46
3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Основные мероприятия, направленные на увеличение
положительных финансовых результатов
Основной целью предприятия является производство продукции
запланированного объема и качества продукции. Предприятие стремится к
получению максимальной прибыли. При прочих равных условиях
наибольшее влияние на максимилизацию прибыли оказывают:
- объем производства (реализации);
- цена выпускаемого товара;
- себестоимость.
Если предприятие примет эти рекомендации или хотя бы частично
воспользуется ими то сможет увеличить прибыль от реализации продукции,
получать прибыль от прочих операций. А также предприятие сможет
снизить свои затраты в частности, на закупку сырья и материалов,
электроэнергию, топлива и др. Что позволит своевременно уплачивать
налоги в бюджет и внебюджетные фонды, тем самым избавиться от
штрафных санкций, а также выплачивать задолженность по кредитам и
задолженность другим организациям.
Существуют следующие резервы роста прибыли для ООО «Абсолют»:
увеличение объема производства продукции и снижение затрат выпускаемой
продукции, а именно: материальных, условно-постоянных расходов и
структурных сдвигов в товарной продукции.
Оптимальным и целесообразным для ООО «Абсолют» снижение
материальных затрат на производство наиболее популярной модели
матрасов, за счет смены поставщика кокосовой плиты и замены материалов
на более дешевые. Закупать кокосовый мат не у перекупщика, а у
производителя, например, ООО «Нафтахим», за счет чего стоимость
снизится на 156 руб. за штуку. Жаккард простеганный синтепоном заменить
на бязь, простеганную синтепоном 100 гр/м2, цена которого будет 102 рубля.
47
Стежка из бязи пользуется большим спросом у покупателей, а на
предприятии используют только стежку из жаккарда.
Необходимость в производстве дешевой модели матрасов и
увеличение объемов производства обусловлена рядом причин:
1. Данное снижение себестоимости не вызовет дополнительных
затрат.
2. Повышение спроса на более популярную модель матраса, за счет
изменения цвета и фактуры стежки.
3. Возможность улучшить финансово-экономические показатели
работы (рентабельность, производительность труда, объемы производства и
реализации).
Поиск резервов увеличения прибыли – это использование
количественно измеримых возможностей, источником которых может стать
рост размера продаж, сокращение затрат на производство, повышение
качества изготовляемой продукции или услуг, выход на мировые и более
перспективные и прибыльные рынки.
Расчет размера резерва увеличения прибыли за счет роста продаж
рассчитывается по формуле (18).
V
П
PVР
П
V
, (18)
где PV – потенциальное увеличение объема продаж продукции;
П – фактическая прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
V – фактический объем реализованной продукции, тыс. руб.
Если сопоставить потенциальный объем продаж продукции, который
определен на основании изучения рынка, с производственным потенциалом
(производственной мощностью) предприятия, то возможно дать прогноз
увеличения объема производства и реализации исследуемого предприятия на
30% в следующем году.
Таким образом, произведем расчет резерва роста прибыли за счет
увеличения объема производства и продаж ООО «Абсолют» по формуле (18).
48
1,902
27036
3007
8,8110
П
V
Р
тыс. руб.
В результате расчет можно увидеть, что увеличение объема
производства на 30% приведет к увеличению прибыли исследуемого
предприятия на 902,1 тыс. руб.
К одному из важнейших направлений поиска резервов увеличения
финансового результата деятельности следует отнести, как цже указывалось
выше, мероприятия по сокращению затрат на производство и реализацию
продукции и/или услуг. Т.е действенные меры должны быть направлены на
снижение таких затратных статей, как сырье и материалы, топливо,
электроэнергия, амортизация основных средства и т.д.
Чтобы выявить и подсчитать резерв увеличения показателей прибыли
за счет сокращения себестоимости производства, довольно часто применяю
метод сравнения. Для его эффективного применения следует верно выбрать
базу для сравнения. Экономическая оценка резерва сокращения
производственных и других затрат производится на основе системы технико-
экономических норм по каждому виду сырья и материалов, топлива,
электроэнергии, а также с учетом научно-обоснованных нормативов
использования производственных мощностей.
