6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….....
7
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ………………………………………………….………..............
10
1.1. Экономическая сущность финансового результата………………………
10
1.2. Виды финансовых результатов и порядок их формирования…................
15
1.3. Методы анализа финансовых результатов организации………………….
19
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «АБСОЛЮТ»……........
31
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………….
31
2.2. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов………
33
2.3 Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния……………………...……………
35
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………………………….
45
3.1. Основные мероприятия, направленные на увеличение положительных
финансовых результатов………………………………………………………….
45
3.2 Экономический эффект от предложенных мероприятий…………………..
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………...
68
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...
71
7
ВВЕДЕНИЕ
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности
организации является финансовый результат, который представляет собой
прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за
отчетный период. Финансовый результат, выявленный за отчетный период на
основании данных бухгалтерского учета всех хозяйственных операций
организации и оценки статей баланса, представляет собой разницу между
доходами и расходами.
Главной целью хозяйственной деятельности предприятия является
получение и максимизация прибыли. Именно прибыль обеспечивает
устойчивое финансовое положение, является основным стимулом
деятельности, выступает вознаграждением за результаты работы. Проблема
формирования, учета и использования прибыли является наиболее
актуальным вопросом бухгалтерского учета.
Прибыль, как важнейшая экономическая категория, получила новое
содержание в условиях современного экономического развития страны,
формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования.
Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает
интересы государства, собственников и персонала предприятия.
В современных условиях на российских предприятиях сложилась
крайне неблагоприятная ситуация в отношении показателей прибыли.
Продолжается падение промышленного производства, сокращается масса
прибыли в реальном секторе экономики, возрос удельный вес убыточных
предприятий. В таких условиях вопросы управления прибылью становятся
наиболее актуальными.
Управление хозяйственной деятельностью организации требует
соответствующего информационного обеспечения, важнейшей составной
частью которого являются данные о финансовом положении. Существенный
элемент такой информации – сведения о финансовых результатах. Их учет в
условиях функционирования рыночных отношений – необходимое условие
8
принятия управленческих решений тактического и стратегического
характера.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из
основных задач в любой сфере бизнеса.
Все вышеуказанные факторы обуславливают важность и актуальность
темы дипломного проекта.
Проблема анализа финансовых результатов деятельности и поиска
резервов их повышения является сферой исследования таких ученых как:
Абрютина М.С., Бочаров В.В., Савицкая Г.В., Чернышева Ю.Г., Шеремет
А.Д. и других. Как правило, анализ финансовых результатов рассматривается
в рамках комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия или финансового анализа.
Цель данной работы − разработать рекомендации по улучшению
финансовых результатов ООО «Абсолют».
Поставленная цель определяет следующие конкретные задачи:
− изучить теоретические аспекты анализа финансовых результатов;
− провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
− разработать рекомендации по максимизации финансовых результатов
и прибыли.
Объектом исследования в данной работе является производственное
предприятие ООО «Абсолют».
Предметом исследования − финансовые результаты деятельности
предприятия.
Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия
применялись следующие методы: горизонтальный анализ, вертикальный
9
анализ, анализ относительных показателей, сравнительный анализ,
факторный анализ, графический метод представления информации.
Для достижения поставленной цели использовался материал учебной
литературы, периодических изданий, а также годовая бухгалтерская
отчетность анализируемого предприятия за период с 2014 по 2016 гг.
(бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).
10
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1 Экономическая сущность финансового результата
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности
организации является финансовый результат, который представляет собой
прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за
отчетный период. Финансовый результат, выявленный за отчетный период на
основании данных бухгалтерского учета всех хозяйственных операций
организации и оценки статей баланса, представляет собой разницу между
доходами и расходами.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
формируется из финансового результата от обычных видов деятельности
(предпринимательской (операционной), инвестиционной, финансовой) и
результатам по прочим операциям.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с
помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным
показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от прочих
операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.
В качестве относительных показателей используют различные
соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного,
заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также
показателями рентабельности. Экономический смысл показателей
рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую
с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в
предприятие.
Финансовые результаты деятельности предприятия, помимо
производственной, зависят также от результатов инвестиционной
деятельности, финансовых операций, поправок, не отражающих движение
11
денежных средств, методов и процедур выбранной в текущем периоде
учетной политики и других факторов.
Финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами:
выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от
реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным
документам, он включает в себя: выручку (доходы) от реализации готовой
продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг;
строительных, научно-исследовательских работ; товаров, приобретенных для
последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на
предприятиях транспорта и т.д.
Выручка от реализации может быть определена по моменту
поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это
оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми
документами, на основании которых на счет зачисляются наличные
денежные средства.
Российские предприятия могут также определять выручку от
реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции
(выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими докумен-
тами об отгрузке.
Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без
налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство
реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от
реализации.
Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату,
который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета
общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной
деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль
(убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от
реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных
оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и
12
прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых
разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых
вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и
потери, связанные с финансовыми операциями; прочие доходы (потери).
Балансовая прибыль за минусом налогов (обязательных платежей)
называется чистой прибылью.
В условиях формирования рыночной экономической системы в нашей
стране происходит значительное изменение в отношении к показателю
прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме,
поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным
источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и
является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.
В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты работы
предприятий и фирм, характеризует экономическую эффективность их
хозяйственной деятельности.
Существует достаточно большое количество определений понятия
«прибыль».
Прибыль - это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще
всего прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными
издержками, т.е. как чистую выручку.
В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или
выгода. Однако использование данного определения прибыли часто
затрудняет понимание ее сущности как экономической категории [12, c. 43].
Предприятие может не получать прибыль и продолжать какое-то
время функционировать. При этом оно может даже расширять свою
деятельность за счет заемных средств. Если производитель материальных
благ будет потреблять в полном объеме произведенный им продукт или его
стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам, а не
общество. В обществе есть множество людей, которые не создают
материальных благ, но их потребляют. В обществе имеются структуры,
13
работающие убыточно, но социально необходимые (здравоохранение и т.д.).
Поэтому общество заинтересовано в прибыльной работе предприятий, т.к.
представляющее его государство через налоговую систему изымает часть
создаваемой прибыли.
Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений,
создаваемые в предприятиях, отраслях экономики, государства; это
экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат
коммерческой деятельности организаций.
Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность
использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост или
снижение объемов деятельности. Как количественный показатель прибыль
представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между
объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения между валовыми
доходами и издержками обращения) [12, c. 45].
Доходы организации – это увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и
(или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников.
Доходы подразделяются на:
1. доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг.
2. прочие доходы: поступления, связанные с предоставлением за
плату во временное владение и пользование активов организации;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций; поступления от продажи основных средств и иных активов;
проценты за пользование денежными средствами организации; штрафы,
пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные
безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые
разницы; сумма дооценки активов; поступления, возникающие как
14
последствия чрезвычайных обстоятельств.
Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежных или иного имущества) и (или)
возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
Расходы подразделяются на:
1. расходы по обычным видам деятельности – расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров,
выполнением работ, оказанием услуг. Расходы по обычным видам
деятельности формируются из двух составляющих:
расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и
иных материальных производственных запасов;
расходы, возникающие непосредственно в процессе производства
продукции.
2. прочие расходы: расходы, связанные с предоставлением за плату во
временное владение и пользование активов организации; расходы, связанные
с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с
выбытием основных средств и иных активов; расходы, связанные с оплатой
услуг кредитных организаций; налоги; штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий договоров; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном
году; курсовые разницы; сумма уценки активов; расходы, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств. [19, c. 345].
Источниками прибыли могут быть также доходы от биржевой и
брокерской деятельности, продажи имущества и товаров с аукциона, от
реализации акций и других ценных бумаг.
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности организации получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти
показатели представлены в форме отчетности «Отчет о финансовых
результатах». Общий финансовый результат деятельности организации
15
прибыли (или убыток) представляет собой алгебраическую сумму результата
(прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг),
результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (%
полученных и уплаченных), прочих доходов и расходов.
1.2. Виды финансовых результатов и порядок их формирования
Финансовый результат отражается как в абсолютных показателях
(прибыль), то есть в рублях и относительных показателях, так и в процентах
(рассчитывается рентабельность предприятия).
На современном этапе развития экономических отношений в России,
когда до сих пор продолжается процесс трансформации экономического
сознания административно-планового типа в истинно предпринимательское,
когда меняется представление о мотивации труда, как фактора производства,
когда категория собственности становится более содержательной в
экономическом плане, как никогда становится актуальным вопрос о
сущности прибыли, как финансового результата.
Очевидно, что информация о порядке формирования и использования
прибыли является важным компонентом комплексного финансового анализа,
дополняющим оценку имущественного положения и коэффициентного
анализа. Структура отчета о финансовых результатах организована таким
образом, что выделяются доходы и расходы фирмы с точки зрения
различных направлений деятельности. Модель формирования подобного
отчета представлена на следующем рисунке (рис.1).
В основе формирования финансового результата лежит выручка или
валовый доход компании, который представлен статьей «Выручка от
реализации товаров, продукции, работ, услуг». Т.е. статься включает всю
сумму продаж готовой продукции и товаров в рамках основной
деятельности.
Логично, что выручке от реализации должна соответствовать статья
«Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)», которая
включает затраты, понесенные предприятием в процессе производства