36
«Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств,
велосипедов и т.п.»,
«Управление эксплуатацией нежилого фонда»,
«Аренда легковых автомобилей»,
«Аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования»,
«Аренда строительных машин и оборудования»,
«Чистка и уборка производственных и жилых помещений и
оборудования»,
«Предоставление прочих услуг».
Директор ГБУ:
- без доверенности действует от имени ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное», в том числе представляет его интересы и совершает
сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное», в том числе доверенности с правом
передоверия;
- издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе
и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные
взыскания;
- осуществляет иные полномочия, не отнесенные федеральным законом
и уставом ГБУ;
- открывает расчетные, валютные и иные счета в кредитных
учреждениях.
Контроль за финансово - хозяйственной деятельностью ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» осуществляет ревизионная
комиссия.
Организационная структура управления ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» выглядит следующим образом (рис. 1). Организационная
структура ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» включает в себя:
– юридический отдел;
37
– отдел продаж;
– отдел кадров;
– отдел маркетинга;
– отдел бухгалтерского учета и отчетности;
– отдел снабжения;
– административно-хозяйственный отдел.
Рисунок 1. Организационная структура управления ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное»
Таким образом, в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
работает линейная (иерархическая) структура управления, которая состоит в
том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним
доминантным лицом – руководителем, который получает официальную
информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц,
принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части
объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим
руководством.
Для более полной характеристики деятельности предприятия
необходимо провести анализ основных технико-экономических показателей.
Был проведен анализ состав активов и пассивов организации ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» за период с 2016 г. по 2018 г. с
Директор
Заместитель
директора по
содержанию,
ремонту
придомовых
территорий и
зеленых
насаждений
Заместитель
директора по
содержанию и
ремонту
городских
дорог
Заместитель
директора по
финансам и
экономике
Заместитель директора по
содержанию и текущему
ремонту МКД
Отдел
снабжения
Отдел бухгалтерского
учета и отчетности
Административно-
хозяйственный
отдел
38
помощью вертикального и горизонтального анализа. Балансы и отчеты о
финансовых результатах организации ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» приведены в Приложениях А, Б.
Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста)
показателей.
Так, раздел «Внеоборотные активы» уменьшается в 2018 году на 1215
тыс. руб. по сравнению с 2017 годом и увеличивается на 84281 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом, т.к. в 2016 году внеоборотные активы отсутствуют.
Раздел «Оборотные активы» в 2018 году уменьшается на 17381 тыс. руб.
по сравнению с 2017 годом, и на 44187 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
Раздел «Капитал и резервы» увеличивается в 2018 году на 69555 тыс.
руб. по сравнению с 2016 годом и на 23356 тыс. руб. по сравнению с 2017
годом. Уставный капитал каждый год остается без изменений и составляет 10
тыс. руб. Таким образом, раздел «Капитал и резервы» уменьшается за счет
уменьшения в 2018 году статьи «Нераспределенная прибыль», которая в 2018
году уменьшилась на 24857 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.
Долгосрочные обязательства у ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» в 2016г. отсутствуют, а в2018 г. уменьшаются по сравнению с 2017г.
на 3062 тыс.руб.
Краткосрочные обязательства в 2018 году сокращаются на 4128 тыс. руб.
по сравнению с 2017 годом и на 1714 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
В 2018 году баланс имеет направленность на увеличение по сравнение с
2017 годом, а также положительно можно оценить увеличение в активе баланса
запасов, появление статьи «Краткосрочные финансовые вложения», увеличение
основных средств, увеличение денежных средств, а также отсутствие
долгосрочных и сокращение краткосрочных обязательств.
Вертикальный анализ баланса организации - это анализ структуры
формирования активов и пассивов в сравнении с предыдущим периодом.
Данные для проведения вертикального анализа представлены в таблице 1.
39
Таблица 1
Группировка статей актива и пассива баланса по степени
ликвидности, тыс.руб.
Показатель
Алгоритм
расчета
(строки
баланса)
Годы
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Активы
Наиболее ликвидные активы
(А1)
1240+1250
441
12439
7939
Быстро реализуемые активы
(А2)
1230
23083
6716
16476
Медленно реализуемые активы
(А3)
1210+1220+
1260+1270
544
31451
43795
Трудно реализуемые активы
(А4)
1100
0
85496
84281
Пассивы
Наиболее срочные
обязательства (П1)
1520
23295
10043
7585
Быстро реализуемые активы
(П2)
1510+1530+
1560
4
15670
14000
Медленно реализуемые активы
(П3)
1400
0
63689
60627
Трудно реализуемые активы
(П4)
1300
769
46968
70324
Что касается структуры актива баланса, то здесь первое место занимает
статья «Дебиторская задолженность». В 2018 году ее удельный вес составил
71,4%, что меньше значения 2017 года.
