51
ГСМ (22 л/км)
42 000км : 100 × 23л × 34руб
328
Техническое
обслуживание
По графику и тарифу
102
Коммунальные платежи
По счетчикам
34
Технические жидкости
По фактическим затратам
61
Запчасти и
комплектующие
По фактическим затратам +
аварийный резерв
870
Ремонт
По графику планово-
предупредительного ремонта +
резерв
75
Оборудование и
приборы
Амортизация, обслуживание,
ремонты
32
Связь
17 сотовых номеров и 1
стационарный
6
Зарплата с
отчислениями 23
работникам
Водители, техник, механик,
слесарь, заведующий гаражом,
врач-диспетчер
1 179
Резерв отпусков
Усредненная оплата за
дополнительные обязанности за
отпускника:
98
ФОТ с отчислениями :12
Уборка помещений
Тариф уборщика с отчислениями
16
Охрана
1 пост по договору
70
Страховка, спецодежда
и штрафы
В комплексе
35
Прочие расходы
По фактическим затратам
55
Итого прямых затрат
Содержание транспортной службы
5 480
Анализируя данные таблицы выявлены значительные затраты на
содержание собственного автотранспорта.
Плановый пробег грузовиков без учета косвенных расходов обходится
компании на 1 км: 5 480 000 / 42 000 км. = 130 руб. км.
В сегодняшней высоко конкурентной среде на рынке логистических
услуг выигрывают только сильные организации, способные предоставить
заказчику сервис и гарантию качества. Одной из таких компаний на
Российском рынке с 2006 года является ООО «Грант-моторс». Компания готова
предоставлять аналогичные грузовики ОАО «Аэропорт Анапа» по ставке
110 руб/км в любое время, что дешевле на 860 тыс. руб/мес. Если бы, ОАО
«Аэропорт Анапа» использовало собственный транспорт, оказывая услуги
за плату, рентабельность перевозок составила бы:
52
R = (100-130) х 42000 / 5 480 000 х 100% = - 15,3%.
Получается, что собственное транспортное хозяйство ОАО «Аэропорт
Анапа» нерентабельно. А ведь на него тратят время и другие сервисные
подразделения. Кроме этого есть еще такие риски, как аварии, пожар,
человеческий фактор и другие. ОАО «Аэропорт Анапа» может продать часть
транспортных активов и тем самым высвободить деньги. А для перевозок
привлекать стороннюю компанию ООО «Грант-моторс». Кроме того, не нужно
забывать про социальную составляющую аутсорсингового проекта. По
желанию работников предприятия они могут или уволится, или по процедуре
перевода через увольнение перейти в штат ООО «Грант-моторс», где они будут
трудится не в худших, а может быть в лучших условиях.
Предложенное мероприятие оказывает непосредственное влияние на
прибыль ОАО «Аэропорт Анапа». Суммарный эффект от мероприятия
(таблица 17).
Таблица 17
Суммарный эффект от мероприятия «Аутсорсинг автопарка», тыс.
руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Управленческие расходы [860 х12 месяцев]
-10320
Налог на прибыль организаций [10320 х20%]
2064
Дополнительная прибыль [10320 -2064]
8256
Как видно из представленных данных дополнительная прибыль ОАО
«Аэропорт Анапа» составит 8256 тыс. руб.
Повышения финансов результатов деятельности ОАО «Аэропорт Анапа»
можно рассмотреть в следующем направлении «Введение прогрессивной
шкалы штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины».
Нарушение обязательств по договору всегда приводит к ущемлению
интересов добросовестного контрагента и снижению финансовых результатов.
Чтобы минимизировать риски уменьшения финансовых результатов за счет
возникновения просроченной или даже безнадежной дебиторской
задолженности в договорах с контрагентами необходимо:
53
– установить ограничение на новый этап выполнения работ (оказания
услуг) при несоблюдении контрагентом установленных договорных
обязательств;
– определить размер штрафных санкций за несвоевременные платежи.
Общеизвестно, что одним из способов обеспечения исполнения
обязательств является неустойка - определенная законом или договором
денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в
случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Выделяются два вида неустойки:
– пени - текущая санкция, начисляемая периодически с момента, когда
платеж должен был быть совершен, и до момента, когда он был
фактически произведен;
– штраф - фиксированный размер денежных средств, который взыскивается
за нарушение обязательства одной из сторон договора.
Компания вправе установить в договоре два вида ответственности
контрагента за нарушение условий контракта — и проценты за пользование
чужими деньгами, и неустойку. За пользование деньгами по статье 317.1
ГК РФ и как мера ответственности по статье 395 ГК РФ. Причем проценты
и неустойку можно требовать за одинаковые нарушения — просрочку оплаты
продукции. Если в договоре записаны только проценты по статье 395 ГК РФ,
поставщик вправе потребовать проценты и по статье 317.1 ГК РФ. Но при явно
завышенной сумме неустойки, например если она больше долга, должник
сможет в суде уменьшить ее (ст. 333 ГК РФ).
