35
Расчет влияния всех вышеуказанных факторов на сумму прибыли от
продаж определяют способом цепной подстановки, используя данные таблицы
2.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от
реализации продукции
Показатель
Базовый
период
Данные базового
периода
(пересчитанные на
объем продаж
отчетного)
Отчетный
период
Выручка от
реализации
продукции (В)
00 ii
ЦVPП
01 ii
ЦVPП
11 ii
ЦVPП
Себестоимость
реализованной
продукции (З)
00 ii
CVPП
01 ii
CVPП
11 ii
CVPП
Прибыль от
реализации (П)
В-З
В-З
В-З
На перовом этапе необходимо определить сумму прибыли от продаж при
фактическом объеме продаж и базовой величине остальных действующих
факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции
(I
VPП
), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень. Индекс
объема реализации продукции определятся по формуле:
0
VPП
VPП
I
i
PП
,
где: VРП1 объема реализации продукции (VРП) в отчетном периоде,
VРП0 объема реализации продукции (VРП)в базовом периоде.
Для однородной по составу продукции, индекс объема реализации
продукции исчисляют путем соотношения фактического объема продаж
отчетного периода к объему продаж базового периода в натуральном или
условно-натуральном выражении.
Далее определяют сумму прибыли от продаж при фактическом объеме и
структуре реализованной продукции отчетного периода, но при базовой
36
себестоимости и отпускных ценах. Для этого необходимо от условной выручки
вычесть условную сумму затрат.
)(
io
il
ioil
CVPПЦVPП
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы
получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при
базовом уровне себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы
выручки следует вычесть условную сумму затрат.
)(
io
il
ilil
CVPПЦVPП
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от
реализации продукции указаны в таблице 1.2.
По данным таблицы 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли
за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
-объема реализации продукции
01
ППП
услvрр
-структуры товарной продукции
12 услуслстр
ППП
-средних цен реализации
23 услуслЦ
ППП
-себестоимости реализованной продукции
31 услС
ППП
Таблица 3
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Условия расчета
Показате
ль
Объем
реализац
ии
Структур
а
товарной
продукци
и
Цена
Себестоимос
ть
Порядок
расчета
П
0
t
0
t
0
t
0
t
0
В
0
-З
0
П
усл.1
t
1
t
0
t
0
t
0
П
0*
I
vpп
П
усл.2
t
1
t
1
t
0
t
0
В
усл
-З
усл
37
П
усл.3
t
1
t
1
t
1
t
0
В
1
-З
усл
П
1
t
1
t
1
t
1
t
1
В
1
-З
1
Оставшиеся показатели представляют собой факторы от прочей
деятельности предприятия, которую можно условно разделить на операционную
и внереализационную а также на чрезвычайные события. Все эти факторы не
оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы,
непосредственно связанные с производством и продажей товаров. Но их
влияние на финансовый результат тоже можно определить. Для этого можно
использовать метод балансового равенства и аддитивную факторную модель
чистой прибыли отчетного периода.
Важнейшим фактором, определяющим, финансовые результаты, является
ценовая политика предприятия на рынках сбыта. Цены позволяют предприятию
достичь заданного уровня прибыли от продаж, необходимого уровня
конкурентоспособности, поддерживать высокий уровень спроса на продукцию
предприятия. Цены помогают реализовать конечные коммерческие цели
деятельности предприятия, определять эффективность деятельности всех
структурных подразделений фирмы.
Ценовая политика фирмы состоит в том, что цены на продукцию
устанавливаются на таком уровне и так изменяются их в зависимости от
ситуации на рынке, чтобы достичь кратко- и долгосрочных целей, в том числе:
- овладение определенной долей рынка,
- завоевание лидерства на рынке,
- получение запланированной суммы прибыли,
- максимизация прибыли,
- выживание фирмы.
Ценовая политика фирмы должна корректироваться с учетом стадии
жизненного цикла товаров.
