46
прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из
прибыли (таблица 6).
Данные таблицы 6 показывают, что сумма чистой прибыли уменьшилась
в отчетном периоде на 152 тыс. руб. или на 20,94%. Ее величина зависит от
факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих
удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме.
8064
6096
6520
881
983
818
812
908
718
649,6
726
574
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
Валовая прибыль Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
2016
2017
2018
Рисунок 2. Динамика показателей прибыли ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» в 2016-2018 гг.
Динамика показателей прибыли ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» представлена на рисунке 2.
Таблица 7
Определение суммы чистой прибыли
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в прибыли
до налогообложения, %
2017
2018
Отклонение
2017
2018
Отклонение
Прибыль
отчетного
периода до
налогообложения
908
718
-190
100,0
100,0
-
Налог на прибыль
182
144
-38
20,0
20,0
-
47
Продолжение таблицы 7
Чистая прибыль
отчетного
периода
726
574
-152
80,0
80,0
-
Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения
отклонения фактической суммы затрат от плановой, рассчитанной на
фактический объем и фактическую структуру товарной продукции в целом по
всей товарной продукции и в разрезе отдельных статей расхода.
За последние годы (2016 – 2018г.) структура затрат в целом по
производству ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» существенно
изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 8.
Таблица 8
Анализ и структура затрат ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» по обычным видам деятельности
Элемент затрат
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Структура затрат, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Материальные
затраты
14890
26030
12117
49,8
53,1
50,8
Заработная
плата и
отчисления на
страховые
взносы
6214
12714
12800
20,8
25,9
53,6
Накладные
расходы
1965
1092
45
6,6
2,2
0,2
Амортизация
основных
средств
2011
3118
1972
6,7
6,4
8,3
Прочие
расходы
4804
6049
3092
16,1
12,3
12,9
Итог по
элементам
затрат
29884
49003
23871
100,00
100,00
100,00
Анализ данных таблицы 8 позволяет определить: что доля материальных
ресурсов за 2016-2018 гг. увеличилась на 1% и в 2018 г. составляет 50,8%.
Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое
место, что означает ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» является
материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости
48
лежит здесь. Как можно заметить произошел рост заработной платы в
структуре. Это связано с ростом средней заработной платой. Вместе с ростом
заработной платы произошел рост отчислений на страховые взносы.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие
факторы:
— использование более дорогого сырья и материалов в производстве;
— рост заработной платы и отчислений соответственно;
— переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
— подорожание стоимости энерго- и тепло тарифов;
— существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше
средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией
продукции.
Теперь следует рассмотреть структуру затрат предприятия по
производству продукции. Затраты предприятия также можно разбить на пять
элементов и все они будут формировать полную себестоимость продукции.
Таблица 9
Структура затрат ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» на
производство основной продукции за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Элемент затрат
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Структура затрат, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Материальные
затраты
14890
26030
12117
49,1
52,4
48,5
Заработная
плата и
отчисления на
страховые
взносы
6214
12714
12800
20,5
25,6
51,3
Накладные
расходы
1965
1092
45
6,5
2,2
0,2
Амортизация
основных
средств
2011
3118
1972
6,6
6,3
7,9
Прочие
расходы
4804
6049
3092
15,8
12,2
12,4
Полная
себестоимость
30336
49684
24962
100,00
100,00
100,00
Переменные
расходы
23521
40517
19898
77,5
81,5
79,7
49
Продолжение таблицы 9
Постоянные
расходы
6815
9167
5064
22.5
18,4
20,3
Из данных таблицы 9 хорошо видно, что из пяти элементов затрат
высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной
себестоимости в 2016 г. составила 49,1%, в 2017 г. составила 52,4%, а в 2018 г.
48,5%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты
являются основным элементом формирования себестоимости продукции.
Увеличение доли материальных затрат может означать то, что предприятие в
2017 г. в общем по производству продукции использовал более дорогое сырье.
Удельный вес заработной платы в структуре составляет 20,5% в 2016 г.,
25,6% в 2017 г. и 51,3% в 2018г. Рост заработной платы по предприятию и
повышение материальных затрат за 2018 г. говорит о том, что объемы
производства увеличились за 2018 г., так как заработная плата персонала
предприятия зависит от сделанной работы.
Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского
страхования начисляются от заработной платы. Следовательно, с ростом
заработной платы в 2018 г. выросли и отчисления. Рост накладных расходов
предприятия произошел в 2017 г., однако в структуре расходов они составили
2,2%, а в 2018 г. снизились до 0,2%. Элемент «Амортизация основных средств»
занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2016 г. 6,6%,
2017 г. 6,3% и в 2018 г. 7,9%.
Однако, полная себестоимость продукции за 2018 год уменьшилась на
24722 тыс. руб. Это связано со снижением объема производства. Этот фактор
был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего,
материальным затратам и заработной плате. Данные о постоянных и
переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости продукции
переменные затраты занимают в 2016 г. 77,5%, а в 2018 г. 48,5%, изменение за
этот период составило 2,2%.
50
За счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия (чистой
прибыли) в соответствии с действующим законодательством и учредительными
документами предприятие имеет право образовывать различные фонды
специального назначения: фонд накопления, фонд потребления, резервный
фонд и другие специальные фонды и резервы. Размеры отчислений от чистой
прибыли в фонды специального назначения определяются самим предприятием
по согласованию с учредителями или участниками.
Распределение чистой прибыли дает возможность расширять
деятельность предприятия за счет собственных, а значит - более дешевых
источников финансирования. В данном случае снижаются расходы предприятия
на привлечение дополнительных источников финансирования.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль,
направленная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет
свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии
источника средств для его последующего развития.
Согласно законодательству и учредительным документам из чистой
прибыли, остающейся в распоряжении организации, создаются резервный фонд
и другие фонды и резервы в целях своеобразного страхования, поскольку
функционирование ООО происходит в условиях неопределенности и риска.
В соответствии с учредительными документами, ГБУ «Жилищник
района Бирюлево Восточное» формирует Резервный фонд в порядке и размере,
определенном ежегодно общим собранием участников. Средства Резервного
фонда могут использоваться:
- для возмещения убытков, образующихся у предприятия;
- на покрытие непредвиденных расходов.
Использование Резервного фонда ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» на оплату труда работников не допускается.
Оставшаяся часть чистой прибыли используется на формирование
фондов различного назначения. Согласно учредительным документам ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» образует следующие фонды:
51
- фонд научно-технического и производственного развития;
- фонд потребления.
Фонд потребления ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» в
соответствии с учредительными документами может расходоваться на:
- выплату материальной помощи работникам;
- выплату премий юбилярам;
- выплату премий пенсионерам при увольнении;
- выплаты социального характера;
- оплату путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения
работникам;
- другие социальные мероприятия и программы.
Как уже отмечалось, формирование и расходование вышеуказанных
фондов осуществляется общим собранием участников с последующим
предоставлением отчетов об использованных средствах Совету директоров и на
собрании участников.
Фонд потребления складывается из двух частей: выплаты участникам
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» и выплаты из фонда
социального развития
Таблица 10
Данные об использовании чистой прибыли ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2017
к
2016
г.
2018
к
2017
г.
2017
к
2016
г.
2018
к
2016
г.
2018
к
2016
г.
Чистая прибыль
(убыток),
тыс.руб.
649,56
726
574
76,4
-152
111,8
88,4
79
Распределение
чистой прибыли
(тыс.руб.):
в фонд развития
производства
162,4
217,8
172,2
55,4
-
45,6
134
106
79
в фонд
потребления
389,8
363
258,3
-
26,8
-
104,7
93
71,1
66,3
52
Продолжение таблицы 10
в резервный
фонд
65
108,9
114,8
43,9
5,9
167,5
176,6
105,4
Доля в чистой
прибыли, %
в фонд развития
производства
25
30
30
+5
-0
х
х
х
фонда
потребления
60
50
45
-10
-5
х
х
х
в резервный
фонд
10
15
20
+5
+5
х
х
х
Создание фондов из прибыли позволяет резервировать средства,
которые в будущем можно тратить на конкретные цели. Фонды полезны, если
руководство или учредители фирмы хотят видеть, есть ли у организации
ресурсы для того, чтобы финансировать те расходы, которые планируются. При
этом на налоговый учет при упрощенной системе налогообложения создание и
расходование фондов никак не влияет.
В уставе ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» отражены
сведения о величине фондов, правилах их формирования.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального
назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным
фактором является:
1) чистая прибыль,
2) коэффициент отчислений прибыли.
