55
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО "ГОФРОН"
3.1 Предлагаемые мероприятия
Первым мероприятием по увеличению финансовых результатов АО
«Гофрон» является снижение коммерческих расходов предприятия.
В состав коммерческих расходов АО «Гофрон» включаются следующие
расходы:
– транспортировка, погрузка, разгрузка готовой продукции;
– заработная плата и начисления на заработную плату работников сбыта;
– комиссионное вознаграждение торговым посредникам,
– дополнительные премиальные выплаты собственным торговым
работникам, которые выплачиваются в виде процента от суммы выручки от
реализации.
– расходы на тару и упаковку.
– затраты на рекламу, проведение маркетинговых исследований,
продвижения продукции на рынке.
Для АО «Гофрон» рекомендуется снижение затрат на транспортировку
товаров.
Снижение затрат на транспортировку можно реализовать за счет поиска
новой транспортной компании с более низкой тарифной сеткой. В Подмосковье
присутствует большое количество транспортных компаний готовых
предоставить свои услуги с определенными скидками или льготными
предложениями, для таких заказчиков, как АО «Гофрон». Именно поэтому
снижение затрат на транспортировку готовой продукции до потребителей не
представляется не выполнимой задачей.
Для снижения транспортных расходов на перевозку продукции было
решено отказаться от услуг перевозчика ООО «Транспортная компания «ПЕК»,
в пользу компании ООО «Лайт Лоджистик», которая предоставляет тот же
объем услуг по перевозке товаров но на 10% дешевле.
56
Еще одной рекомендацией по улучшению финансовых результатов АО
«Гофрон» является внедрение факторинга в практику деятельности предприятия.
Факторинг можно определить как деятельность специального учреждения
(фирмы или факторингового отдела коммерческого банка) по взысканию
денежных средств с должников своего клиента и управлению его долговыми
требованиями.
Преимущества применения факторинга:
финансирование клиента происходит сразу же, не дожидаясь срока
погашения дебиторской за должности по контракту;
уменьшается финансовый риск осуществления следки купли
продажи, путем гарантированного получения платежа;
улучшение информированности оп платежеспособности покупателя
увеличение объемов продаж за счет предоставления
дополнительных отсрочек платежей;
снижение дефицита оборотных активов и ускорение
оборачиваемости, как следствие увеличение выручки и прибыли от
продаж;
передача банку функции управления долгами покупателей
высвободит время сотрудников на выполнение других задач;
снижение коммерческих рисков повышает устойчивость бизнеса;
снижение налогооблагаемой прибыли за счет включения в
себестоимость платы за факторинг;
Стоимость факторинговых услуг определяется как сумма стоимости
предоставленного поставщику финансирования и факторинговой комиссии по
текущим ставкам банка.
Базой для определения стоимости факторинговых услуг является процент
от суммы требований и количество дней отсрочки платежа покупателем.
В качестве примера, можно рассмотреть условия факторинга которые
предоставляет ООО «Сбербанк Факторинг».
57
У ООО «Сбербанк Факторинг» они следующие: оплата продукции вплоть
до полной стоимости (до 100%); валюта сделок – рубли РФ; срок окончания
договора не устанавливается; предельный срок погашения задолженности – 120
дней (возможная отсрочка выплаты – четыре месяца); бесплатное рассмотрение
заявки; нулевая ставка на неиспользованный лимит; электронный
документооборот; отсутствие требований залогового обеспечения; прямое
взаимодействие с дебитором.
Еще одним мероприятием по увеличению финансовых результатов
предприятия может быть совершенствование работы с поставщиками.
Это значительно влияет на эффективность деятельности предприятия, так
как повышается ритмичность и равномерность работы, повышается качество
обслуживания покупателей, репутация компании. К основным поставщикам
сырья АО «Гофрон» относятся: Котласский и Архангельский целлюлозо-
бумажные комбинаты. С данными поставщиками сложились достаточно
стабильные отношения.
Конкретной рекомендацией является предложение поставщикам о
снижении закупочных цен на сырье и материалы при условии заключения
долгосрочных контрактов. Цены долгосрочных контрактов применяются в тех
случаях, когда между продавцом и покупателем сложились устойчивые
торговые связи. Контракты заключаются на длительный срок, при этом
учитываются перспективы изменений рынка. Цены долгосрочных контрактов
более стабильны, чем цены текущих контрактов. Выигрыш от них получают как
производители, так и покупатели.. Эти цены широко применяются в торговле
сырьевыми промышленными и сельскохозяйственными товарами, что связано,
прежде всего, с особенности их производства. Информация по ценам
долгосрочных контрактов ограничена, публикуется нерегулярно и лишь по
некоторым товарам и отдельным странам.
После предварительных переговоров на снижение закупочных цен при
заключении долгосрочных договоров согласились представители Котласский и
Архангельский целлюлозо-бумажные комбинаты.
58
Цена на товары АО «Архангельский ЦБК» снизится на 7%, а АО «ЦБК
Котласский»- на 5% при сохранении текущих объемов закупок.
