57
Изменение
отложенных
налоговых
активов, тыс.р.
0
0
0
Прочее, тыс.р.
-15
-15
0
Налог на
прибыль,
тыс.руб.
-7 765
-25 306
-17 541
Чистая прибыль,
тыс.р.
31 520
100 958
69 438
Рентабельность
услуг, %
4%
15%
Доходность
продаж, %
-11%
-1%
По результатам расчетов видно, что:
- изменение политики по заключению договоров привело к росту
выручки на 39 882 т.р. и росту доходности продаж с -11% до -1%;
- меропрития по оптимизации затрат привели к снижению
себестоимости на 47 097 тыс.руб.;
- в итоге размер чистой прибыли вырос в 3,2 раза;
- рентабельность предоставляемых услуг увеличилась с 4% до 15%.
Прогнозная рентабелньость рассчитана по средневзвешенным показателям
по заключенным договорам после проведения мероприятий.
Рассмотрим подробнее, какие именно мероприятия были проведены и
почему.
С целью увеличения размера выручки были заключены договора в
следующем объеме (табл.9).
Таблица 9
Сравнение количества заключенных договоров с клиентами
АО«Континент Экспресс» до и после проведения мероприятий
58
Вид договора
Количество
договоров до
внедрения
мероприятий
Количество
договоров
после
внедрения
мероприятий
Изменения,
абс.
Изменения,
%%
Договора с физическими
лицам на условиях 100%
предоплаты
12 000
22 000
10 000
83%
Договора с физическими
лицам на условиях 50%
предоплаты
10 000
15 000
5 000
50%
Договора с физическими
лицам на условиях 30%
предоплаты
5 000
3 000
-2 000
-40%
Договора с юридическими
лицам на условиях 100%
предоплаты
25 000
45 000
20 000
80%
Договора с юридическими
лицам на условиях 50%
предоплаты
15 000
10 000
-5 000
-33%
Договора с юридическими
лицам на условиях 30%
предоплаты
3 000
3 000
0
0%
Итого
70 000
98 000
28 000
40%
По результатам сравнительной аналитики, видно, что общее
количество заключенных договоров выросло:
- с физическими лицами на 13 000 договоров или на 93%;
- с юридическими лицами на 15 000 договоров или на 47%.
При этом доля договоров, заключенных на условиях 100% предплаты
после проведения мероприятий выросла с 53% до 68%, что, в свою очередь,
будет влиять на сокращение сроков возврата оборотных средств.
В таблице 10 приведены сравнительные данные по средней
маржинальности заключенных договоров.
Таблица 10
Сравнение средней маржинальности заключенных
договоров с клиентами АО«Континент Экспресс» до и после
проведения мероприятий
Вид договора
Средний
показатель по
маржинальност
и до внедрения
Средний
показатель по
маржинальност
и после
Изменени
я, %%
59
мероприятий,
%%
внедрения
мероприятий,
%%
Договора с физическими
лицам на условиях 100%
предоплаты
8%
12%
4%
Договора с физическими
лицам на условиях 50%
предоплаты
15%
25%
10%
Договора с физическими
лицам на условиях 30%
предоплаты
25%
35%
10%
Договора с
юридическими лицам на
условиях 100%
предоплаты
5%
10%
5%
Договора с
юридическими лицам на
условиях 50%
предоплаты
18%
22%
4%
Договора с
юридическими лицам на
условиях 30%
предоплаты
20%
25%
5%
По данным таблицы, можно сделать следующие выводы:
- маржинальность по договорам заключенным на условиях 100%
предоплаты с юридическими и физическими лицами выросла на 5% и 4%
соответственно;
- маржинальность по договорам заключенным на условиях 50%
предоплаты с юридическими и физическими лицами выросла на 4% и 10%
соответственно;
- маржинальность по договорам заключенным на условиях 30%
предоплаты с юридическими и физическими лицами выросла на 5% и 10%
соответственно.
Что касается проведения мероприятий по снижению себестоимости, то
они были следующими:
60
- по причине того, что самый большой удельный вес в структуре
себестоимости имеют расходы на агентские услуги, были пересмотрены
действующие договора, проведены переговоры и достигнуты более выгодные
расценки за счет увеличения общего объема продаж, а следовательно,
потребления объема агентских услуг (табл.11);
- был проведен комплексный анализ всех расходов, где были выявлены
перерасходы по многим статьям расходов (гсм, канцтовары, электроэнергия,
теплоснабжение, водоотведение, расходы на страхование и прочие);
- по итогам аналитики были разработаны и внедрены нормы расходов
на такие статьи затрат, как гсм, канцтовары (табл. 11);
- кроме того, были установлены приборы учета электроэнергии и
прочих ресурсов, которые также позволили снизить объем расходов за счет
перехода на более низкие тарифы в соответствии с потребляемым объемом
услуг (табл. 11).
