3. управление заказами покупателей и продажами;
4. управление поставками;
5. планирование продаж и закупок;
6. управление складскими запасами;
7. управление маркетингом, планирование и проведение маркетинговых
кампаний;
8. анализ товарооборота предприятия, цен и управление ценовой
политикой;
9. расширенный анализ клиентской базы;
10. совместный анализ взаиморасчетов, товарооборота и истории
отношений с клиентами;
11. мониторинг и анализ эффективности торговой деятельности.
Программа позволяет регистрировать любые взаимодействия с
клиентами и поддерживает оформление всех основных первичных документов
торгового учета. С помощью расширенного функционала «1С:Управление
торговлей и взаимоотношениями с клиентами (CRM)» учитывается вся
информация в процессе работы с клиентом.
Установив такое программное обеспечение на АО «Медтехторг» можно
будет получать автоматически формируемые отчетности в режиме
оперативного управления, а кроме того будет повышено качество
обеспеченности информацией все функциональные отделы.
Таким образом, данные предложения должны обеспечить рост
прибыльности и рентабельности предприятия.
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на прибыль и рентабельность
организации
Обобщим все предложенные мероприятия, направленные на повышение
прибыли предприятия.
В первую очередь оценим влияние роста цен на отдельные группы
товаров, реализуемых предприятием. В представленной таблице 23 проводится
расчет резерва роста прибыли от продаж за счет роста отпускной цены на
66
отдельные группы товаров.
Таблица 23
Расчет резерва роста прибыли от продаж от изм енения цены на
__________
________
_________товары
________ _________
_________
Товары
Выручка
по
факту,
тыс.
руб.
Плановый
рост цен
Выручка
с учетом
роста
цен, тыс.
руб.
Факт.
прибЬШ1
от
продаж,
тыс. руб.
Прибыль
от
продаж
с учетом
роста
цен, тыс.
руб.
Резерв
прибыли
от
продаж,
тыс. руб.
А 1 2
3 = 1*3
4 5 = 3-(1-4) 6 = 5-4
Предметы
санитарии и
гигиены
2569 1,05
2697 22
150 128
Расходные
материалы
3277 1 3277
59 59 0
Мед.
оборудование
10824
1,06 11473
82
731 649
Аренда
медтехники
726
1
726 359 359 0
Всего 17396 18173
522
1299
777
Расчет, представленный в таблице 23, позволил определить, что у
предприятия есть возможность увеличить прибыль от продаж за счет роста цен
на предметы санитарии и гигиены на 5% и медицинское оборудование на 6%.
Резерв роста прибыли от продаж за счет увеличения цены составит 777 тыс.
рублей.
За счет нового канала сбыта объем выручки от продаж планируется
увеличить на 400 тыс. рублей, а за счет выполнения государственного заказа
выручка может быть увеличена на 790 тыс. рублей. Как следствие общий рост
выручки составит:
400+790 = 1190 тыс. рублей.
Для определения резервов роста за счет увеличения объемов выручки
можно использовать формулу:
P(v) = PV*n (13)
где PV - возможное увеличение выручки, рублей;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, рублей;
V- фактическая выручка от продаж, рублей.
67
РтП = 1190 * = 3 5 ,7 1 тыс. руб.
Таким образом, за счет нового канала и государственного заказа резерв
прибыли от продаж составит 35,71 тыс. рублей или округлив 36 тыс. рублей.
В результате выше приведенных расчетов общий резерв роста прибыли
от продаж составит:
777 + 36=813 тыс. рублей.
Прочие расходы сократятся на 125 тыс. рублей за вычетом стоимости
программного обеспечения:
125-31,4=93,6 тыс. рублей.
Сформируем прогнозный отчет о финансовых результатах с учетом
выявленных резервов роста прибыли от продаж. При этом отметим, что
коммерческие расходы и себестоимость продаж будет скорректирована с
учетом изменения объемов продаж и ростом продукции.
В таблице 24 представлен прогнозный отчет о финансовых результатах.