Еще одной рекомендаций по увеличению финансовых результатов АО
«Гофрон» является сокращение потерь рабочего времени в связи с проведением
ремонтных работ оборудования.
Диагностическое техническое обслуживание - это программа
профилактического обслуживания, обусловленная обстоятельствами.
Программа диагностического обслуживания может минимизировать
неожиданные отказы всего электрического и механического оборудования на
предприятии, а также обеспечить необходимое качество ремонта оборудования.
Программа также может обнаружить проблемы до того, как они приобрели
серьезный характер. Большинство проблем можно минимизировать, если они
обнаружены и устранены на ранней стадии. Признаки отказа механического
оборудования развиваются со скоростью, прямо пропорциональной жесткости
условий работы.
Если проблема обнаружена на ранней стадии, можно избежать
значительных ремонтных работ в большинстве случаев.
Экономия рабочего времени и средств, связанная с эффективным
использованием программ диагностического обслуживания, выражается в
следующих преимуществах:
исключение неожиданных отказов оборудования;
увеличение использования рабочего времени;
повышение производительности, объемов производства и
производственных мощностей;
снижение затрат на техническое обслуживание;
увеличение срока эксплуатации оборудования;
минимизация забракованной продукции.
Таким образом, завышенные затраты рабочего времени и средств на
обслуживание вызваны следующими проблемами: неэффективные методы
59
управления и недостаток своевременной, фактической информации о состоянии
активов. Эффективное использование диагностических технологий дают
возможность справиться с этими проблемами. При правильном использовании
можно сократить неэффективное использование затрат на обслуживание на 30-
50%, а также достигнуть и поддерживать эффективное использование ресурсов
предприятия, как для производства, так и для обслуживания.
Для проведения ремонтных работ производственного оборудования
необходимо приобрести партию датчиков диагностического ремонта
оборудования.
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые результаты
предприятия
В рамках снижения коммерческих расходов АО «Гофрон» рекомендуется
снижение затрат на транспортировку (договор о транспортировке продукции и
сырья на более выгодных условиях). Отказ от услуг ООО «Транспортная
компания «ПЕК», в пользу компании ООО «Лайт Лоджистик», посволит снизить
затраты на перевозку на 10%.
То есть коммерческие расходы в проектном периоде могли быть ниже на
10%, чем составляли, а именно около:
17333 тыс. руб. * (1-0,1) = 15599,7 руб.
Эффект от снижения коммерческих расходов на 10% выразится в
увеличении прибыли от реализации продукции на 1733,3 тыс. руб. (17333 –
15599,7).
Проведём оценку экономической эффективности внедрения факторинга на
предприятии.
Из анализа дебиторской задолженности было выявлено, что общая сумма
просроченной дебиторской задолженности составит 780 т.р.
При реализации дебиторской задолженности банку 85% средств или:
780 * 0,85 = 663 тыс. руб., поступит на счет предприятия через 2 дня.
Оставшаяся часть дебиторской задолженности:
60
780 – 663 = 117 тыс. руб.
Полученные средства за вычетом комиссионных банка:
663 – (780*0,015) = 651,3 тыс. руб.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности возрастет,
соответственно сократится и ее срок оборота.
Расчет эффективности применения факторинговых операций представлен
в таблице 9
Таблица 9
Расчет эффективности применения факторинговых операций
Наименование
показателя
2017
год
С учетом
факторинговых
операций
Отклонение
Дебиторская
задолженность
предприятия,
тыс.руб.
2027
1247
-780
Выручка от
продаж, тыс.руб.
72514
72514
0
Срок
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
дни
10,20
6,28
-3,93
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
35,77
58,15
22,38
Плата за
факторинг, тыс.
руб.
-
11,7
Таким образом, при сохранении прежних объемов реализации, сокращение
размера дебиторской задолженности до 1247 тыс. рублей, позволит увеличить
коэффициент оборачиваемости 35,7 до 58,18. Соответственно период оборота
сократится с 10,2 до 6,28 дней (3,93 дня). Экономический эффект в результате
ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном
высвобождении средств из оборота и проявляется в увеличении суммы выручки
и суммы прибыли. Эффект рассчитывается как произведение однодневного
оборота по реализации и изменения периода оборачиваемости.
61
Э=(Выр/Д)*ΔП
Выр – выручка от реализации;
Д –дни периода;
П – период оборачиваемости.
Э=(72514/365)*(3,93)= 781 тысяч рублей
При этом надо учитывать что коммерческие расходы вырастут на 11,7 тыс.
руб. (плата за факторинг).
Такм образом чистый экономический эффект будет равен: 781 -117,7 =
769,3 тыс. руб.
Выгодность использования факторинга очевидна. Наиболее разумным
решением в отношении привлеченных средств фактора в целях достижения
оптимального состояния платежеспособности предприятия считаю их
аккумуляцию в виде краткосрочных финансовых вложений
После предварительных переговоров на снижение закупочных цен при
заключении долгосрочных договоров согласились представители Котласский и
Архангельский целлюлозо-бумажные комбинаты.
Цена на товары АО «Архангельский ЦБК» снизится на 7%, а АО «ЦБК
Котласский»- на 5% при сохранении текущих объемов закупок.
