45
тыс. руб. В конце 2017 года сумма нераспределенной прибыли составила 4952
тыс. руб. За 2017 год предприятие получило чистую прибыль в размере 2102 тыс.
руб., темп роста составил 173,7%.
Доля нераспределенной прибыли в структуре пассивов в начале 2017 года
составила: 16,7% , в конце 2017 года: 28%%. Произошло увеличение доли
прибыли в структуре пассивов организации на 11,3%. Это свидетельствует об
улучшении финансового состояния предприятия.
Для проведения анализа финансовых результатов целесообразно составить
аналитический отчет о финансовых результатах, которых представлен в таблице
5.
Таблица 5
Анализ уровня и динамики показателей прибыли АО «Гофрон»
№
Показатели
Отчетны
й период
2017год
Прошед.
Период
2016год
Процент
ы к
базисном
у
значению
(%)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности (тыс. руб)
1
Выручка от продажи продукции,
товаров, работ, услуг
72514
59884
121,09
2
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
51971
43517
119,43
3
Валовая прибыль
20543
16367
125,51
4
Коммерческие расходы
17333
13426
129,10
5
Управленческие расходы
-
-
--
6
Прибыль (убыток) от продаж
3210
2941
109,15
Прочие доходы и расходы (тыс. руб)
7
Проценты к получению
-
-
8
Проценты к уплате
307
359
85,52
9
Доходы от участия в других
организациях
-
-
-
10
Прочие доходы
636
956
66,53
11
Прочие расходы
911
690
132,03
46
16
Прибыль (убыток) до налогообл.
2628
2848
92,28
17
Текущий налог на прибыль
525,6
569,6
92,28
19
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
2102,4
2278,4
92,28
В таблице 5 использовалась ставка налога на прибыль 20%
Данные таблицы 5 показывают, что в 2017 г. финансовые результаты
предприятия были удовлетворительными. Хотя прибыль до налогообложения,
текущий налог на прибыль и чистая за отчетный год составили только 92,28% к
базисному году. Увеличилась прибыль от продаж (109,15% к базисному году).
В 2017 году наблюдается рост выручки от реализации товаров (121,09%) и
себестоимости реализованных товаров (119,43%).
При этом темпы роста выручки от реализации товаров превышают темпы
роста себестоимости реализации.
За 2017 год прочие доходы АО «Гофрон» сократились (66,53 % к базовому
году), при этом наблюдался рост прочих расходов (132,03 %).
Это привело к увеличению убытка от прочей деятельности с 93 тыс. руб.
до 582 тыс. руб. (625,81 % к базовому году).
Динамика финансовых результатов по основному виду деятельности АО
«Гофрон» представлена на рисунке 2.
47
Рисунок 2- Динамика финансовых результатов по основному
виду деятельности
Динамика финансовых результатов от прочих видов деятельности АО
«Гофрон» представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 Динамика финансовых результатов от прочих видов
деятельности
Информация, представленная на рисунках 2 и 3 свидетельствует о росте
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
Отчетный период 2017год Прошед. Период 2016год
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
Отчетный период 2017год Прошед. Период 2016год
48
доходов, расходов и финансовых результатов АО «Гофрон» в 2017 году.
Для предприятия АО «Гофрон» в состав затрат на реализацию продукции
входят коммерческие расходы. В отчетном периоде они увеличились, что
повлияло на уменьшение показателей рентабельности.
На основе аналитического отчета о финансовых результатах составим
аналитическую таблицу, позволяющую охарактеризовать основные
соотношения доходов, расходов и финансовых результатов и их динамику (см.
табл.6.).
Таблица 6
Соотношение доходов, расходов и финансовых результатов в
АО «Гофрон»
№
Показатели (%)
Отчетны
й период
2017год
Прошед.