Таблица 24
Прогнозный отчет о ф инансовы х результатах АО «М едтехторг»
Наименование показателя
Декабрь
2017
Декабрь
2018
Выручка от продаж
17396 19363
Себестоимость продаж
(10483) (11200)
Валовая прибыль
6913 8163
Коммерческие расходы (6391) (6828)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж 522
1335
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению 102 102
Проценты к уплате
Прочие доходы
14 14
Прочие расходы (625) (531)
Прибыль (убыток) до налогообложения
13 920
Прочее (153) (153)
Чистая прибыль (убыток)
(140)
767
Поясним суть прогнозируемых изменений, которые отражены в отчете о
финансовых результатах. Так валовая прибыль предприятия увеличится с 6913
тыс. рублей до 8163 тыс. рублей.
Прибыль от продаж увеличится с 522 тыс. рублей до 1335 тыс. рублей,
при этом прирост данной прибыли составит 813 тыс. рублей (777 +36).
68
Необходимо отметить, что с учетом предложения об автоматизации прочие
расходы уменьшатся на 94 тыс. рублей (125-31). В результате прибыль до
налогообложения вырастет с 13 тыс. рублей на 920 тыс. рублей.
Чистая прибыль предприятия в результате влияния предложенных
рекомендаций увеличится с (-140) тыс. рублей до 767 тыс. рублей. Таким
образом, предприятие получит положительный результат от деятельности в
целом.
Необходимо подчеркнуть, что рост финансовых результатов в части
чистой прибыли позволит обеспечить увеличение собственного капитала, так
как произойдет рост нераспределенной прибыли:
5359 + 767 =6126 тыс. рублей.
В итоге собственный капитал, отражаемый по статье «Капитал и
резервы» бухгалтерского баланса изменится следующим образом:
484+312+24+6126 =6946 тыс. рублей.
Также следует оценить изменения показателей рентабельности, для чего
составим аналитическую таблицу 25, в которой отразим расчет и
сравнительный анализ показателей рентабельности. Целесообразным является
расчет таких показателей рентабельности как рентабельность активов,
рентабельность собственного капитала и рентабельность продаж.
Однако прежде чем рассчитывать показатели рентабельности
необходимо определить изменение величины активов, которые увеличатся на
767 тыс. рублей, что будет отражать прирост денежных остатков на расчетном
счету предприятия:
6829+767=7596 тыс. рублей.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что рост прибыли
обеспечит увеличение имущества предприятия и собственного капитала
предприятия.
Проведем расчет изменений показателей рентабельности и представим
данные в таблице 25.
69
Таблица 25
Расчет влияния предлож енны х рекомендаций на уровень
______________
показателей рентабельности___________
________
Наименование показателя
До
рекомендаций
После
реализации
рекомендаций
Эффект
(+ /- )
Собственный капитал на начало
года
6319 6179 -140
Собственный капитал на конец
года
6179 6946
767
Средняя стоимость собственного
капитала
6249 6562,5 313,5
Активы на начало года
6782
6829
47
Активы на конец года 6829 7596
767
Средняя стоимость активов
6805,5 7212,5
407
Выручка от продаж
17396 19363
1967
Прибыль от продаж 522
1335 813
Чистая прибыль (убыток)
-140
767 907
Рентабельность собственного
капитала, %
-2,24
11,69 13,93
Рентабельность активов, %
-2,06 10,63 12,69
Рентабельность продаж, %
3,00 6,89 3,89
Рентабельность продаж на основе
чистой прибыли, %
-0,80 3,96 4,76
Расчет показал, что рентабельность собственного капитала увеличится с
(-2,24%) до 11,69%. Таким образом, эффективность собственного капитала
будет увеличена в сравнении с 2017 годом на 13,93%.
Рентабельность активов предприятия в прогнозируемом периоде
составит 10,63%, что будет отражать рост эффективности использования
активов предприятия на 12,69%.
Рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от продаж в
прогнозном периоде также вырастет и составит 6,89%. Такое изменение будет
отражать прирост на 3,89%. Рентабельность продаж, рассчитанная на основе
чистой прибыли увеличится с (-0,8%) до 3,96%.
Подытоживая можно сделать вывод о том, что предложения по
увеличению прибыли позволят обеспечить рост показателей рентабельности
предприятия.