Сравнительный метод количественного измерения резервов
подразумевает определение их величины посредством соотнесения
фактического размера затрат на текущий момент с их потенциально
возможным размером:
ii
nф
c
i
CCР
, (19)
где
с
i
Р
– резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида
ресурсов, тыс. руб.,
i
ф
C
– фактический уровень использования i-го вида производственных
ресурсов, тыс. руб.,
i
n
C
– потенциальный уровень использования i-го вида
49
производственных ресурсов, тыс. руб.
Общая сумма резерва сокращения затрат на производство продукции,
которая обобщает его количественную оценку, рассчитывается как сумма
размеров резервов по каждому отдельному виду ресурса:
n
i
c
i
с
PР
1
, (20)
где
с
Р
– общая величина резерва снижения себестоимости
продукции;
с
i
Р
– резерв снижения себестоимости по i-му виду
производственных ресурсов, тыс. руб.
В том случае, если предварительно осуществлен анализ себестоимости
продукции, в результате которого рассчитана общая сумма резерва
сокращения затрат, то для определения резерва роста прибыли используется
формула (21).
PVVЗР
В
П
с
, (21)
где
П
с
Р
– резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
продукции, тыс. руб.;
В
З
– потенциал сокращения затрат на рубль продукции, руб.;
V – фактический объем продаж за отчетный период, тыс. руб.;
PV – потенциальный рост объема реализации продукции,
тыс. руб.
Далее рассмотрим анализ затрат на производство одного матраса за
отчетный год с учетом возможности удешевления материалов (таблица 15).
Таблица 15
Материалы, используемые для изготовления матраса модели №
3, тыс. руб.
Мате-
риал
Коли-
чество
Факти-
ческая
стоимо-
сть за 1
ед.
Расчет
стоимо-
сти
одного
матраса
Стоимость
после
удешев-
ления
материалов
Расчет
стоимости
одного
матраса
Отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Кокосовая
плита
2 шт
1 373
2 746
1 295
2 590
-156
50
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
7
Лента
резаная
41 м
4,8
196
4,8
196
-
Стежка
4 м
167
688,04
102
420,24
-267,8
Поролон
1,73 кг
130
225
130
225
-
Тесьма
18,2 м
1,74
31,68
1,74
31,68
-
Нитки
508 м
0,02
10,16
0,02
10,16
-
Клей
2,8 кг
102
285,12
102
285,12
-
Блок
1 шт
1 170
1 170
1 170
1 170
-
Итого
5 352
4 928,2
-423,8
Следующим шагом должен стать расчет полной себестоимости
единицы продукции (см. табл. 16).
Таблица 16
Затраты на производство и реализацию одного матраса, тыс.руб.
Затраты на 1 матрас
Расчет затрат
матрацам по
нормам
Вариант
удешевления
матраца
Отклонение
Материалы
5 352
4 928,2
-423,8
Амортизация
109
109
-
Энергия
27
27
-
Связь
11
11
-
Прочие
50
50
-
Зарплата с
начислениями
1 037
1 037
-
Итого
6 586
6 162,2
-423,8
Оптовая цена
9 220
9 220
Наценка
2 634
2 634
С целью приведения статей затрат на производство и реализацию
матрасов к сопоставимым значениям, следует сделать их пересчет на 1 руб.
произведенной и реализованной продукции. Для этих целей используем
соотношение (22):
ОТПЦР
ОСЗ
, (22)
где ОСЗ – общая сумма затрат, тыс. руб.,
ОТПЦР– объем товарной продукции в ценах реализации, тыс. руб.
Затраты на 1 руб.ТП (факт) = 24 029 : 27 036 = 0,889
Затраты на 1 руб.ТП (план) = 23 135 : 27 036 = 0,856
Расчеты показывают, что затраты на 1 руб. товарной продукции в
51
отчетном 2016 году составили 0,889 руб. Сокращение этого показателя на
0,033 руб. очевидно увеличит размер прибыли. Следовательно, необходимо
рассчитать резерв ее роста за счет сокращения затрат:
85,115935147033,0811127036033,0
П
с
Р
тыс. руб.