период
2016год
Процент
ы к
базисном
у
значению
(%)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1
Выручка от продажи продукции,
товаров, работ, услуг
100,00
100,00
100,00
2
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
71,67
72,67
98,63
3
Валовая прибыль
28,33
27,33
103,65
4
Коммерческие расходы
23,90
22,42
106,61
5
Управленческие расходы
6
Прибыль (убыток) от продаж
4,43
4,91
90,14
Прочие доходы и расходы
7
Проценты к получению
-
-
-
8
Проценты к уплате
0,42
0,60
70,62
9
Доходы от участия в других
организациях
-
-
-
10
Прочие доходы
0,88
1,60
54,94
11
Прочие расходы
1,26
1,15
109,03
16
Прибыль (убыток) до налогообл.
3,62
4,76
76,20
17
Текущий налог на прибыль
0,72
0,95
76,20
49
19
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
2,90
3,80
76,20
На рисунке 4 представлено соотношение доходов, расходов и финансовых
результатов по основному виду деятельности АО «Гофрон» в 2012 году (в
процентах к выручке от реализации).
Рисунок 4 Соотношение доходов, расходов и финансовых
результатов по основному виду деятельности
На рисунке 5 представлено соотношение доходов, расходов и финансовых
результатов по прочим видам деятельности АО «Гофрон» в 2017 году (в
процентах к выручке от реализации).
Рисунок 5 Соотношение доходов, расходов и финансовых
результатов по прочим видам деятельности
Анализ информации, представленной на рисунках 3 и 4 позволяет сделать
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
Отчетный период 2017год Прошед. Период 2016год
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
4,00
4,50
5,00
Отчетный период 2017год Прошед. Период 2016год
50
вывод о том, что доходы, расходы и финансовые результаты от основного вида
деятельности АО «Гофрон» имеют больший удельный вес, чем доходы, расходы
и финансовые результаты от прочих видов деятельности.
В отчетном периоде по сравнению с прошедшим произошло увеличение
процентного отношения валовой прибыли к выручки в 1,03 раза.
Произошло снижение процентного отношения прибыли до
налогообложения и чистой прибыли к выручке (темп роста составил 76%).
Одновременно с этим процентное отношение себестоимости реализованных
товаров уменьшилось (темп роста составил 98,6%).
Все это свидетельствует о незначительном улучшении финансовых
результатов предприятия и устойчивости его финансового положения.
2.3 Факторный анализ финансовых результатов от реализации
продукции и услуг
Основную часть прибыли анализируемое предприятие АО «Гофрон»
получает от реализации продукции.
Воспользовавшись описанной в первом разделе ВКР методикой, проведем
анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли по определенному виду
продукции (Гофрокороб 700*700*200 мм Т-24 БЕЛЫЙ).
Пусть цена Гофрокороба в отчетном году составляет 120 руб., в базисном
году 95 руб.
Себестоимость в отчетном году – 85 руб., в базисном – 69 руб.
Объем реализации в отчетном году – 1250 шт., в базисном – 950 шт.
Исходные данные для анализа представлены в таблице 7.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа прибыли от
реализации продукции
Показатель
Базовый
период,
руб.
Данные базового
периода
(пересчитанные на
объем продаж
отчетного)
Отчетный
период,
руб.
Выручка от
реализации
90290
118750
150000
51
Себестоимость
реализованного
товара
65550
86250
106250
Прибыль от
реализации
24700
32500
43750
Сначала нужно найти сумму прибыли при объеме продаж отчетного
периода и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать
индекс объема продаж, а затем сумму прибыли скорректировать на его уровень
Индекс объема продаж равен 1250/950 =1,32.
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли
должна была бы увеличиться на 32% и составить:
24700 * 1,32 = 32604 руб.
Определим сумму прибыли при объеме и структуре реализованной
продукции отчетного периода, но при базовой себестоимости и отпускных ценах
равна. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму
затрат (формула 1.5.):
118750 – 86250 = 32500 руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при
фактическом объеме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при
базовой себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки
отчетного периода нужно вычесть условную сумму затрат (формула 1.6.):
150000 – 86250 = 63750 руб.