Далее был проведен анализ влияния факторов (суммы чистой прибыли и
коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
В условиях жесткой конкуренции, характерных в настоящее время для
деятельности ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное», особое значение
имеет создание фонда развития. Это средства, направляемые на
производственное развитие, техническое переоснащение, реконструкцию и
обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и
технологий и иные аналогичные цели. За счет средств фондов накопления в
53
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» финансируются главным
образом капитальные вложения на производственное развитие.
Положительно можно оценить тот факт, что на предприятии создается
резервный фонд, который предназначен для обеспечения финансовой
устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых
показателей ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное». Он также служит
для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства
и потребления продукции.
В соответствии с Положением о распределении чистой прибыли, ГБУ
«Жилищник района Бирюлево Восточное» формирует Фонд развития
производства, фонд потребления и Резервный фонд. Формирование и
расходование данных фондов осуществляется общим собранием участников с
последующим предоставлением отчетов об использованных средствах Совету
директоров и на собрании участников.
Часть прибыли, предназначенная для распределения между его
участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале
организации. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой
устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых
показателей ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное». Он также служит
для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства
и потребления продукции.
2.3 Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия
В условиях экономики особый интерес представляет анализ
себестоимости, поиск путей ее снижения и на этой основе снижение уровня
цен, рост конкурентоспособности продукции и доходности предприятия.
Из таблицы 11 следует, что в 2018 году произошла следующая ситуация:
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» повысило отпускные цены на
услуги и продукцию, из-за чего упал объем реализованной продукции и услуг,
54
и, следовательно, уменьшается сумма чистой прибыли.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
Факторы изменения чистой прибыли
Расчет
влияния
Изменение
суммы,
тыс. руб.
1. Изменение суммы прибыли до
налогообложения
1.1 Прибыль от реализации услуг и
продукции
1.1.1 Себестоимость продукции
1.1.2 Объем реализации продукции
1.1.3 Средние цены реализации
-190×0,8
-165×0,8
-24722×0,8
-210×0,8
24273×0,8
-152
-132
-19777,6
-168
19418,4
1.2 Коммерческие расходы
+589×0,8
+471,2
1.3 Проценты к уплате
1.4 Прочие расходы
+17×0,8
+8×0,8
+13,6
+6,4
2. Налоги из прибыли
-(0×718)/100
0
Итого
-152
Факторами, влияющими на изменение чистой прибыли организации,
являются, в том числе, коммерческие расходы. Показатель коммерческих
расходов в 2018 г. увеличился, что также влияло на повышение отпускных цен
на услуги и продукцию.
Таблица 12
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента
отчисления) на размер отчислений в фонды ГБУ «Жилищник
района Бирюлево Восточное» за 2017-2018 гг.
Вид фонда
Сумма
распределяемо
й прибыли
(тыс. руб.)
Доля
отчисления
(%)
Сумма
отчислений
(тыс. руб.)
Откло-
нение
2017 г.
2018г.
2017г.
2018г.
2017г.
2018г.
Развития
726
574
30
30
217,8
172,2
-45,6
Потребле
ния
726
574
50
45
363
258,3
-104,7
Резервный
726
574
15
20
108,9
114,8
5,9
Соотношение использования прибыли на развитие и потребление,
оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность
средств, направляемых на развитие, сдерживает рост оборота, приводит к
55
увеличению потребности в заемных средствах.
Результаты факторного анализа прибыли представлены в таблице 13.
Таблица 13
Факторный анализ прибыли ГБУ «Жилищник района Бирюлево
Восточное» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Показатели
Абсолютное значение,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017
г.
2018
г.
2017
г.
2018
г.
Выручка
38400
55780
31482
17380
-24298
45,26
-
43,56
Себестоимость
продаж
30336
49684
24962
19348
-24722
63,78
-
49,76
Валовая прибыль
(убыток)
8064
6096
6520
-1968
424
-
24,40
6,96
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно
распределялись средства на развитие и потребление.
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет
рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность
использования собственного капитала.
Вывод:
ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное» является организацией,
преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей
деятельности.
Проанализировав текущее положение ГБУ «Жилищник района
Бирюлево Восточное» путем расчета показателей, можно говорить о том, что в
2016 году предприятие было без запаса финансовой устойчивости, а в 2017 и в
2018 г. финансовое положение ГБУ «Жилищник района Бирюлево Восточное»
улучшается.