Следствием роста прибыли будет увеличение рентабельности продаж
матрасов. Расчеты показывают, что фактическая рентабельность продаж в
2016 г. отмечена на уровне 11,12%. Определим прогнозную рентабельность
продаж в случае сокращения затраты на один рубль реализованной
продукции на сумму 0,033 руб.:
86,11
35147
85,11593007
%.
Сведем расчеты по выявленным резервам роста финансового
результата в единую таблицу (табл. 17).
Таблица 17
Резервы увеличения суммы прибыли (итог), тыс. руб.
Источник резервов
Резервы увеличения
прибыли
Увеличение объема продаж
902,1
Снижение себестоимости продукции
1 159,85
Итого:
2 061,95
Как уже отмечалось ранее, резервом роста показателей
рентабельности может стать такой источник, как рост прибыли от продаж, а
также сокращение себестоимости реализованной товарной продукции. С
целью расчета данного резерва роста показателя рентабельности продаж
используют формулу ниже (23).
ф
ф
в
П
ф
фв
R
И
П
С
РП
RRР
, (23)
где
R
Р
– резерв роста рентабельности, %;
в
R
– рентабельность возможная, %;
ф
R
- рентабельность фактическая, %;
ф
П
– фактическая сумма прибыли, тыс. руб.;
П
Р
– резерв роста прибыли от реализации продукции, тыс. руб.;
52
в
С
– возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов,
тыс. руб.;
ф
И
– фактическая сумма затрат по реализованной продукции, тыс. руб.
Вероятный размер затрат на 1 рубль товарной продукции ООО
«Абсолют» составит:
0,889 – 0,033 = 0,856 руб.
Если умножить полученную сумму затрат на потенциальный объем
товарной продукции, которая выражена в ценах реализации (35 147 000 руб.),
то в результате получится размер себестоимости при использовании резерва:
3008535147856,0
в
С
тыс. руб.
Если все имеющиеся данные подставить в формулу (23), то в итоге мы
получим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности
исследуемого предприятия за счет действия всех рассмотренных выше
факторов:
24029
3007
30085
95,20613007
R
Р
%34,4%51,12%85,16
Расчет показывает, что при росте объема производства и реализации
продукции на 30%, сокращения затрат на 1 рубль товарной продукции на
0,033 руб., наше предприятие сгенерирует дополнительную прибыль, размер
которой составить 2 062 тыс. руб. Как следствие, произойдет рост
рентабельности производства, ее увеличение будет на уровне 4,34%
Таблица 18
Экономические показатели до и после мероприятия, тыс. руб.
Наименование
показателя
До внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Изменения +/-
Себестоимость
26 556
30 085
+3 529
Прибыль предприятия
960
5 062
+4 102
Выручка предприятия
27 516
35 147
+7 631
Чистая прибыль
768
4 050
+3 282
Рентабельность
производства
0,029
0,135
+0,106
Фондоемкость
0,918
0,719
-0,199
Фондоотдача
1,089
1,391
+0,302
Рентабельность продаж
0,035
0,144
+0,109
53
Из таблицы 18 следует, что внедренное мероприятие по сокращению
себестоимости производства матрасов при условии роста объема продаж на
30%, которой возможен за счет активизации спроса и продвижения,
рентабельность производства вырастет почти на 11%. Значение показателя
фондоемкости после указанных действий достигнет уровня 0,719. Это на
0,199 меньше базового значения. Таким образом, фондоотдача предприятия
вырастет и составит 1,391. Все это говорит о неполной загрузке мощностей
ООО «Абсолют» в рассматриваемом периоде. При этом рентабельность
продаж достигнет уровня 14,4%, увеличившись на 10,9%
Из отчета о финансовых результатах следует значительное
превышение статьи «прочие расходы» над прочими доходами. Это привело к
тому, что в отчетном периоде сформировался убыток от прочей деятельности
в размере более чем 2 млн. руб.