Показатели прибылей и убытков характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его
38
деятельности. Они составляют основу экономического развития фирмы и
укрепления ее финансовых отношений со всеми контрагентами. Рост прибыли
позволяет осуществлять самофинансирование, расширенное воспроизводство,
решать проблемы социального и материального поощрения работников..
Выводы:
Финансовые результаты деятельности фирмы могут характеризоваться
приростом суммы собственного капитала. При этом, главным источником такого
прироста является прибыль от основной и прочей деятельности. Прибыль — это
часть чистого дохода, который непосредственно получают организации после
продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг как вознаграждение
за вложенный капитал и риск ведения хозяйственной деятельности. Важнейший
финансовый показатель эффекта деятельности компании — чистая прибыль.
Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
предприятия является одним из важнейших направлений экономического
анализа. В результате такого анализа получают более информативные
параметры, которые дают представление о финансовых результатах
деятельности предприятия. Информационной базой анализа доходов, расходов и
прибыли в составе финансовой отчетности организации являются:
«Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах» (форма
№ 2), а также раздел «Расходы по обычными видам деятельности» Пояснений к
статьям бухгалтерского баланса.
При проведении анализа финансовых результатов широко используется
методика горизонтального и вертикального и факторного анализа. Важнейшим
показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности
предприятия, является рентабельность. Показатели рентабельности
характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность
различных направлений деятельности.
.
39
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ АО "ГОФРОН"
2.1 Характеристика предприятия АО "Гофрон"
Акционерное общество «Гофрон» - правопреемник арендного
предприятия Каширская экспериментальная фабрика «Гофрон», расположено в
городе Кашире Московской области Павелецкого направления Московской
железной дороги.
Акционерное общество «Гофрон» зарегистрировано решением
Исполнительного Комитета Каширского городского Совета народных депутатов
от 25 ноября 1991 года № 476, номер государственной регистрации – 67, внесено
в Реестр Московской областной регистрационной палатой 13 апреля 2000 года
под № 50:37:000508, создано в соответствии с Гражданским Кодексом
Российской Федерации , законом Российской Федерации «Об акционерных
обществах».
В целях приведения учредительных документов акционерного общества в
соответствии с Федеральным Законом от 07 августа № 120-ФЗ «О внесении
изменений и дополнений в Федеральный Закон «Об акционерных обществах»
решением городового Общего собрания акционеров 30 марта 2002 года
утверждён Устав закрытого акционерного общества «Гофрон» в новой редакции,
в соответствии с которым акционерное общество закрытого типа «Гофрон»
(АОЗТ «Гофрон») переименовано в закрытое акционерное общество «Гофрон»
(ЗАО «Гофрон»).
Общая площадь, занимаемая АО «Гофрон», около 26 га, в том числе под
зданиями и сооружениями находится площадь около 5 га, площадь с твёрдым
покрытием – около 3 га.
Предприятие удобно расположено в промышленной зоне города Каширы,
на расстояние 1 км от Каширской ГРЭС, снабжающей производство тепловой и
электрической энергией.
Водоснабжение осуществляется от артезианских скважин, пробуренных на
территории предприятия, а также технической водой из реки Ока.
40
АО «Гофрон» имеет очень удобное географическое положение,
располагаясь в центральном регионе России, в непосредственной близости от
крупнейших производителей промышленной и сельскохозяйственной
продукции, что позволяет значительно снизить стоимость поставки
производимой продукции потребителям.
АО «Гофрон» имеет железнодорожный подъездной путь и рампы для
погрузки продукции в вагоны внутри складов при одновременной погрузке более
20 вагонов, а также удобное автомобильное сообщение, располагаясь вблизи
автодорог: Москва-Ростов, Москва-Волгоград, Москва-Симферополь,
строящиеся автодороги: Егорьевск-Коломна-Кашира-Ненашево.
Основные поставщики сырья для АО «Гофрон» - Котласский и
Архангельский целлюлозо-бумажные комбинаты.
Потребителями продукции являются известные предприятия Москвы и
Московской области, Центрального региона России.