В разделе «Оборотные активы» удельный вес по статье «Запасы» с
каждым годом увеличивается.
Раздел «Капитал и резервы» занимает в 2018 году 46,1% пассива
баланса, из которых 4,2% занимает нераспределенная прибыль.
Краткосрочные обязательства составили 14,1%, хотя в 2017 году они
составляли 18,8%, а 2016 году 96,8%.
Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и
платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости. Анализ
финансовой устойчивости компании проводят как коэффициентным методом,
так и с помощью анализа показателя чистые активы.
Для определения ликвидности баланса необходимо все статьи актива
баланса сформировать в 4 группы в зависимости от степени ликвидности
40
средств.
1. Наиболее ликвидные активы (А1) – сумма денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений в виде ценных бумаг.
2. Быстро реализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых
в наличные средства требуется определенное время. Сюда входит дебиторская
задолженность менее 1 года и статья «Прочие оборотные активы».
3. Медленно реализуемые активы (А3) – включают производственные
запасы, дебиторскую задолженность более года и НДС по приобретенным
ценностям.
4. Трудно реализуемые активы (А4) – это итог первого раздела актива
баланса, т.е. сумма внеоборотных активов.
Все статьи пассива баланса формируют в 4 группы по степени
возрастания сроков погашения обязательств.
1. Наиболее срочные обязательства (П1) – это кредиторская
задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а
также ссуды, непогашенные в срок.
2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты, т.е.
кредиты и займы менее 1 года.
3. Долгосрочные пассивы (П3) – это долгосрочные заемные кредиты и
прочие долгосрочные пассивы.
4. Постоянные пассивы (П4) – весь собственный капитал предприятия.
Коэффициенты, необходимые для оценки ликвидности баланса ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Коэффициенты, необходимые для оценки ликвидности баланса ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное»
Показатели
Нормативное
значение
Годы
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,25
0,02
0,6
0,35
Коэффициент быстрой
ликвидности (промежуточного
покрытия)
0,6-0,8
1
0,96
0,79
41
Продолжение таблицы 2
Коэффициент текущей
ликвидности
1-2
1,03
1,1
0,95
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Финансовая устойчивость ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное»
Показатели
Нормативное
значение
Годы
2016
2017
2018
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
30,3
6,1
22,3
Коэффициент автономии
0,03
0,14
0,04
Коэффициент маневренности
собственного капитала
1
0,64
-1,15
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,5
0,03
0,09
-0,05
Коэффициент финансовой
независимости в части
формирования запасов и затрат
1,4
0,8
-0,3
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Этот
коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости.
2.2 Диагностика финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ основных экономических показателей деятельности ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» за 2016-2018 гг. был проведен на
основе бухгалтерской отчетности организации (таблица 4).
Выручка от продажи товаров в 2018 году уменьшается, это говорит о
том, что в ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» уменьшается объем
продаж. Чистая прибыль ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» в 2018
году уменьшается по сравнению с 2017 годом на 24298 тыс. руб., и в 2018 году
организация несет убытки.
42
Таблица 4
Динамика экономических показателей ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» за 2016-2018гг.
Показатель
Годы
Отклонение в 2018
г., %
2016
2017
2018
к 2016 г.
к 2017 г.
Выручка, тыс. руб.
38400
55780
31482
81,98%
56,44%
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
30336
49684
24962
82,29%
50,24%
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
881
983
818
92,85%
83,21%
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
0
85077
84500
-
99,3%
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.
руб.
17149
37471
59565
347,3%
159%
Фондоотдача, тыс.руб.
-
0,65
0,38
-
17,45%
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов,
оборотов
2,24
3,51
3,71
165,63%
105,7%
Длительность одного
оборота, дн.
162,95
103,99
98,38
-64,57 дн.
-5,61 дн.
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
23083
6716
16476
71,4%
245,3%
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
23295
10043
7585
32,6%
75,5%
Чистая прибыль (убыток)
649,6
726
574
88,36%
79,06%
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2018 году
увеличивается по сравнению в 2017 годом, это означает, что увеличился объем
реализуемых услуг и продукции, приходящейся на рубль оборотного капитала.
Длительность одного оборота в 2018 году уменьшается по сравнению с 2017
годом на 5,61 дн. Это означает, что оборотные средства стали оборачиваться
быстрее.
Дебиторская задолженность в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличивается на 245,3%. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее
доли в оборотных активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной
политике организации по отношению к покупателям, о неплатежеспособности
и банкротстве части покупателей.
