исследования является анализ финансовых
результатов деятельности агенства делового туризма АО Континент
Экспресс.
10
Информационной базой исследования послужили следующие
источники: бухгалтерская отчетность агенства, отчет о финансовых
результатах, бухгалтерский баланс.
Методическую базу исследования составляют методы финансового
анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности,
анализ рядов динамики индексный и коэффициентный методы.
Работа состоит из введения, основной части, которая разделена на три
главы и подпункты, заключения, списка использованной литературы и
приложений.
11
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОНЯТИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1 Экономическое значение финансового результата
Финансовые результаты - это базовые показатели финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, которые показывают прирост или
снижение капитала предприятия за обозначенный период.
Одно из центральных мест в системе показателей для анализа
эффективности работы предприятия занимает финансовый результат.
Различные исследователи по-разному трактуют сущность финансовых
результатов, что затрудняет их использование при проведении анализа
хозяйственной деятельности предприятия
1
.
Финансовый результат в бухгалтерии учитывается на 99 счете
«Прибыли и убытки», который является активно-пассивным. На данном
формируется сальдо по кредиту или по дебету. В течение периода по дебету
99 счета «Прибыли и убытки» ведется учет нарастающим итогом ; по
кредиту ведется учет прибыли и доходов.
Основную долю прибыли или убытка на предприятии формирует
реализация готовой продукции, товаров, услуг и работ. Финансовый
результат от реализации рассчитывается как разница между выручкой от
реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин и
прочих вычетов, и затратами на производство и продажу.
Затраты, относящиеся к производству и реализацией продукции,
формируют себестоимость; перечень затрат, включаемых в себестоимость,
четко регламентирован. Торговые компании рассчитывают результат от
1
Моторин А.Л., Селиванова Д.В. Понятие и классификация экономической категории «финансовые
результаты» // Инновационное развитие экономики, 2014. № 3 (20). С. 135-141.
12
реализации товаров вычитанием из продажной стоимости покупной
стоимости и расходов на реализацию, которые относятся к проданным
товарам за отчетный период.
На текущий момент разница во мнениях различных ученых и
исследователей по данной проблеме заключается в различных подходах к
методике вычисления и определению нормативных пределов финансовых
показателей. Это отображается в степени исследования, в анализе
финансовых результатов деятельности предприятия
2
.
Предлагаю ознакомиться с тем, как понимают финансовый результат
различные авторы.
Изучение показателей по финансовому результату помогает
руководству организации получать подробную информацию о финансовом
положении компании, о ее рентабельности, о конкурентоспособности на
рынках товаров и услуг.
В рамках изучения финансового ананлиза появляется еще ряд
актуальных проблем, в том числе проблема учета и анализа финансового
результата и как следствие финансового состояния организации.
Различные определения финансового результата приведены в таблице .
Таблица 1
Характеристика подходов к определению сущности понятия
«финансовый результат»
№
п/п
ФИО автора
Трактовка понятия «финансовый результат»
1
Ануфриев В. Е.
Превышение доходов над расходами означает
прирост имущества организации – прибыль, а
расходов над доходами – уменьшение имущества –
убыток
2
Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебное пособие / 3-е издание, переработанное и доп. М.: Кнорус, Финансы и
статистика, 2016.С.720.
13
2
Бреславцева Н. А.
Пишет о необходимости использования более
информативных показателей, чем финансовый
результат, которые бы отражали состояние
имущества и изменение собственного капитала, а
также представляли полноту картины финансового
состояния.
3
Войтоловский Н. В.,
Калинина А. П.
Финансовый результат характеризует прибыль или
убыток деятельности предприятия и является
абсолютным показателем, не характеризующим
эффективность
4
Ефимова О.В.
Утверждает, что финансовый результат – это
«конечный результат организации – это то, чем
вправе могут распоряжаться собственники», а в
мировой практике под прибылью/убытком
подразумевается «прирост/убыль чистых активов»
5
Камышанов П. И..
Считает, что показатели прибыли или убытка это
конечный финансовый результат
6
Козлов Е. П.,
Парашутин Н.В.
финансовый результат является (интегрирующим)
показателем, характеризующим финансовую,
производственную и прочую деятельности
7
Толкачева Н. А.
Под финансовым результатом она понимает прирост
или уменьшение капитала организации в процессе
финансово-хозяйственной деятельности за отчетный
период, который выражается в форме общей
прибыли или убытка.
8
Л.Л. Чечевицына,
И.Н. Чуев.
прибыль характеризует абсолютную эффективность
работы организации, является финансовым
результатом деятельности
В бухгалтерском учете отражение финанасового результата
происходит через показатель прибыли или убытка. В соответствии с
существующей классификацией доходов и расходов можно сказать, что
финансовый результат представляет собой разницу между выручкой от
реализации товаров, работ и услуг и затратами по обычным видам
деятельности организации и прочих доходов и расходов.