Краткая характеристика основных и вспомогательных производственных
цехов: АО «Гофрон» в своём составе имеет два основных производственных
цеха:
Цех гофротары – специализируется на производстве гофрированного
картона и картонных коробов для упаковки пищевых продуктов, табачных
изделий, товаров бытовой химии, электронной техники, холодильников и
прочее. Гофрокороба и лотки выпускаются различных типоразмеров и
конфигураций с нанесением печати до четырёх цветов. По желанию
потребителей короба могут быть дополнены вспомогательными упаковочными
средствами. Объём выпускаемой цехом продукции составляет 93,1 % от общего
объёма производства.
Цех бугорчатых прокладок – специализируется на производстве
профильных ячеек для упаковки яиц. Объём выпускаемой продукции составляет
6,9 % от общего объёма производства.
Для обеспечения работы основных производственных цехов
имеются вспомогательные цеха и службы:
41
ремонтно-механический цех, обеспечивает ремонт оборудования и
изготовление запасных частей;
электроцех, обеспечивающий энергетическое обслуживание
оборудования и содержание коммуникаций;
транспортный цех, осуществляющий погрузочно-разгрузочные
работы и внутрипроизводственное перемещение грузов;
служба маркетинга;
производственная лаборатория;
участок КИП и А и промышленной электроники.
На территории предприятия имеются столовая, небольшой
спортивный зал с тренажёрами, работают здравпункт, физиотерапевтический и
зубоврачебный кабинеты. Краткая характеристика основного
производственного оборудования На производственных площадях ЗАО
«Гофрон» эксплуатируется служащее оборудование ведущих отечественных и
зарубежных фирм: в цехе гофротары:
гофроагрегат фирмы «Мариус Мартин» (Франция)
производительностью 45 млн кв.м гофрокартона в год. Вырабатывает
трехслойный , пятислойный и семислойный гофрированный картон с бурым и
белым покровными слоями, профилей А, В, С;
гофроагрегат фирмы «BHS» (Германия) производительностью 60
млн кв. м гофрокартона в год. Вырабатывает трехслойный гофрокартон с бурым
и белым покровным слоем, профилей В, С, Е;
печатно-высекательная линия фирмы «Gőpfert» (Германия) по
производству лотковой тары из гофрокартона с двухцветной печатью
производительностью до 9 тысяч заготовок в час;
технологическая линия «Катлайн – 1636» с двумя печатными
модулями для изготовления лотков сложной конфигурации
производительностью до 6 тысяч заготовок в час;
две технологические линии фирмы «Isowa» (Япония) для выработки
коробов из трехслойного гофрокартона с пятью печатными блоками и секцией
42
для вырубки коробов сложной конфигурации, производительностью до 15 тысяч
изделий в час, формат заготовок от 300 х 700 мм до 914 х 2470 мм;
высекательная линия «Bobst SPO 160» (Швейцария) для
изготовления изделий сложной конфигурации производительностью до 4,5
тысяч заготовок в час;
линия для нанесения печати «Gőpfert Impression» (Германия)
производительностью до 10 тысяч заготовок в час;
упаковочная линия «Signoda» (Германия) производительностью до
100 палет в час;
цех оснащен рядом дополнительных машин фирмы «Мариус
Мартин» (Франция), «Мотерпол» (Чехия), предприятий г.Петрозаводска, Калуги
для изготовления вспомогательных комплектующих изделий к гофрокоробам
(вкладышей, решеток, прокладок и т.д.);
имеется оборудование фирмы «Прессона» (Швеция) для
прессования и упаковки образующейся макулатуры в транспортные ленты весом
до 400 кг.
в цехе бугорчатых прокладок
две вакуум-формовочные машины фирмы «Хартманн» (Дания),
которые эксплуатируются с 1970 года, мощностью по 35 млн штук профильных
ячеек в год. Вырабатываются два типоразмера ячеек – №17 и №20. Ячейки могут
выпускаться различных цветов путем окраски волокна;
участок по изготовлению комплектации к гофроящикам из
гофрокартона.
