56
Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых
результатов деятельности ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное»
3.1 Совершенствование системы управления финансовыми результатами в
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
Эффективное управление прибылью предприятия предполагает решение
задач, способствующих росту конечного финансового результата деятельности
предприятия.
В качестве мероприятий по совершенствованию управления прибылью
предполагается выполнение следующих действий:
— приобретение дополнительных основных средств под реализацию
дополнительного проекта;
— совершенствование управления денежными потоками.
При разработке финансового плана компаниям необходимо планировать
текущие поступления с оборота, связанные с их основной деятельностью
(например, покупка расходных материалов, оплата труда работников компании,
оплата услуг третьих фирм, выплаты на рекламу); текущие внешние платежи,
т.е. платежи, не связанные с основной деятельностью компании (арендная плата
за здания, выплата дивидендов); поступления и выплаты от долгосрочной
инвестиционной деятельности; поступления и выплаты, связанные с заемным
финансированием (погашение долгов, получение новых кредитов); налоговые
платежи; прочие платежи.
В ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» предлагается
приобрести дополнительные основные средства под реализацию
дополнительного проекта.
Одним из путей увеличения прибыли ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное», от реализации услуг и продукции является снижение
себестоимости затрат.
На величину прибыли от реализации влияют состав, и размер
нереализованных остатков на начало, и конец периода. Значительная величина
57
остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению
прибыли.
Анализ развития форм и методов организации работ улучшению
качества, выявление возможности приложения к работам по качеству
принципов общей теории управления, разработка схем механизма улучшения
качества, определение характера потребностей, состояние конъюнктуры рынка
как исходного элемента управления качеством продукции или услуги,
критическое рассмотрение определений основополагающих терминов
свидетельствует о следующем.
Современное улучшение качества услуг должно прямо ориентироваться
на характер потребностей, их структуру и динамику, емкость и конъюнктуру
рынка, стимулы, обусловленные экономической и технической конкуренцией,
характерные для рыночных отношений.
Современное улучшение качества в организации, независимо от формы
собственности и масштаба деятельности, должно оптимально сочетать
действия, методы и средства, обеспечивающие, с одной стороны,
предоставление услуги, удовлетворяющей текущие запросы и потребности
рынка, а с другой - разработку новых видов услуг, способной удовлетворять
будущие потребности и будущие запросы рынка.
Резервом увеличения прибыли в ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное», может быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов
и иного имущества. Если раньше операции, связанные с выбытием основных
фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь,
когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл
освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно
взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду (например, оборудование
по обслуживанию и ремонту автомобилей).
Основной целью работы ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
является получение прибыли. Прибыль это ключевой показатель организации.
Выделим три основных типа ориентации на прибыль в ГБУ «Жилищник
58
района Бирюлево Восточное»:
— ее максимизацию;
— получение «удовлетворительной» прибыли, т.е. ее суть состоит в том,
что при планировании прибыли она считается «удовлетворительной», если
будет учитываться степень риска;
— минимизацию прибыли. Этот вариант обозначает максимизацию
минимума ожидаемых доходов наряду с минимизацией максимума потерь.
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» ориентировано на
получение максимальной прибыли.
Рост прибыли в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» может
быть получено за счет использования следующих факторов:
— удовлетворение потребителя;
— позиция на рынке, часто связанная с желанием рыночного лидерства;
— условия благосостояния работающих и развитие хороших отношений
среди персонала;
— публичная ответственность и имидж организации;
— высокий уровень производительности труда, минимизация издержек и
т.д.
Прибыль ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» может возрасти
в результате увеличения качества предоставляемых услуг, повышения удельного
веса услуг и продукции, снижения себестоимости продукции, роста цен на
услуги, при повышении качества.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов
и резервов предприятия для финансирования потребностей организации и
развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает
каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок
предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на
капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на
59
благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий,
расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и другое.
Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий,
регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Для повышения эффективности деятельности очень важно, чтобы при
распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении
интересов государства, предприятия и работников. Руководство ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» стремится направить большую
сумму прибыли на расширение деятельности. Работники заинтересованы в
повышении оплаты труда.
