товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает
выручку от реализации, а следовательно, выявляет при быль или убыток по
результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной
целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только
абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность)
эффективности хозяйствования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше
эффективность хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности
хозяйствующих субъектов являются:
. оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых
результатов (прибыли и рентабельности),
. факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг),
. анализ финансовых результатов от прочей реализации,
внереализационной деятельности,
. анализ и оценка использования чистой прибыли,
.выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и
рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек
производства и обращения.
1.3 Общая характеристика ОАО "Новороссийский молокозавод"
Махачкалинский молочный завод построен в 1968 году и расположен в
промышленной зоне г. Новороссийск по адресу: Краснодарский край, г.
Новороссийск, Видова ул. 156..
Завод был построен и первоначально предназначен для выработки
цельномолочной продукции. Акционерное общество "Новороссийский
23
молокозавод" является коммерческой организацией, учреждено в соответствии с
Указом Президента Российской Федерации от 01.07.1992 г. №721 и решением
правительства Краснодарского края по управлению государственным
имуществом, является правопреемником государственного предприятия
Новороссийский молокозавод.
Завод оснащен и оборудован всем необходимым оборудованием для
выпуска продукции высокого качества. ОАО "Новороссийский молокозавод"
является ведущим, стабильно функционирующим, рентабельным предприятием
молочной промышленности Краснодарского края. Постоянно расширяя
ассортимент продукции, внедряя в производство передовую, безотходную
технологию, прочно занимает рынок молочной продукции в республике.
Основными видами деятельности Общества являются:
заготовка, выработка, хранение и реализация молока;
производство, хранение и реализация всех видов молочных продуктов и
мороженого;
производство, хранение и реализация продуктов питания;
производство, хранение и реализация продукции сельского хозяйства;
производство, хранение и реализация товаров народного потребления;
оптово-розничная торговля;
грузовые перевозки;
оказание платных услуг населению, обслуживание организаций и частных
лиц;
осуществление внешнеэкономической деятельности, в том числе
экспортно-импортных операций, включая предоставление и использование
услуг;
иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
24
В состав предприятия ОАО "Новороссийский молокозавод" входит цех по
переработке сметано-творожных изделий и цех по выработке кисломолочной
продукции. Проектные мощности основных цехов составляют 10 тонн в смену.
Перечень вспомогательных помещений: лаборатория, помещение для приема
пищи, административное помещение (контора), заквасочное отделение,
холодильные камеры, производственные склады, котельная, проходная.
Таблица 3 Ассортимент реализуемой продукции ОАО "Новороссийский
молокозавод"
№ п/
п
Виды продукции
Срок
хранения,
Жирность
Упаковка
Емкость
1
Молоко
5
2,5
пюр пак
0,5 л
2
Молоко
5
2,5
пюр пак
1 л
3
Молоко стерил. Т/п
6 мес.
2,2
тетра пак
1 л
4
Молоко стерил. Т/п
ультрапласт
6 мес.
2,5
тетра пак
1 л
5
Молоко бут.
Пастеризаванное
5
3,5
полипропил.
бут.
1 л
6
Кефир
10
2,5
пюр пак
1 л
7
Кефир
10
2,5
пюр пак
0,5 л
8
Кефир йодированный
10
2,5
полипропил.бут
1 л
9
Простокваша
5-7
2,5
полистир. стак.
450 г
10
Кефир "Бифидок"
10
2,5
пюр пак
0,5
11
Снежок
5
2,5
полистир. стак.
330 г
12
Йогурт
10
3,2
пюр пак
0,5 л
13
Сливки
8
пюр пак
0,5
14
Сметана
10
20
полистир. стак.
200г
15
Сметана
10
20
полистир. стак.
250г
16
Сметана
10
25
полистир. стак.
350г
17
Сметана
10
20
полистир. стак.
400г
18
Сметана
10
20
полистир. стак.