2.2. Формирование прибыли АО "Гофрон"
Информационной базой для проведения анализа финансовых результатов
является бухгалтерская отчетность АО «Гофрон».
Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия формируется в
системе бухгалтерского учета.
Проведем анализ динамики и структуры активов и пассивов АО «Гофрон».
Результаты анализа представлены в таблице 4.
43
Проведенный анализ динамики и структуры активов и пассивов АО
«Гофрон» в 2017 году показал, что стоимость основных средств организации в
течение 2012 года уменьшилась на 704 тыс. руб. и составила 91,29% от базового
уровня. Уменьшился также и удельный вес основных средств в структуре
активов организации на 5,5%. Основные средства занимают наибольший
удельный вес в структуре активов предприятия.
Таблица 4
Анализ динамики и структуры активов и пассивов АО
«Гофрон» в 2017 году
Наименовани
е активов и
пассивов
Сумма тыс.
рублей
Удельный
вес в %
Изменения
На
начал
о года
2017
г.
На
коне
ц
года
201
7 г
На
нача
ло
года
2017
г
На
коне
ц
года
201
7 г
Абсол
ютные
,
(тыс.
руб.)
Темп
роста
,
(%)
Струк
турн
ые,
(%)
Основные
средства
8081
7377
47,49
41,9
8
-704
91,29
-5,50
Долгосрочные
финансовые
вложения
1110
1110
6,52
6,32
0
100,0
0
-0,21
Запасы
5068
5956
29,78
33,9
0
888
117,5
2
4,12
Дебиторская
задолженность
(долгосрочная)
467
527
2,74
3,00
60
112,8
5
0,26
Дебиторская
задолженность
(краткосрочная
)
1415
1500
8,31
8,54
85
106,0
1
0,22
Денежные
средства
877
1101
5,15
6,27
224
125,5
4
1,11
Итого активов
17018
1757
1
100
100,
00
553
103,2
5
0,00
Уставный
капитал
7075
7075
41,57
40,2
7
0
100,0
0
-1,31
Добавочный
капитал
1026
1026
6,03
5,84
0
100,0
0
-0,19
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
2850
4952
16,75
28,1
8
2102
173,7
5
11,44
44
Займы и
кредиты
(краткосрочны
е)
2579
2120
15,15
12,0
7
-459
82,20
-3,09
Кредиторская
задолженность
3452
2362
20,28
13,4
4
-1090
68,42
-6,84
Доходы
будущих
периодов
36
36
0,21
0,20
0
100,0
0
-0,01
Итого пассивов
17018
1757
1
100,0
0
100,
00
553
103,2
5
0,00
В 2017 году изменение в объеме долгосрочных финансовых вложений не
произошло, но их удельный вес уменьшился на 0,21%.
Стоимость запасов в 2017 году увеличилась на 888 тыс. руб. Темп роста
стоимости запасов составил 117,52%. Удельный вес запасов увеличился на
4,12%.
Также в 2017 году произошло увеличение суммы дебиторской
задолженности (112,85% по краткосрочной дебиторской задолженности и 106%
по долгосрочной дебиторской задолженности). Изменение удельного веса
дебиторской задолженности было незначительно.
Тем роста денежных средств организации в 2017 году был максимальный
(125%). Доля денежных средств в структуре активов увеличилась на 1,11%.
Изменение уставного и добавочного капитала организации в 2017 году не
произошло, но их доля в структуре пассивов немного уменьшилась.
Краткосрочные займы и кредиты банков в 2017 году уменьшились на 459
тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности увеличилась незначительно.
В структуре пассивов организации наибольшим удельным весом обладает
уставный капитал (40%).
В целом за 2017 год произошло увеличение активов и пассивов
организации на 553 тыс. руб., тем роста активов и пассивов организации
составил 103,25%. Изменения в структуре активов и пассивов организации были
незначительны.
По данным бухгалтерского баланса АО «Гофрон» за 2017 год предприятие
на начало отчетного периода имело нераспределенную прибыль на сумму 2850