Результаты расчета представлены в таблице 8
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Условия расчета
Показател
ь
Объем
реализаци
и ед.
Структура
товарной
продукци
и
Цена ед.
товара,
руб.
Себестоимост
ь ед. товара,
руб.
Сумма
прибыли,
руб.
П
0
950
1
95
69
24700
52
П
усл.1
1250
1,32
95
69
32604
П
усл.2
1250
1,32
95
69
32500
П
усл.3
1250
1,32
120
69
63750
П
1
1250
1,32
120
85
43750
Изменение суммы прибыли за счет:
- объема реализации продукции (гофрокороба):
vрр
П
= 32604 - 24700 = 7904 руб.
- структуры товарной продукции (гофрокороб):
стр
П
=32500 - 32604 = -104 руб.
- отпускных цен:
Ц
П
= 63750 - 32500 = 31250 руб.
- себестоимости реализованных продукции:
С
П
= 63750 – 43750 = -20000 руб.
Общее изменение прибыли составило:
43750 - 24700 = 19050 руб.
Результаты расчетов показывают, что увеличение прибыли обусловлено в
основном ростом отпускных цен. В связи с повышением себестоимости
реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 20000руб.
Уменьшению суммы прибыли также способствовали изменения в структуре
товарной продукции. Для более детального анализа необходимо изучить
причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду
товара.
2.4 Оценка рентабельности
Эффективность работы предприятия в целом характеризует показатели
рентабельности. Они более полно, чем прибыль характеризуют доходность
различных направлений деятельности и окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
затратами. Используя методику, приведенную в первом разделе ВКР, определим
53
для анализируемого предприятия показатели рентабельности.
Рентабельность продукции или коэффициента окупаемости издержек
исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по
реализации товаров:
R
з
= 3210 /69304 *100% = 4,6 % - отчетный период;
З
рп
= 51971+17333 = 69304 (тыс. руб.) – сумма затрат по реализации товаров;
R
з
= 2941 /56943, *100% = 5,2 % - прошедший период;
З
рп
= 43517 + 13426 = 56943 (руб.) - сумма затрат по реализации товаров.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли имеет
предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию
продукции.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от
реализации продукции на сумму полученной выручки:
R
об
= 3210 / 72514*100% = 4,4 % – отчетный период;
R
об
= 2941 / 59884 *100% = 4,9 % – прошедший период.
Анализируя данные отчетности организации можно отметить, что она не
достаточно эффективно использовала имеющиеся активы и вложенный
собственниками капитал. В 2017 году произошло снижение рентабельности
продукции на 0,53%. Это можно объяснить превышением темпов роста
себестоимости проданных товаров (119,43% к базовому году) и коммерческих
расходов (129,10% к базовому году) над темпами роста прибыли от реализации
товаров (109,15 % к базовому году).
Рентабельность продаж (оборота) уменьшилась на 0,5%. Это
свидетельствует о недостаточной эффективности управления хозяйственной
деятельностью. Уровень рентабельности затрат зависит от изменения объема
продаж, цены реализации и суммы постоянных затрат, отнесенных на данный
вид товара.
Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных
задач в любой сфере бизнеса.
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли и
54
рентабельности являются увеличение объема реализации продукции, снижение
ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на
более выгодных рынках сбыта, реализация продукции в более оптимальные
сроки.
Выводы
Во второй главе ВКР была дана характеристика АО «Гофрон». Был
проведен анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
предприятия, в ходе которого выявлено, что за 2016-2017 г.г. финансовые
результаты предприятия были удовлетворительными. Хотя прибыль до
налогообложения за отчетный год составила только 92,28% к базисному году.
Увеличилась прибыль от продаж и чистая прибыль, но показатели
рентабельности, характеризующие эффективность работы предприятия
уменьшились по сравнению с прошедшим периодом. Основными источниками
увеличения суммы прибыли предприятия могут быть: увеличение объема
реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества
товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта или в более
оптимальные сроки