500г
19
Сметана
10
20
весовая
1 кг
20
Творог
5
5
фасов
250г
21
Творог
5
18
пластик конт
700г
22
Творог
5
18
пластик конт
300г
25
Транспортировка молока от всех хозяйств на завод осуществляется в
цистернах, которые имеют изоляцию и снабжены герметически
закрывающимися люками.
Завод имеет три сепараторных пункта (с/п Уллубиевка, с/п Львовский - 1,
с/п Хизроева) на прикутанных хозяйствах, что позволяет быстро охладить
свежевыдоенное молоко до низкой температуры, чтобы сохранить качество до
транспортировки на завод.
Важным звеном управления качеством продукции ОАО "Новороссийский
молокозавод" выступает сертификация, функция которой - объективная оценка
качества продукции с точки зрения соответствия стандартам.
Для реализации молочных продуктов в розницу завод располагает сетью
своих фирменных магазинов, через которую реализуется следующий
ассортимент молочной продукции (таблица 3).
Хозяйственная деятельность ОАО "Новороссийский молокозавод"
складывается из трех непрерывных хозяйственных процессов:
заготовка, выработка, хранение и реализация молока;
производство, хранение и реализация всех видов молочной продукции;
оптово- розничная торговля.
Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд
работников, основные и оборотные средства.
В состав предприятия ОАО "Новороссийский молокозавод" входит цех по
переработке сметано-творожных изделий и цех по выработке кисломолочной
продукции. Проектные мощности основных цехов составляют 10 тонн в смену.
Перечень вспомогательных помещений: лаборатория, помещение для
приема пищи, административное помещение (контора), заквасочное отделение,
холодильные камеры, производственные склады, котельная, проходная.
26
Предприятие последние годы работает стабильно. Завод оснащен всем
необходимым оборудованием и материалами.
Организацией и управлением всей деятельностью предприятия занимается
директор.
Планово- экономический отдел под руководством главного экономиста
проводит экономические исследования, разрабатывает выводы и предложения,
рекомендации по использованию выявленных резервов.
Учетно-финансовый отдел под руководством главного бухгалтера
занимается анализом бухгалтерских балансов, отчетов, выполнение плана по
производству и реализации продукции, получению прибыли и других
финансовых показателей.
В отделе кадров осуществляется контроль штатного состава, прием и
увольнение работников, порядок формирования отпусков, повышение
квалификации сотрудников.
В состав завода входят следующие подразделения: приемное аппаратное
отделение, цех розлива, заквасочное отделение, творожный участок, сметанный
цех, бактериологическая лаборатория, ремонтно-механический цех,
строительный участок.
Основные производственные цеха: цех розлива, сметано-творожный цех, 3
холодильника для хранения сырья и реализации готовой продукции, склад.
Завод вырабатывает молоко пастеризованное, расфасованное в бутылки,
пакеты, диетическую продукцию, сметану, творог, масло, мороженое.
Завод пережил техническое оснащение: заменили старую линию розлива в
стеклянные бутылки, которую обслуживало двенадцать человек, на новую
разливающую молоко в пакеты. В такой таре завод впускает цельномолочную
продукцию - сметану, кефир, творог, сырки, йогурт, что составляет 89% от
27
общего объема. Остальные 11% занимают майонез,мороженое и другая
продукция.
Для реализации молочных продуктов в розницу завод располагает сетью
своих фирменных магазинов, через которую реализуется следующий
ассортимент молочной продукции (таблица 3)
Таблица 3 Структура товарной продукции ОАО "Новороссийский молокозавод"
Как видно из представленных в таблице 1 данных за анализируемый
период повышается выработка основных видов молочной продукции это:
молока, кефира, творога. Согласно данным таблицы 1 в среднем за 3 года
наибольший удельный вес в структуре товарной продукции предприятия
занимает молоко, что составляет 41,5%. Второе место кефир - 37,3%. Удельный
вес сметаны и творога занимает незначительное место в общем объеме товарной
Наименование
продукции
2015г.
2016г.
2017г.
В среднем за 3
года, тыс. р.
Структура, в
%
Сумма, тыс.
руб.
Сумма, тыс.
руб.
Сумма, тыс.
