Содержание
Введение.4
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности
предприятий 7
1.2 Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков
организации 19
1.3 Общая характеристика ОАО "Новороссийский молокозавод" 23
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Новороссийский
молокозавод 34
2.1 Анализ динамики доходов и расходов организации по обычным видам
деятельности 34
2.2 Анализ рентабельности по обычным видам деятельности организации 38
2.3 Оценка уровня доходности от финансово-хозяйственной деятельности
организации 46
Глава 3. Планирование и прогнозирование финансовых результатов организации
54
3.1 Особенности планирования финансовых результатов организации. Методы
планирования прибыли организации 54
3.2 Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер
плановой прибыли 61
3.3 Оценка безубыточности основной деятельности организации. Обоснование
цены реализации продукции 64
3.4 Прогнозирование затрат на производство и реализацию заданного объема
продукции. Оценка рискованности производственной деятельности
организации 72
3.5 Организационные мероприятия для увеличения объема прибыли 82
Заключение 86
Литература 90
Введение.
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях,
управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать
финансовые результаты деятельности, как своего предприятия, так и
существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние -
важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она
определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Однако одного умения реально оценивать финансовые результаты деятельности
недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им
поставленных целей.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только
правильное управление движением своих финансовых ресурсов и капитала.
В новых экономических условиях усиливается значение анализа
финансовых результатов деятельности предприятия. Это объясняется, прежде
всего ликвидацией безвозмездной государственной поддержки предприятий.
Соответственно, современная финансовая система исключает практику
централизованного изъятия средств предприятий, помимо регламентированных
расчетов с государственным бюджетом, органами социального и медицинского
страхования, внебюджетными фондами. Меняется и банковская система, в
рамках которой теперь возможность получения предприятием кредита
однозначно обусловлена степенью его финансовой устойчивости и
4
прибыльности. Отказ от государственного кредита неизбежно вызывает
необходимость коммерческого финансирования предприятий, неотъемлемой
чертой которого является знание контрагентами финансово-экономического
состояния предприятия и уверенность в его устойчивости. Увеличивается
заинтересованность в анализе финансово-хозяйственной деятельности
предприятия со стороны поставщиков, подрядчиков, банков, акционеров,
налоговых органов, потенциальных инвесторов.
Финансовая стабильность, деловая активность и рентабельность
предприятия становится критериями его выживания. В связи с указанными
изменениями в экономической ситуации существенно возрастают роль и
значение финансово-экономического анализа, как для самого предприятия, так и
для его партнеров, собственников, государства. Овладение методиками анализа
позволяет формировать аналитическое мышление, умение и навыки,
использования аналитических инструментов для объективной оценки
складывающейся хозяйственной ситуации, выработки и обоснования
оптимальных управленческих решений, а также навыки наиболее полного
выявления и использования резервов улучшения финансово-экономической
деятельности предприятия.
Исходя из вышеизложенного, очевидна актуальность темы выпускной
квалификационной работы "Анализ финансовых результатов деятельности
организации на примере ОАО "Новороссийский молокозавод", изучение
теоретических, методических аспектов анализа финансово-экономической
деятельности и применение изученных методик на практике.
Целью дипломной работы является анализ финансовых результатов
деятельности открытого акционерного общества "Новороссийский
молокозавод". Для реализации данной цели в работе поставлены следующие
задачи:
5
- изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния, его
содержание и роль в современных условиях;
проанализировать финансовое состояние ОАО "Новороссийский
молокозавод";
разработать и предложить ряд мероприятий по улучшению финансового
состояния данного предприятия.
При выполнении данной работы были использованы следующие приемы и
методы:
горизонтальный и вертикальный анализ,
анализ коэффициентов (относительных показателей),
сравнительный анализ.
В процессе подготовки выпускной квалификационной работы
использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные
методические источники, бухгалтерский баланс с приложениями, статическая
отчётность утверждённые Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения,
списка использованной литературы и приложений.
6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов
деятельности предприятий
1.1 Характеристика финансовых результатов организации
Финансовые результаты организации отражаются рядом показателей,
каждый из которых имеет свое значение при анализе.
Доходы организации
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за
исключением вкладов участников (собственного имущества).
К доходам не относятся поступления от других юридических лиц и
граждан:
суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин
и иных обязательных аналогичных платежей;
по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в
пользу комитента, принципала и др.;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ и услуг;
авансов в счет оплаты продукции товаров, работ и услуг;
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества
залогодержателю;
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
В зависимости от вида деятельности и условий получения доходы
организации классифицируются на доходы от обычных видов деятельности
(регулярные, систематические) и прочие поступления (нерегулярные,
несистематические).
Классификация доходов организации в зависимости от вида деятельности.
7
Общие доходы организации представляют собой сумму доходов от
обычной деятельности, а также прочие доходы.
Расходы организации - это все затраты, которые в данный период времени
в ходе хозяйственной деятельности приводят к изменению (уменьшению или
другое расходование) активов организации и служат для получения
соответствующих доходов.