Кроме того, финансовый результат можно рассматривать в качестве
результата от различных отчислений в пользу бюджета (налог на прибыль) и
собственника (дивиденды).
Резюмруя все вышенаписанное, можно сделать вывод, что финансовый
результат - это изменение стоимости собственного капитала (его уменьшение
14
или увеличение) организации, который формируется в процессе его
деятельности за счет чистой прибыли.
1.2 Типы финансовых результатов и порядок их формирования
При проведении анализа финансовых результатов рассматриваются не
только показатели по прибыли, но факторы, которые оказывают влияние на
величину прибыли, порядок формирования прибыли, взаимосвязь прибыли и
движения денежных средств.
Основные виды прибыли
3
:
- валовая прибыль - это разница между полученной выручкой от
продаж и себестоимостью реализованной продукции за обозначенный
период. Уровень валовой прибыли применяется для проведения оценки
эффективности деятельности производственных подразделений компании;
- прибыль от реализации – это разница между валовой прибылью и
расходами по основной деятельности за обозначенный период. Выделение
из валовой прибыли расходов за период является своеобразным
инструментом разделения рисков от отсутствия продаж продукции между
предпринимателем и государством. Показатель по прибыли от продаж
применяется для оценки эффективности ведения бизнеса;
- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - это сумма
прибыли от реализации и общего результата от прочих финансовых операций
(проценты к получению и уплате, доходы от участия в иных организациях и
др.). Показатель по этому виду прибыли применяется для оценки основной и
финансовой деятельности организации;
3
Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика,
2017. 243 с.
15
- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) - это слагаемое
прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (расхода) от
иных операций. Балансовая прибыль отражает экономическую
эффективность общей деятельности предприятия;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это разность между
балансовой прибылью и текущим налогом на прибыль.
Кроме того, существует иной способ разделения прибыли на виды.
Выделяют бухгалтерскую, экономическую и налоговую прибыль.
Под бухгалтерской прибылью понимают такую прибыль, которая
рассчитана по бухгалтерским документам без учета дополнительных
издержек, поторые не нашли своего документального отражения, в том числе
упущенной выгоды
4
.
Под экономической прибылью понимают такую прибыль, которая
получена как разница между доходами и экономическими издержками,
которые содержат не только общие издержки, но и альтернативные
(вмененные) издержки; вычисляется как разница между бухгалтерской и
фактической прибылью предпринимателя.
Различие между бухгалтерской и экономической прибыли заключается
в том, что бухгалтерская прибыль только частично отражает экономическое
содержание прибыли, а следовательно, фактический результат деятельности
организации за обозначенный период. Экономический характер прибыли
заключается в том, чтобы показать прибыль будущего периода.
Представление в отчетности данных об экономической прибыли
организации должно обеспечивать пользователей полезной деловой
информации [21, с.113].
В зависимости от видов деятельности различают:
- прибыль от основной деятельности или операционная прибыль,
которая получена от производства и реализации продукции, исполнения
4
Иванникова К.Н., Луговкина О.А. Роль отчета о финансовых результатах в анализе финансового состояния
предприятия // Современные тенденции развития науки и технологий, 2017. № 3-12 (24). С. 42-44.
16
работ и оказания услуг. Вычисляется как разность между чистым объемом
реализации и затратами на производство и продажу продукции;
- прибыль от инвестиционной деятельности. Под данным видом
прибыли понимают прибыль, которая создается в результате передачи
ресурсов в долгосрочные проекты;
- прибыль от финансовой деятельности. Под данным видом прибыли
понимают такую прибыль, которая будет получена от размещения средств
на краткосрочной основе.
По перечню включаемых элементов выявляют:
- маржинальный доход, который представляет собой разницу между
выручкой от продажи продукции, товаров и услуг и переменными затратами,
которые приходятся на реализованную продукцию, или разница между
ценой продажи единицы продукции и удельными переменными расходами. С
помощью данного показателя оценивают способность предприятия покрыть
постоянные издержки для создания нужного размера прибыли от продаж.
- общий финансовый результат отчетного периода до выплаты
процентов и налогов. Данный показатель применяется для анализа риска с
целью осуществления управления отрицательным воздействием и для
принятия последующих решений.
По размеру полученного результата прибыль может быть разделена
на
5
:
- минимальную наименьшую, которая важна для непрерывной
деятельности предприятия, продолжения его функционирования и
предотвращения краха;
- сверхприбыль (монопольная) - очень высокий уровень прибыли,
который достигается за счет монопольного поведения предприятий -
изготовителей и поставщиков товаров на рынок;
5
Рахимкулова Д.Р. Экономическая характеристика финансовых результатов и методика его анализа // Аллея
науки. 2016. № 4. С. 473-476.