руб.
Молоко, всего
41500
56790
45725,0
48005
41,5
Кефир, всего
33200
49700
46450
43117
37,3
Йогурт
2879
3104
3630
3204
2,7
Сметана 20%,
весовая
880
1200
1410
1163
1,0
Сметана 20%,
фасованная
4974
7375
6300
6216
5,4
Творог 5%,
весовой
7934
8162
9550
8549
7,4
Творог 5%,
фасованный
2305
2701
2316,1
2441
2,1
Сырки сладкие
344
670,0
607,1
540
0,5
Мороженное
400,0
490,5
458,0
450
0,4
Майонез
92,0
88,5
104,0
95
0,1
Прочая
продукция
1775
3017
655,8
1816
1,6
Всего
96283
133298
117206
115596
100
28
продукции, что в целом составляет по весовой и фасованной продукции 8,4% и
7,5% соответственно.
Вместе с тем в 2017 году увеличилась выручка от продажи продукции на
20,0%, и составила 117млн.206тыс. руб.
Можно сделать вывод, что ОАО "Новороссийский молокозавод" в
основном специализируется на производстве молока и кефира. В процессе своей
деятельности гормолзаводу приходится решать проблемы, свойственные всем
перерабатывающим предприятиям. Взаимоотношения молокозавода с
сельскохозяйственными товаропроизводителями складываются неблагоприятно
из-за нестабильности цен на молочное сырье.
Показателями, характеризующими размеры производства, являются объем
валового производства продукции, среднегодовая стоимость основных фондов,
среднегодовая численность работников и т.д. Эти показатели по предприятию
приведены в таблице 4
Таблица 4 Размеры производства ОАО "Новороссийский молокозавод"
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
2017г. в % к 2015г.
1.Валовая добавленная стоимость, тыс. руб.
12012
20752
18753
в 1,6 раза
2. Чистая добавленная стоимость, тыс. руб.
10830
18621
16833
в 1,6 раза
3.Среднегодовая стоимость основных средств,
тыс.руб.
28494
32313
30199
106,0
4.Среднегодовая численность работн. чел.
151
125
80
53,0
5. Начислено за год заработной платы, т. руб.
6316
7999
7399
117,0
6.Чистые активы организации
30^583
36^825
38^687
126,0
7.Уставный капитал
1^938
1^938
1^938
100,0
8.Собственный капитал
30^583
36^825
38^687
126,0
9.Резервный капитал, т. р.
-
97
97
-
10. Добавочный капитал, тыс. руб.
4^335
4^335
4^335
100,0
11.Количество цехов, шт.
7
7
7
100,0
29
Проанализировав данные таблицы 4 мы видим, что ОАО "Новороссийский
молокозавод" является небольшим по размеру предприятием. Уставный капитал
которого в целом остается без изменения и составляет 1 млн.938тыс.руб.,
добавочный капитал - 4 млн. 335тыс. руб. Размер собственного капитала на
конец года возрос на 26%. Чистые активы это, это показатель стабильности
акционерной компании. Финансовая устойчивость любого акционерного
общества характеризуется чистыми активами, которые в анализируемом
предприятии на конец года составили 38 млн. 687 тыс. руб. Количество цехов
остается на прежнем уровне.
Среднегодовая численность работников уменьшилась всего на 47%.
Предприятию приходится сокращать рабочие места в связи с техническим
переоснащением цехов новым обору Предприятию приходится сокращать
рабочие места в связи с техническим переоснащением цехов новым
оборудованием по розливу молока, кефира и другой молочной продукции в
картонные пакеты и пластиковую посуду. Стоимость начисленной за год
заработной платы увеличилась в отчетном году на 17,0%.
В отчетном 2017 г. среднегодовая стоимость основных производственных
фондов возросла на 6,0%. Увеличение стоимости основных производственных
фондов в отчетном году по сравнению с базисным на 1 млн. 705 тыс. рублей,
связано с проведенной переоценкой основных средств, а также приобретением
нового оборудования.