Основные виды расходов организации:
1) расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; с
выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением других обычных
видов деятельности. К ним также относится возмещение стоимости
основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых
активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений;
2) операционные расходы организации - это расходы, связанные: с
предоставлением за плату во временное пользование: активов организации;
прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и
других видов интеллектуальной собственности; с участием в уставных
капиталах других организаций; с продажей, выбытием и прочи м списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты); товаров, продукции; проценты, уплачиваемые
организацией за предоставление ей в пользование денежных средств
(кредитов, займов); оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями; прочие операционные расходы. Величина операционных
расходов отражает значительную часть финансовых издержек, связанных с
выплатой процентов за кредит. Операционные расходы уменьшают прибыль
от реализации продукции, их рост может привести к убыточной
деятельности в целом;
8
3) внереализационные расходы - это расходы: связанные со штрафами,
пени, неустойки за нарушение условий договоров; с возмещением
причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в
отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые
разницы; суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
4) расходы будущих периодов (отложенные расходы) - затраты,
понесенные в отчетном периоде, но не признанные в качестве расходов
данного периода. Расходы рассматриваются как активы организации
(например, суммы арендной платы или страховых платежей, уплаченные
вперед за несколько периодов (месяцев, лет), подлежат включению в затраты
на производство продукции в последующие периоды равномерно). К ним
относятся затраты на освоение новых видов продукции, совершенствование
технологии производства, на горные подготовительные и вскрышные работы
и т. п. Они списываются на себестоимость продукции в будущие периоды по
мере освоения.
Затраты по отношению к себестоимости продукции делятся на прямые и
косвенные.
Прямые расходы - это прямые материальные затраты и прямые затраты на
оплату труда.
Прямые материальные затраты - затраты, связанные с производством
отдельных видов продукции, которые непосредственно могут быть прямо и
непосредственно включены в себестоимость продукции. Это затраты на сырье,
основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия и т.
п. Материальные затраты, которые непосредственно нельзя отнести на
конкретный вид продукции, являются косвенными материальными затратами.
Каждая организация исходя из специфики производственного процесса
9
самостоятельно решает, какие материалы относить к основным, а какие к
вспомогательным.
Прямые расходы на оплату труда - расходы по оплате рабочей силы,
которые можно прямо отнести на определенный вид готовых изделий. К ним
относится заработная плата рабочих, занятых непосредственно производством
продукции (оператор оборудования). Если затраты на оплату труда нельзя
отнести непосредственно на определенный вид продукции, то они являются
косвенными трудовыми ресурсами (оплата труда вспомогательного персонала,
менеджера, мастера и т. п.).
Косвенные расходы - расходы, которые экономически невыгодно
учитывать или нельзя отнести непосредственно на конкретные виды продукции,
принято называть косвенными, или накладными. Они делятся на две группы:
общепроизводственные (производственные) и общехозяйственные
(непроизводственные) расходы.
Общепроизводственные расходы - возникают в производственных
подразделениях: участках, цехах, производствах, переделах. Они тесно связаны
непосредственно с производством. К ни м относятся общецеховые расходы на
организацию, обслуживание и управление производством.
Общепроизводственные расходы делятся на следующие группы: расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования; общецеховые расходы на
управление.
Общехозяйственные расходы - это расходы, не связанные непосредственно
с производственным процессом, а только с общим обслуживанием и
организацией производства и управления организацией в целом. Основные
группы общехозяйственных расходов: административно-управленческие
расходы по управлению снабженческой, заготовительной, сбытовой,
финансовой деятельностью; содержание общехозяйственного персонала;
10
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств
управленческого и общехозяйственного персонала; арендная плата за помещения
общехозяйственного назначения; оплата услуг, оказываемых внешними
организациями (информационные, аудиторские, консультационные и прочие
услуги); расходы на подготовку кадров (набор, отбор, обучение,
переподготовку); расходы по управлению снабженческой, заготовительной,
сбытовой деятельностью; финансовой деятельностью; обязательные сборы,
налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку.
Прибыль организации
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и
реализованного в сфере обращения. Она:
характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности;
является основой экономического развития организации;
наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество
произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень
себестоимости.
Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление
коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме
собственности. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных
проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов.
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом,
банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень
деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются
уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы.
Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, это
производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности.
11
Поэтому прибыль организации принимает разные формы. Исходным моментом в
расчетах показателей прибыли является выручка от продаж продукции, товаров
и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла
организации, возврат авансированных на производство средств и превращение их
в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств.
Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на
финансовые результаты деятельности организации. Виды прибыли
Валовая прибыль (ВПР) - разность между выручкой от продаж и
себестоимостью реализованной продукции (С) за тот же период:
ВПР - В - С. (1.1)
Размер ВПР используется для характеристики эффективности
деятельности производственных подразделений организации.
Прибыль от продаж продукции (ПРП) - разность между валовой
прибылью и расходами периода по основной деятельности (РПР) за тот же
период:
ПРП - ВПР - РПР, или ПРП - В - С - РПР. (1.2)
Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с
международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска
предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер
прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной
деятельности.
12