Таблица 11
Сравнение расходов в рамках себестоимости АО«Континент
Экспресс» до и после проведения мероприятий
Наименование
Расходы до
внедрения
мероприятий,ру
б.
Расходы после
внедрения
мероприятий,ру
б.
Изменени
я, абс.
Изменени
я, %%
Объем потребляемых
агентских услуг
292 000
280 000
-12 000
-4%
ГСМ
192 935
178 838
-14 097
-7%
Канц.товары и прочие
расходы
112 000
110 000
-2 000
-2%
Услуги перевозчиков
100 000
95 000
-5 000
-5%
Услуги по
страхованию
95 000
95 000
0
0%
Аренда
92 000
91 000
-1 000
-1%
Коммунальные услуги
(электроэнергия,
водоотведение,
теплоснабжение)
58 000
45 000
-13 000
-22%
Итого
941 935
894 838
-47 097
-5%
61
По вышеприведенным данным видно, что общий размер себестоимости
снизился на 47 097 тыс.руб. или на 5%. Данные изменения произошли за счет
следующих статей расходов:
- расходы на агентские услуги снижены с 292 000 тыс.руб. до 280 000
тыс.руб., т.е. на 12 000 тыс.руб. или на 4%;
- расходы на гсм снижены с 192 935 тыс.руб. до 178 838 тыс.руб., т.е.
на 14 097 тыс.руб. или на 7%;
- расходы на канц.товары и прочие расходы снижены со 112 000
тыс.руб. до 110 000 тыс.руб., т.е. на 2 000 тыс.руб. или на 2%;
- расходы на услуги перевозчиков снижены со 100 000 тыс.руб. до 95
000 тыс.руб., т.е. на 5 000 тыс.руб. или на 5%;
- расходы на аренду снижены с 92 000 тыс.руб. до 91 000 тыс.руб., т.е.
на 1 000 тыс.руб. или на 1%;
- расходы на коммунальные услуги (электроэнергия, водоотведение,
теплоснабжение) снижены с 58 000 тыс.руб. до 45 000 тыс.руб., т.е. на 13 000
тыс.руб. или на 22%.
В результате проведения мероприятий изменилась и структура
себестоимости. Данные представлены в таблице 12.
Таблица 12
Сравнение структуры себестоимости АО«Континент
Экспресс» до и после проведения мероприятий
Наименование
Структура
себестоимости
до внедрения
мероприятий
Структура
себестоимости
после
внедрения
мероприятий
Объем потребляемых агентских услуг
31,00%
31,29%
ГСМ
20,48%
19,99%
Канц.товары и прочие расходы
11,89%
12,29%
Услуги перевозчиков
10,62%
10,62%
Услуги по страхованию
10,09%
10,62%
Аренда
9,77%
10,17%
62
Коммунальные услуги (электроэнергия,
водоотведение, теплоснабжение)
6,16%
5,03%
Итого
100,00%
100,00%
По данным таблицы видно, что произошло изменение структуры
себестоимости:
- выросла доля расходов по агентским услугам, услугам страхования,
по аренде, канцтоварам и прочим расходам;
- доля услуг перевозчиков не изменилась;
- доля расходов на гсм и на коммунальные услуги, наоборот,
снизилась.
Таким образом, повышение суммы выручки при одновременном
снижении расходов в рамках себестоимости позволит компании увеличить
размер прибыли от продаж на 86 979 тыс.руб. и сократить убыток от продаж
с 92 525 тыс.руб. до 5 546 тыс.руб. Размер чистой прибыли в свою очередь,
увеличился с 31 520 тыс.руб. до 100 958 тыс.руб.
По результатам прогнозных показателей, можно сделать вывод, что
внедрение разработанных мероприятий, безусловно, положительно повлияет
на уровень эффективности деятельности. Следовательно, реализация
указанных мероприятий является целесообразной.
63
Заключение
На текущий момент в современной российской экономике наблюдается
сложная экономическая ситуация. Это обусловлено девальвацией
национальной валюты, активным ростом курса иностранных валют,
падением цены на нефть, введенными санкциями и т.д.