Вывод по третьей главе:
В данной главе по итогам анализа финансовых результатов были
определены основные недостатки в формировании и динамике показателей
70
прибыли и рентабельности. На основе данных о деятельности предприятия и
его перспективах развития были сформулированы предложения
увеличивающие показатели прибыли. Так было предложено увеличить продажи
за счет использования нового канала сбыта для отдельных видов товаров,
реализуемых предприятием, а также за счет активного участия АО
«Медтехторг» в тендерах на получение государственного заказа. Кроме того,
сравнительный анализ цен АО «Медтехторг» и его основных конкурентом, что
предприятие может увеличить продажи за счет повышения цен на отдельные
группы продукции, не снижая существенно конкурентоспособность своего
положения. Так же было предложено сократить прочие расходы в части
выплачиваемых штрафов и неустоек за нарушения сроков поставки, путем
покупки и установки программного продукта «1С: Управление торговлей и
взаимоотношениями с клиентами (СРМ)». Данный программный продукт
обеспечит повышение контроля и оптимизацию управления продажами и
закупками, а также прочими бизнес-процесса на данном предприятии.
Расчет резервов роста прибыли от продаж показал, что АО
«Медтехторг» может увеличить данную прибыль на 777 тыс. рублей за счет
роста цен и на 36 тыс. рублей за счет нового канала сбыта и участия в тендерах.
Прогноз отчета офинансовых результатах позволил определить, что
прибыль до налогообложения увеличится с 13 тыс. рублей до 920 тыс. рублей, а
чистая прибыль (убыток) изменится с (-140) тыс. рублей до 767 тыс. рублей.
Расчет изменений показателей рентабельности показал, что
рентабельность собственного капитала вырастет до 11,69%, рентабельность
активов вырастет до 10,63%, а рентабельность продаж увеличится с 3% до
6,89%.
71
Заключение
Современная практика хозяйствования определила важность
формирования высоких финансовых результатов деятельности. Поэтому в
рамках данной работы было проведено исследование сущности финансовых
результатов предприятия и особенностей их анализа. По итогам исследования
можно сделать ряд выводов:
1. Финансовые результаты предприятия - это показатели, которые
отражают эффективность или неэффективность работы предприятия за
определенный период времени (отчетный год). В первой главе было
определено, что финансовые результаты выражаются через абсолютные и
относительные результаты и соответственно проявляются в форме показателей
прибыли и рентабельности. Основные виды прибыли, которые
рассматриваются в качестве финансовых результатов - это валовая прибыль,
прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. В
теоретической главе отражен процесс формирования финансовых результатов
предприятия с учетом требований по составлению отчета о финансовых
результатах, при этом особое внимание было уделено функциям прибыли как
финансового результата. Также был сделан акцент на том факте, что
финансовый результат, выраженный в форме чистой прибыли на предприятии
подлежит распределению и использованию. Распределение чистой прибыли
определяется собственниками, которые могут ее направлять на развитие
предприятия, на выплату дивидендов собственникам предприятия, на
социальные нужды, на формирование резервного фонда.
2. Так как в определение финансовых результатов показало, что помимо
прибыли в данное понятие входит и показатель рентабельности в
теоретической главе была рассмотрена сущность рентабельности, а также
определены основные виды рентабельности и представлен механизм их
расчета. Наиболее информативными для целей анализа являются следующие
показатели: рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность
активов, рентабельность собственного капитала и др.
72
3. Анализ финансовых результатов позволяет определить рациональные
способы пользования ресурсами предприятия, а также сформировать
действенную структуру средств предприятия. В первой главе работы было
отмечено, что информационной основой анализа финансовых результатов
является бухгалтерская отчетность и в частности отчет о финансовых
результатах предприятия. Стоит отметить, что данный отчет разработан таким
образом, что можно видеть основные этапы формирования финансовых
результатов. Помимо прочего в работе нашло свое отражение изложение, как
цели анализа, так и основных задач проведения данного анализа. Кроме того,
были рассмотрены основные этапы проведения анализа финансовых
результатов и охарактеризована методика их анализа. При этом достаточно
подробно было рассмотрено проведение факторного анализа финансовых
результатов.
Во второй главе данной работы была сформирована организационно -
экономическая характеристика предприятия АО «Медтехторг», выступающее
объектом исследования, которое занимается оптовой и розничной торговлей
товаров, используемых в медицинских целях. На предприятии работает 10
человек, которые осуществляют торгово-закупочную деятельность. Затем было
кратко охарактеризовано финансовое состояние предприятия. Следует
подчеркнуть, что финансовое состояние АО «Медтехторг» является
благоприятным. Подтверждением такого вывода являются показатели
ликвидности, которые все три года превышали нормативные значения, а баланс
предприятия был абсолютно ликвидным. Предприятие является финансово
устойчивым, так как доля собственного капитала составляла 90% всех
источников финансирования, а заемный капитал включал только привлеченные
в качестве кредиторской задолженности средства. Таким образом, было
определено, что финансовое состояние АО «Медтехторг» имело достаточную
платежеспособность и финансовую устойчивость.