Исходя из всего вышеописанного, можно предложить ГБУ «Жилищник
района Бирюлево Восточное» мероприятия по совершенствованию управления
дебиторской задолженностью.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой
часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой
политики организации, направленной на расширение объема реализации услуг
и повешение платежеспособности и заключающейся в оптимизации общего
размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Стоит отметить, что основными задачами по управлению дебиторской
задолженностью могут быть:
1) выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное
поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на
основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской
задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом,
поручительством), использование вексельной формы расчетов;
2) определение скидок или надбавок для различных групп клиентов с
точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков
платежей, а так же при досрочном погашении задолженности при последующей
работе с клиентами и заказчиками можно предоставлять со скидкой
сопутствующие предмету договора услуги);
60
3) уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения
задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск
наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);
4) оценка возможных издержек, связанных с дебиторской
задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств,
замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном
получении сумм дебиторской задолженности, полученные денежные средства
можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму
процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на
закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные
финансовые вложения).
Для контроля состояния дебиторской задолженности используется ее
классификация по срокам возникновения. Выявление клиентов, нарушающих
сроки платежа, позволяет облагать процентом просроченные суммы. Сравнение
текущих, классифицированных по срокам дебиторских задолженностей с
дебиторскими задолженностями прошлых лет и показателями конкурентов
позволяет подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам,
показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и
размерам. Также важно правильно оценить реальное состояние дебиторской
задолженности, т. е. вероятность и величину безнадежных долгов (таблица 13).
Таблица 13
Оценка реального состояния дебиторской задолженности за
декабрь 2018 года
Классифи-
кация
дебиторов
по срокам
возникно-
вения
задолжен-
ности
Сумма
дебиторс-
кой
задолжен-
ности, руб.
Удель-
ный вес
в
общей
сумме,
%
Вероят-
ность
безнадеж
ных
долгов, %
Сумма
безна-
дежных
долгов,
руб.
Реальная
величина
задолжен-
ности, руб.
0-30
4169,69
42,6
3
125,09
4044,6
30-60
2378,48
24,3
4
95,14
2283,34
61
Продолжение таблицы 13
60-90
2143,57
21,9
6
128,61
2018,96
90-120
508,98
5,2
12
61,08
447,9
120-150
362,16
3,7
21
76,05
286,11
150-180
146,82
1,5
43
63,13
83,69
180-360
68,52
0,7
65
44,54
23,98
Свыше 360
9,78
0,1
89
8,7
1,08
Итого:
9788
100
6,15
(а)
602,34
9185,66
Для этого можем использовать накопленную в организации статистику, а
также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.
(а) Расчетная величина: (602,34 : 9788)*100% = 6,15 %.
Из приведенных данных следует, что организация не получит 602,34 руб.
дебиторской задолженности, что составляет 6,15 % от общей ее суммы.
Управление дебиторской задолженностью любой организации, с целью
повышения его эффективности, требует диверсификации подходов. Метод
АВС-анализа – один из многих, который целесообразно использовать в
организациях для определения целевой аудитории, так как применение АВС-
анализа позволит осуществить сегментацию, которая даст возможность
применять определенные методы влияния на должников. Применение
кредитных лимитов позволит контролировать процесс возникновения
задолженности и сделает его контролируемым. Сочетание двух рассмотренных
методов позволит эффективно контролировать дебиторскую задолженность
организации и разрабатывать эффективные мероприятия по ее сокращению.
3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий
Произведем расчеты экономической эффективности предлагаемых
мероприятий на деятельность организации:
1. Приобретение дополнительных основных средств под реализацию
62
дополнительного проекта.
После приобретения дополнительных основных средств под реализацию
дополнительного проекта в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
планируется увеличение выручки организации на 4%. Данный показатель взят
нами за основу, так как проведенный анализ изменения показателей
деятельности подобных организаций после приобретения дополнительных
основных средств под реализацию дополнительного проекта показал, что
увеличение выручки происходит в границах 3-5%, поэтому нами был взят
средний показатель.
Показатели эффективности после приобретения дополнительных
основных средств под реализацию дополнительного проекта представлены в
таблице 14.
Таблица 14
Экономические показатели эффективности приобретения
дополнительных основных средств под реализацию
дополнительного проекта
Наименование
показателя
Ед.
изм.
До
проведения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Абсолют-
ный
прирост
(+/-)
Темп
при-
роста,
%
Объем выручки
тыс.
руб.
31482
32741,3
1259,3
4,0
Себестоимость
тыс.
руб.
24962
25885,6
923,6
3,7
Валовая прибыль
тыс.
руб.
6520
6855,7
335,7
5,1
Чистая прибыль
тыс.
руб.