Данные факторы отрицательно сказываются как на жизни и
платежеспособности граждан, так и на осуществлении предпринимательской
деятельности.
Именно сейчас руководителям необходимо в непрерывном режиме
отслеживать результаты деятельности предприятия и проводить анализ его
финансового состояния. Это позволит своевременно реагировать на
отрицательные тенденции развития, предотвратить снижение прибыльности
или рентабельности предприятия.
В период экономической нестабильности предприятие любой сферы
деятельности подвержено риску банкротства и прекращения деятельности по
причинам усиления конкуренции, снижения заказов, повышения стоимости
основных, оборотных, заемных средств и т. п.
64
Каждая из вышеперечисленных причин может негативно сказаться на
деятельности организации. Все процессы в компании взаимосвязаны,
поэтому необходимо уделять внимание каждому направлению деятельности.
Поэтому важным направлением является анализ финансовых результатов
предприятия.
Резюмируя все вышесказанное, можно сказать,что цель данной работы
достигнута, решены поставленные задачт:
- изучены теоретические основы сущности финансовых результатов;
- проведен анализ финансовых результатов организации на примере
агентства делового туризма АО Континент Экспресс;
- разработаны реокмендации по повышению эффективности
деятельности организации.
Основные выводы по итогам финансовой деятельности АО Континент
Экспресс заключаются в следующем:
- общий показатель платежеспособности и коэффициент текущей
ликвидности не соответствуют нормативным показателям, однако
наблюдается положительная динамика по росту данного показателя (общий
показатель платежеспособости в 2017 году составил 1,51, что на 2,39% выше
показателя в 2016 году; коэффициент текущей ликвидности сосотавил 1,46,
что на 1,02% выше показателя 2016 года). Рост данных показателей
свидетельствует о внедрении меропрятий, которые медленно, но
целенаправленно ведут к повышению платежеспособности компании. Но
необходимо обратить внимание, что коэффициенты не соответствуют
нормативным показателям, что говорит о существующих сложностях с
покрытием краткосрочных обязательств.
- коэффициент обеспеченности собственными средствами также имеет
положительную динамику и соответствует нормативному показателю, что
говорит о том, что у компании достаточно оборотных средств.
- показатель по платежеспособности по текущим обязательствам
превышает нормативный показатель, что говорит о том, что компнаия
65
недостаточно среднемесячной выручки для покрытия краткосрочных
обязательств.
- показатели по финановой устойчивости имеют в целом имеют
положительную динамика, что говорит об эффективности проводимой
политики.
- баланс невозможно рпизнать ликвидным, так как не соблюдаются все
неравенства.
Учитывая результаты анализа, были разработан следующие
рекомендации:
- в части себестоимости необходимо оптимизировать затраты путем
снижения затрат на услуги контрагентов; снижения затрат на
энергоресурсы; снижения доли накладных расходов, доля которых по итогам
2017 года составила более 20% .
- в части выручки необходимо повышать рентабельность заключаемых
договоров, активно осуществлять поиск новых клиентов.
По результатам предложенных мероприятий были провдены расчеты и
проведена прогнозная оценка экономического эффекта. Расчеты показали,
что реализация мероприятий приведет к существенному росту основных
финансово-экономических показателей.
Таким образом, в заключение следует сказать, что анализ финансово-
хозяйственной деятельности является действительно эффективным
инструментом выявления причин, негативно влияющих на работу
предприятия. С помощью данного инструмента возможно проанализировать
все стороны деятельности предприятия.
66
Список использованной литературы
1. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие / 3-е издание, переработанное и доп. М.: Кнорус, Финансы и
статистика, 2016.С.720.
2. Бабалыкова И.А., Науменко Т.С., Соляник С.В. Современное
назначение отчета о финансовых результатах и особенности его внешнего и
внутреннего анализа // Политематический сетевой электронный научный
журнал Кубанского государственного аграрного университета, 2014. № 101.
С. 2546-2558.
3. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта. М.: Финансы и статистика, 2017. 243 с.
4. Беломестнова И.В. Направления по улучшению финансовых
результатов предприятия в современных условиях // Вестник научных
конференций, 2016. № 2-2 (6). С. 19-21.
5. Блохина В.Г., Митрохин И.О. Использование данных отчета о
движении денежных средств в анализе финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия // Ростовский научный журнал, 2017. № 4.
С. 241-248.