Анализ финансовых результатов показал следующее:
- выручка от продаж у предприятия имела неустойчивую динамику, при
73
этом, если в 2016 году было отмечено увеличение выручки с 18201 тыс. рублей
до 19156 тыс. рублей, а в 2017 году выручка от продаж сократилась до 17396
тыс. рублей. Сокращение выручки составило 9,19% от объемов предыдущего
года;
- в 2017 году в структуре продаж были выявлены изменения в сторону
увеличения доли розничных продаж с 54,05% до 62,22%, а также рост доли
доходов от аренды с 3,73% до 4,17%;
- анализ выполнения плана по продажам показал, что в 2017 году план
продаж был выполнен всего на 94,03%, при этом в разрезе видов продукции и
услуг не был выполнен план по продажам предметов санитарии и гигиены на
4,37% от плана, по расходным материалам на 8,08% и по аренде медтехнике на
27,4%;
- анализ темпов роста (сокращения) показал, что в 2016 году темп роста
расходов был выше, чем темп роста доходов, а в 2017 году темп сокращения
расходов был меньше чем темп снижения выручки;
- оценка динамики валовой прибыли показала, что в 2016 году
показатель вырос на 18 тыс. рублей, а в 2017 году прибыль сократилась на 157
тыс. рублей. Прибыль от продаж в 2016 году сократилась на 411 тыс. рублей, а
в 2017 году выросла на 11 тыс. рублей;
- анализ динамики показателя прибыли до налогообложения показал
наличие отрицательной тенденции, так как данная прибыль уменьшилась с 460
тыс. рублей до 13 тыс. рублей. Анализ чистой прибыли (убытка) показал, что
динамика данного показателя отражала сокращение с 282 тыс. рублей до (-140)
тыс. рублей. В итоге, в целом деятельность предприятия в 2017 году была
убыточной;
- факторный анализ прибыли от продаж в 2017 году показал, что
негативное влияние на прибыль оказал такой фактор как сокращение выручки.
Оценка причин недовыполнения плана по прибыли от продаж показала, что
негативными факторами было недостаточный уровень выручки, перерасход
коммерческих расходов;
74
- оценка показателей рентабельности отразила сокращение
рентабельности активов, рентабельности продаж и рентабельности
собственного капитала в силу сокращения чистой прибыли. При этом в 2017
году все показатели рентабельности имели отрицательное значение из-за
полученного чистого убытка.
Как следствие общая оценка финансовых результатов предприятия в
2017 году была неудовлетворительной в силу полученного убытка, а кроме
того, была выявлена негативная тенденция снижения результативности и
эффективности деятельности предприятия.
На основе данных о деятельности предприятия и его перспективах
развития были сформулированы предложения увеличивающие показатели
прибыли. Так было предложено увеличить продажи за счет использования
нового канала сбыта для отдельных видов товаров, реализуемых предприятием,
а также за счет активного участия АО «Медтехторг» в тендерах на получение
государственного заказа. Кроме того, сравнительный анализ цен АО
«Медтехторг» и его основных конкурентом показал, что предприятие может
увеличить продажи за счет повышения цен на отдельные группы продукции, не
снижая существенно конкурентоспособность своего положения. Так же было
предложено сократить прочие расходы в части выплачиваемых штрафов и
неустоек за нарушения сроков поставки, путем покупки и установки
программного продукта «1С: Управление торговлей и взаимоотношениями с
клиентами (СРМ)». Данный программный продукт обеспечит повышение
контроля и оптимизацию управления продажами и закупками, а также прочими
бизнес-процесса на данном предприятии.
Расчет резервов роста прибыли от продаж показал, что АО
«Медтехторг» может увеличить данную прибыль на 777 тыс. рублей за счет
роста цен и на 36 тыс. рублей за счет нового канала сбыта и участия в тендерах.
Прогноз отчета о финансовых результатах позволил определить, что
прибыль до налогообложения увеличится с 13 тыс. рублей до 920 тыс. рублей, а
чистая прибыль (убыток) изменится с (-140) тыс. рублей до 767 тыс. рублей.
75