574
843
269
46,9
Рентабельность
продукции
%
2,3
3,3
1,0
43,5
Рентабельность
продаж
%
1,82
2,6
0,78
42,9
Себестоимость на
1 рубль
реализованной
продукции
руб.
0,793
0,790
-0,003
-0,4
Планируемый
срок действия
лет
-
1
1
-
63
Продолжение таблицы 14
Планируемые
инвестиции
(капитальные
вложения)
тыс.
руб.
-
135
135
-
Чистый доход
тыс.
руб.
649,6
708
58,4
9,0
Индекс
доходности
-
5,2
-
-
Срок
окупаемости
лет
-
0,2
-
-
Таким образом, из приведенной таблицы (таблица 15, рисунок 3) видно,
что, благодаря приобретению дополнительных основных средств под
реализацию дополнительного проекта, увеличивается объем чистой прибыли на
46,9 %.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Выручка Себестоимость Валовая
прибыль
Чистая
прибыль
Чистый доход
До проведения мероприятий После внедрения мероприятий
Рисунок 3. Экономические показатели эффективности
приобретения дополнительных основных средств под реализацию
дополнительного проекта
Также увеличилась рентабельность продукции и составила 3,3 %. Также
в результате проведения предложенных мероприятий чистый доход ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» возрастет на 9,0%.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод об эффективности
приобретения дополнительных основных средств под реализацию
дополнительного проекта в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное».
2. Совершенствование управления денежными потоками через
64
управление дебиторской задолженностью.
Далее была проведена оценка эффективности совершенствования
управления денежными потоками (политика управления дебиторской
задолженностью) в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное».
Сгруппируем дебиторов ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» с
помощью АВС-анализа.
Так, дебиторы с учетом общей оценки группируются по степени их
надежности:
– группа «А» включает должников, срок оплаты которых до 1 месяца;
– группа «В» включает должников, срок оплаты которых от 1 до 6
месяцев;
– группа «С» включает должников, срок оплаты которых более 6
месяцев.
Группа «А»: с данными организациями должны проводиться личные
встречи (переговоры) с руководством, телефонные звонки, направление
предупредительных писем и претензий.
Группа «В»: с данными организациями так же должны проводиться
личные встречи (переговоры) с руководством, телефонные звонки, направление
предупредительных писем и претензий. Рассмотреть возможность
предоставления скидки некоторым представителям этой группы.
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» постоянно сотрудничает
с ООО «ЭкспертПлюс». Следует рассмотреть вариант предоставления скидки
2% и 3% для ООО «ЭкспертПлюс» сумма просроченной задолженности,
которого составляет 364 тыс. руб. Предложим данной организации следующие
условия:
— при оплате по факту оказания услуги вначале скидка составит 2 %;
— инфляционный рост цен в среднем – 2 % в месяц;
— договорной срок оплаты – 2 месяца;
— срок погашения дебиторской задолженности – 60 дней;
65
— индекс цен – 1,02;
— коэффициент дисконтирования – 0,98 (в год);
— рентабельность альтернативных вложений капитала 10 % годовых.
Для этой же организации следует рассмотреть и другие условия:
— при оплате по факту оказания услуги вначале скидка составит 3 %;
— инфляционный рост цен в среднем – 2 % в месяц;
— договорной срок оплаты – 1 месяц;
— срок погашения дебиторской задолженности – 30 дней;
— индекс цен – 1,02;
— коэффициент дисконтирования – 0,98 (в год);
— рентабельность альтернативных вложений капитала 10 % годовых.
Доход от альтернативных вложений капитала найден по формуле:
.12
....)1000....1000(
...
мес
ваниядисконтироКоэффвложРентабрубсскидкиотпотерируб
капвложДоходотал
(15)
Финансовый результат определяется по формуле:
.1000
.........
.
руб
задолжпросрочСуммаоплатысрокДоговорнойкапвложалотДоход
треФинанс
(16)
Таблица 15
Расчет финансового результата
Наименование
Предоставление
скидки 2%
Предоставление
скидки 3%
Индекс цен
1,02
1,02
Коэффициент
дисконтирования (год)
0,98
0,98
Потери от скидки с
каждой 1000 рублей, руб.
20
30
Доход от альтернативных
вложений капитала, руб.
(1000-
20)*0,1*0,98/12=8,04
(1000-
30)*0,1*0,98/12=7,95
Финансовый результат,
руб.
(8,04*2*364000)/1000=
5853,12
(7,95*364000)/1000=2
893,8
То есть при погашении ООО «ЭкспертПлюс» задолженности в сумме