У исследуемого предприятия заключен договор аренды на сдачу
свободного земельного участка. По данному договору ООО «Абсолют»
получает дополнительный доход в размере более 450 тыс. руб. в год). Кроме
того, у организации на балансе числится складское отапливаемое помещение
площадью 250 кв. метров, которое не используется уже долгое время. ООО
«Абсолют» имеет возможность сдавать данную площадь в аренду под цели
хранения товаров промышленного назначения. При этом можно определить
следующие условия:
сумма годовой арендной платы с включением в платеж
коммунальных затрат составит 720 000 руб. в год;
затраты на текущий и косметический ремонт арендуемого складского
помещения ложатся на арендатора;
складские площади остаются на балансе арендодателя.
Условия аренды регулируются положениями договора аренды
складского помещения. Порядок и особенности заключения подобных
договоров, его содержание, описание имущественных прав сторон,
регулируются гражданским кодексом РФ в главе 34. При этом важным
54
моментом является положение о том, что если в договоре не указывается
срок действия арендных отношений, то считается, что договор заключен на
неопределенный срок.
Таблица 19
Расчет дополнительного дохода от сдачи в аренду, руб.
Показатели
Сумма
Арендная плата
720 000
Сумма амортизации
10 526
Налог на имущество
4 304
Налог на прибыль
144 000
Доход от сдачи в аренду
561 170
Из таблица 19 вытекает, что годовой финансовый результат от сдачи в
аренду складских площадей составит 561 170 руб.
В результате осуществления указанного выше мероприятия
произойдет ожидаемое изменение основных показателей, характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность ООО «Абсолют». Их динамика
представлена в таблице 20.
Таблица 20
Экономические показатели после проведенного мероприятия,
тыс.руб.
Наименование
показателя
До внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Изменения +/-
Себестоимость, руб.
26 556
26 556
-
Прибыль
предприятия, руб.
960
1 680
+720
Выручка
предприятия, руб.
27 516
28 236
+720
Чистая прибыль, руб.
768
1 344
+576
Рентабельность
производства, %
0,029
0,05
+0,021
Фондоемкость,
руб./руб.
0,918
0,894
-0,024
Фондоотдача,
руб./руб.
1,089
1,118
+0,029
Рентабельность
продаж, %
0,035
0,063
+0,028
Из таблицы 20 следует, что мероприятие по сдаче в аренду складских
помещений увеличит рентабельность ООО «Абсолют» на 2,1%. В результате
фондоемкость снизится на 0,024 и достигнет уровня 0,894. Одновременно
55
вырастает фондоотдача до 1,118. Показатель рентабельности продаж, как
видно отсюда же, вырастут с 3,5% до 6,3%. Т.е. реализованное мероприятие
обеспечит рост данного показателя на 2,8%.
Как стало известно, на сегодняшний день ООО «Абсолют» сильно
страдает от нехватки оборотных средства. Причиной этому является не
только рост просроченной дебиторской задолженности, ни и низкая
эффективность управления оборотным капиталом, а также очевидными
«промахами» в управлении бизнес-процессами в целом.
Наличие у предприятия просроченной дебиторской задолженности
безусловно влияет на снижение показателя оборачиваемости на фоне
снижения доли реально работающих оборотных средств и активов.
Для рассматриваемого предприятия наиболее ликвидным
располагаемым активом является без сомнения именно дебиторская
задолженность. Это связано с тем фактом, что удельный вес денежных
средств и краткосрочных вложений в структуре имущества предприятия
весьма невелик. Но проблема заключается в том, что основная масса
задолженности является безнадежно просроченной. В связи со сложившейся
ситуацией возникает предложение по использованию механизма факторинга.
Факторинг – это такая финансовая услуга, при которой исполнитель
(банк или специализированная факторинговая фирма), выступая в качестве
финансового агента, оказывает комплекс услуг по финансированию текущей
деятельности предприятий на основе возникающей у них дебиторской
задолженности. Такая ситуация актуально для тех фирм, которые
осуществляют продажи с отсрочкой платежа.
Процедура факторинга в общих чертах включает следующие действия:
- инкассирование (или взыскание) у покупателя возникающей
дебиторской задолженности;
- предоставление компании, у которой эта задолженность появилась,
краткосрочного кредита
- перенос на себя с продавца кредитного риска по операциями.