Однако характер взаимоотношений привел к разобщению интересов, в
результате чего звенья сырьевой базы поставок стали нарушаться, и это
способствовало некоторому падению производства отдельных видов продукции.
Несвоевременность расчетов за сырье обусловлено также задолженностью
предприятий торговли за отгруженную продукцию. Торговые организации
перечисляют деньги заводу только в течении 15 - 20 дней после реализации.
30
Деятельность любого предприятия направлена на получение максимальной
прибыли при минимальных затратах. Экономические показатели гормолзавода
отражают результаты её финансовой - хозяйственной деятельности. В целях
лучшего представления финансового состояния предприятия рассмотрим
основные финансово-экономические показатели ОАО "Новороссийский
молокозавод" в таблице 5
Таблица 5 Основные экономические показатели деятельности предприятия
Из представленных в таблице данных видно, что повышение объемов
производства продукции, прямо повлияло на улучшение некоторых показателей
производственной и финансовой деятельности ОАО "Новороссийский
молокозавод". Что касается дебиторской задолженности, то ее величина
увеличилась в 3 раза, кредиторская задолженность снизилась на 1,0%.
Себестоимость реализованной продукции в 2017 году увеличилась на
11,0% и составила 108 млн. 205 тыс. рублей. Причиной послужило увеличение
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017г. в %, к
2015г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
96283
133298
117206
в 1,2 раза
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг,
тыс. руб.
97847
124681
108205
111,0
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
-1564
8617
9^001
Х
Прочие операционные доходы, тыс. руб.
4550
1541
-
Х
Прочие операционные расходы, тыс. руб.
-
1541
5^989
Х
Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения,
тыс. руб.
2986
8617
3012
101,0
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.
547
1724
602
110,0
Чистая прибыль(+), убыток(-) отчетного
периода, тыс. руб.
2439
6893
2^410
99,0
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
7182
9474
21^617
в 3 раза
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
9093
4360
8^998
99,0
Уровень рентабельности (убыточности)
продукции, %
-1,6
6,9
8,3
Х
31
коммерческих и операционных расходов. Размеры выручки от реализации
продукции в течении всего исследуемого периода подвергаются изменениям, так
в отчетном году она составила 117 млн. 206 тыс. руб. , что в 1,2 раза выше
данных 2015 г. В связи с этим предприятие за последние 2 года получает
прибыль от продаж. В 2017 году она увеличилась по сравнению с 2016 годом на
384 тыс. руб. Однако предприятие за счет увеличения прочих доходов в
отчетном году получило чистой прибыли на сумму +2 млн. 410 тыс. руб., хотя
это почти в 3 раза ниже данных 2016 года. Предприятие является рентабельным,
уровень которого ежегодно растет и составляет в отчетном году +8,3%
Себестоимость продукции складывается из разного рода затрат,
основными элементами которых являются материальные затраты, затраты на
оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.
В таблице приведем анализ затрат по элементам ОАО "Новороссийский
молокозавод".
Таблица 6 Структура затрат ОАО "Новороссийский молокозавод"
Анализируя таблицу 6, можно делать вывод о том, что структура затрат в
ОАО "Новороссийский молокозавод" по обычным видам деятельности, в
отчетном году состояла: на 65,0% - из материальных затрат; 5,0% -затрат на
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. в %
к 2015 г.
всего
(тыс.
руб.)
в% к
итогу
всего
(тыс.
руб.)
в% к
итогу
всего
(тыс.
руб.)
в% к
итогу
Материальные затраты
80506
82,3
103517
83,0
89516
65,0
111,0
Затраты на оплату труда
6316
6,5
7999
6,4
7399
5,0
117,0
Отчисления на социальные
нужды
1528
1,5
2005
1,6
1915
1,4
в 1,3 раза
Амортизация основных
средств
1182
1,2
2131
1,7
2293
1,6
в 1,9 раза
Прочие затраты
8315
8,5
9029
7,2
36877
27,0
в 4 раза
Итого по элементам затрат
97847
100,0
124681
100,0
138000
100,0
в 1,4 раза
32