Кредиторская задолженность в 2018 году по сравнению с 2017 годом
43
увеличивается на 75,5%. Такое положение свидетельствует о повышении
зависимости деятельности малых организаций от кредитных операций.
Далее был проведен анализ показателей рентабельности.
Коэффициенты, характеризующие рентабельность ГБУ «Жилищник
района Бирюлево Восточное» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Динамика показателей рентабельности ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное», %
Показатели
Значение
Отклонение
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Рентабельность продаж
1,69
1,3
1,82
0,13
Рентабельность продукции
(издержек)
2,14
1,46
2,3
0,16
Рентабельность
производственно-
хозяйственной деятельности
4,7
5,6
7,8
3,1
Рентабельность собственного
капитала
118,22
75,7
72,57
-45,65
Рентабельности текущих
активов
3,79
4,56
6,77
2,98
Рентабельность реализации (продаж) показывает, сколько прибыли
приходится на рубль объема продаж, или какова эффективность операционной
деятельности организации.
Рентабельность текущих затрат (продукции) показывает прибыль,
приходящуюся на рубль затрат, или какова эффективность затрат,
осуществленных на производство и реализацию продукции.
Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности
характеризует эффективность использования основных и оборотных средств
организации.
Рентабельность собственного капитала, коэффициент финансовой
рентабельности показывает эффективность использования собственного
капитала организации.
Рентабельности текущих активов характеризует эффективность
использования текущих активов.
44
Увеличение рентабельности продаж свидетельствует об увеличении
прибыли, приходящейся на рубль объема продаж и об увеличении
эффективности операционной деятельности. Рентабельность услуг и продукции
в 2018 году по сравнению с 2017 годом возрастает, это говорит о том, что
прибыль ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» с каждого рубля,
затраченного на производство и реализацию услуг, возрастает.
Рентабельность деятельности в 2018г. по сравнению с 2017г.
увеличилась на 2,2 п.п. На основе расчета можно сделать вывод о том, что
организация ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» наиболее
эффективно использовала свои основные и оборотные средства в 2018г.
Рентабельность собственного капитала у ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» достаточно высока, что говорит об эффективности
использования собственного капитала организацией.
Рентабельность активов характеризует прибыль, получаемую
предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов.
Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном
периоде. Рентабельность активов ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» с каждым годом увеличивается, что говорит об увеличении
доходности предприятия.
Основная форма дохода в 2018 г. в абсолютном значении снизилась на
24298 тыс. руб., а в относительном на 43,56%, что является отрицательным
моментом в деятельности организации. Это обусловлено влиянием финансовой
нестабильности в стране, снижением спроса на услуги и продукцию.
Уменьшение выручки в 2018 г. отразилось на снижении чистой прибыли на 152
тыс. руб. или на 20,94%.
Положительным моментом явилось то, что себестоимость, которая
составляет наибольший удельный вес в структуре расходов, в динамике
уменьшается.
Оценка результативности деятельности компании производится для
обеспечения сопоставимости абсолютных показателей прибыли при анализе, а
45
также для прогнозирования финансовых результатов в связи с изменяющимися
обстоятельствами хозяйствования, так как их величина показывает
соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. При
углублении анализа необходимо выяснить конкретные причины изменения
объема продаж, причины удорожания себестоимости и возможности
дальнейшего (некритического) повышения цен.
Таблица 6
Анализ формирования финансовых результатов ГБУ «Жилищник
района Бирюлево Восточное»
Показатели
Абсолютное значение,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017
г.
2018
г.
2017
г.
2018
г.
Выручка
38400
55780
31482
17380
-24298
45,26
-
43,56
Себестоимость
продаж
30336
49684
24962
19348
-24722
63,78
-
49,76
Валовая прибыль
(убыток)
8064
6096
6520
-1968
424
-
24,40
6,96
Коммерческие
расходы
5038
5113
5702
75
589
1,49
11,52
Управленческие
расходы
2145
-
-
2145
-
100
-
Прибыль (убыток)
от продаж
881
983
818
102
-165
11,58
-
16,79
Проценты к уплате
20
20
37
0
17
0,00
85,00
Прочие расходы
49
55
63
6
8
12,24
14,55
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
812
908
718
96
-190
11,82
-
20,93
Текущий налог на
прибыль
162,4
182
144
19,6
-38
12,07
-
20,88
Чистая прибыль
(убыток)
649,6
726
574
76,4
-152
11,76
-
20,94
Далее был проведен факторный анализ прибыли от продаж ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» с использованием подхода, который
предполагает прямые расчеты влияния факторов – объема продаж,
себестоимости и цены единицы товара – по отдельным позициям.
Количественно чистая прибыль представляет собой разность между суммой