Расчет экономии средств по закупке приведены в таблице 10.
Таблица 10
Расчет экономии от заключения долгосрочных договоров
Компания
Текущий объем
закупок, тыс. руб.
Экономия от
заключения
долгосрочного
договора, тыс. руб.
АО «Архангельский
ЦБК»
1958
137,06
АО «ЦБК Котласский»
2430
121,5
ИТОГО
4388
258,56
Таким образом, экономия от заключения долгосрочных договоров
составит 258,56 тыс. руб. Эта величина пойдет на формирование валовой
прибыли и прибыли от продаж.
Для проведения ремонтных работ производственного оборудования
необходимо приобрести партию датчиков диагностического ремонта
62
оборудования. Единовременные затраты на датчики составят 1200 тыс. рублей.
Затраты на установку датчиков составят 750 тыс. рублей. Итого совокупные
затраты составят 1950 тыс. руб. В ходе проведенного анализа было выявлено, что
количество дней простоя оборудования из-за технического обслуживания и
ремонта составляют в течении года 22 дня.
Среднедневная выручка предприятия составляет 297 тыс. рублей. (без
учета выходных и праздничных дней). Всего величина недополученной выручки
за 15 дней простоя оборудования составит: 297 * 25 = 7425 тыс. руб.
После установки датчиков количество дней простоя оборудования
сократиться до 19 дней. Величина недополученной выручки составит: 297 * 19
= 5643 тыс. руб.
Таким образом, количество «выигрышных» дней от установки датчиков
составит 25 - 19 = 6 дней. Величина недополученной выручки от простоя
оборудования уменьшится на 6 * 297 = 1782 тыс. руб.
Величина годового экономического эффекта от внедрения мероприятия
составит 1782 тыс. руб.
Учитывая величину единовременных затрат на приобретение и установку
датчиков в размер 1950 тыс. рублей, срок окупаемости предлагаемого
мероприятия составит 1950 / 1782 = 1,1 года или 13,2 месяца.
Приведём анализ влияния предлагаемых мероприятий на финансовые
результаты АО «Гофрон» (см таблицу 11).
Таблица 11
Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые
результаты АО «Гофрон»
Название
мероприятия
Величина
экономического
эффекта
Влияние на финансовый
результат
Снижение коммерческих
расходов АО «Гофрон»
1733,3 тыс .руб.
Снижение коммерческих
расходов АО «Гофрон» на
1733,3 приведет к увеличению
прибыли от продаж на
указанную сумму
Внедрение факторинга
769,3 тыс. руб.
Экономический эффект в
результате ускорения
оборачиваемости капитала
63
выражается в относительном
высвобождении средств из
оборота и проявляется в
увеличении суммы прибыли на
769,3 тыс. руб.
Снижение закупочных
цен при заключении
долгосрочных договоров
с поставщиками
258,56 тыс. руб.
Экономия от заключения
долгосрочных договоров
составит 258,56 тыс. руб. На эту
сумму снизится затраты на
закупку сырья и материалов,
следовательно произойдет
снижение себестоимости
готовой продукции.
Проведение ремонтных
работ производственного
оборудования
1782 тыс. руб.
Сумма недополученной
выручки уменьшится на 1782
тыс. руб. Эта величина пойдет
на формирование валовой
прибыли и прибыли от продаж
Итого совокупный эффект
4543,16
На эту сумму увеличится
прибыль от продаж
предприятия.
Таким образом, сумма выручки после проведения предлагаемых
мероприятий в прогнозном периоде составит: 72514 + 1782+ 781 = 75077 тыс.
руб., себестоимость продаж составит = 51971 – 258,56 = 51712,44 тыс. руб. ,
коммерческие расходы составят = 17333 – 1733,3 + 11,7 = 15611,4 тыс. руб.,
прибыль от продаж составит = 75077-51712,44-15611,4= 7753,16.
В таблице 12 приведен расчет влияния предлагаемых мероприятий на
прибыль и рентабельность АО «Гофрон».
Таблица 12
Расчет влияния предлагаемых мероприятий на прибыль и
рентабельность АО «Гофрон»
№
Показатели
Отчетный
период
2017год
Прогнозный
период
Изменения
Темп
роста
1
Выручка от
продажи
продукции,
товаров, работ,
услуг
72514
75077
2563
103,5345
64
2
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг
51971
51712,44
-258,56
99,50249
3
Валовая
прибыль
20543
23364,56
2821,56
113,7349
4
Коммерческие
расходы
17333
15611,4
-1721,6
90,0675
5
Управленческие
расходы
-
6
Прибыль
(убыток) от
продаж
3210
7753,16
4543,16
241,5315
7
Проценты к
получению
-
8
Проценты к
уплате
307
307
0
100
9
Доходы от
участия в
других
организациях
-
10
Прочие доходы
636
636
0
100
11
Прочие
расходы
911
911
0
16
Прибыль
(убыток) до
налогообл.
2628
7171,16
4543,16
272,8752
17
Текущий налог
на прибыль
525,6
1434,232
908,632
272,8752