В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от
их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму
долга по статье 395 ГК РФ. Размер процентов определяется ключевой
ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти
правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или
54
договором.
В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму
денежного обязательства за период пользования денежными средствами
подлежат начислению проценты по статье 317.1 ГК РФ, размер процентов
определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой
ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не
установлен законом или договором.
На рисунке 10 представлен размер и динамика ключевой ставки Банка
России за 2015-2017 гг. По данным анализа ключевая ставка Банка России за
2015-2017 гг. имеет тенденцию к снижению с 17% на начало 2015 г. до 8,25%
на сегодняшний день.
Рисунок 10 - Динамика ключевой ставки Банка России за 2015-
2017 гг.,%
В июле 2016 года начали действовать два закона, которые требовали
пересмотреть договоры c контрагентами. Компании не вправе начислять
законные проценты по умолчанию. Чтобы привести в порядок условия
контрактов в ОАО «Аэропорт Анапа» ко всем действующим договорам
составили дополнительные соглашения.
Действующий и рекомендуемый порядок определения ответственности
(штрафных санкций) в договорах с контрагентам ОАО «Аэропорт Анапа» в
17
15
12.5
11.5
11
10.5
10
9.75
9
8.5
8.25
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18
c 01.01.2015
cо 02.02.2015 г.
с 05.05.2015 г.
с 16.06.2015 г.
с 03.08.2015 г.
с 14.06.2016 г.
с 19.09.2016 г.
с 27.03.2017 г.
с 19.06. 2017 г.
с 18.09.2017 г.
с 30.10.2017 г.
Размер ключевой ставки (%, годовых)
55
случае нарушения сроков оплаты обобщен в таблице 18.
Таблица 18
Схема определения ответственности (штрафных санкций) в
договорах с контрагентам ОАО «Аэропорт Анапа»
Действующий порядок
Рекомендуемый порядок
<….>
Заказчик оплачивает работу (услугу) в
сроки, оговоренные в п. ---- договора.
За нарушение сроков оплаты
Исполнитель вправе требовать от
Заказчика проценты по статье 395 ГК
РФ. Ставка для расчета процентов
применяется равной ключевой
ставке Банка России 10,5 процентов от
несвоевременно оплаченной суммы
(или другое значение ключевой
ставки Банка России момент
заключения договора).
С даты, следующей за выполнением
работы (оказанием услуги), на
стоимость работ (услуг) начисляются
проценты за пользование денежными
средствами по статье 317.1 ГК РФ. Для
расчета процентов применяется
ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в
периоды пользования.
<….>
Заказчик оплачивает работу (услугу) в
сроки, оговоренные в п. ---- договора.
За нарушение сроков оплаты
Исполнитель вправе требовать от
Заказчика проценты по статье 395 ГК
РФ. Исполнитель устанавливает
фиксированную
величину штрафов для каждого
контрагента в зависимости от
просрочки платежа.
С даты, следующей за принятием
работы (услуги), на стоимость работ
(услуг) начисляются проценты за
пользование денежными средствами по
статье 317.1 ГК РФ. Для расчета
процентов применяется ключевая
ставка ЦБ РФ, действующая в периоды
пользования.
Действующий порядок определения штрафных санкций в договорах с
контрагентам ОАО «Аэропорт Анапа» не является эффективным, так как
ключевая ставка Банка России за 2015-2017 гг. имеет тенденцию к снижению и
следовательно уменьшается и размер штрафов.
Рекомендуемая шкала штрафных санкций по статье 395 ГК РФ для ОАО
«Аэропорт Анапа» (таблица 19) устанавливает фиксированную величину
штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.
Таблица 19
Шкала штрафных санкций для ОАО «Аэропорт Анапа», %
Группа
контрагентов
0 дней
1 -30 дней
31 -60 дней
61 -90 дней
Свыше 90
дней
А
0
0,01
0,02
0,03
0,04
Б
0
0,02
0,03
0,04
0,05
С
0
0,03
0,04
0,05
0,06
D
индивидуально
56
Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней
задержки платежа. Шкала позволяет подходить к работе с контрагентами
дифференцированно, и тем самым поддерживать оптимальный уровень
финансовых результатов. В целях оптимизации применения штрафов на
предприятии ОАО «Аэропорт Анапа» предлагается соответствующая методика,
регламентирующая порядок шагов, выполняемых при работе с контрагентами.
Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом аэропорт проводит
комплекс мероприятий, необходимых для установления добросовестности и
благоприятности, а так же платежеспособности потенциального контрагента.
Шаг 2. На основании данных о добросовестности контрагента
организации присваивается кредитный рейтинг от А до D (рейтинг А
присваивается наиболее надежным, D – наименее надежным).
Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга,
в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае
задержки оплаты. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой
штрафных санкций, приведенной в таблице 19. Таким образом, например, для
организации с кредитным рейтингом В, в тексте договора предусматриваются
штрафы при задержке платежа следующим образом:
– при задержке от 0 до 30 дней – 0,02% от просроченной суммы за каждый
день просрочки;
– при задержке от 30 до 60 дней – 0,03% от просроченной суммы за каждый
день просрочки;
– при задержке от 60 до 90 дней – 0,04% от просроченной суммы за каждый
день просрочки;
– при задержке свыше 90 дней – 0,05% от просроченной суммы за каждый
день просрочки.
Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно
проводится мониторинг нарушения сроков исполнения обязательств.
В таблице 20 представлен расчет упущенной выгоды при применении
57
действующего порядка определения ответственности (штрафных санкций) в
договорах с контрагентами ОАО «Аэропорт Анапа».
Таблица 20
Упущенная выгода ОАО «Аэропорт Анапа» при действующем
порядке определения штрафных санкций в договорах с
контрагентами, млн. руб.
Кредитный рейтинг
контрагента/ Условия
расчета
Расчет штрафных санкций
Отклонение,
млн. руб.
действующий
порядок
рекомендуемый
порядок
Кредитный рейтинг В
18 февраля 2017 г. Аэропорт
оказал услуги на
8,9 млн. руб. В договоре
установлена отсрочка
платежа — месяц со дня
оказания услуг. Заказчик
должен был заплатить
18 марта, а заплатил 5 июля.
Просрочка платежа с 18 марта
по 5 июля — 109 дней.
За период с 19.03.17 по 05.07.17 (109
дней) положены штрафы по статье 395 ГК РФ.
8,9 млн. руб.
× 10% : 360
дн. × 109 дн.=
0,27 млн. руб.
8,9 млн. руб. ×
(0,02% × 30 дн.=
0,05 млн. руб.
8,9 млн. руб. ×
(0,03% × 30 дн.=
0,08 млн. руб.
8,9 млн. руб. ×
(0,04% × 30 дн.=
0,11 млн. руб.
8,9 млн. руб. ×
(0,05% × 19 дн.=
0,08 млн. руб.
Итого: 0,32
млн. руб.
0,05
Кредитный рейтинг С
28 февраля 2017 г. Аэропорт
оказал услуги на
26,2 млн. руб. Заказчик
должен был заплатить в день
принятия услуг, но оплатил
только 13 июня. Просрочка
платежа с 1 марта по 13
июня — 104 дня.
За период с 28.02.17 по 13.06.17 (104
дня) положены штрафы по статье 395 ГК РФ.
26,2 млн. руб.
× 10% : 360
дн. × 104 дн.=
0,76 млн. руб.
26,2 млн. руб. ×
(0,03% × 30 дн.=
0,24 млн. руб.
26,2 млн. руб. ×
(0,04% × 30 дн.=
0,31 млн. руб.
26,2 млн. руб. ×
(0,05% × 30 дн.=
0,39 млн. руб.
26,2 млн. руб. ×
(0,06% × 14 дн.=
0,22 млн. руб.
Итого: 1,16
млн. руб.
0,4
Итого
0,45
Как видно из таблицы упущенная выгода ОАО «Аэропорт Анапа» при
действующем порядке определения штрафных санкций в договорах с
контрагентами составила 450 тыс. руб., что подтверждает острую
58
необходимость в совершенствовании действующей системы штрафов
за нарушение контрагентами платежной дисциплины, путем внедрения
прогрессивной шкалы санкций за просрочку платежа.
Предложенное мероприятие оказывает непосредственное влияние на
прибыль ОАО «Аэропорт Анапа». Суммарный эффект от мероприятия
(таблица 21).
Таблица 21
Суммарный эффект от мероприятия «Введение прогрессивной
шкалы штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины»,
тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Прочие доходы
450
Налог на прибыль организаций [450 х20%]
90
Дополнительная прибыль [450 -90]
360
Как видно из представленных данных дополнительная прибыль ОАО
«Аэропорт Анапа» составит 360 тыс. руб. Внедрение указанной системы
штрафов за просрочку оплаты по договорам в ОАО «Аэропорт Анапа»
позволит получить дополнительный доход в виде платы за пользование
денежными средствами.
Повышения финансов результатов деятельности ОАО «Аэропорт Анапа»
можно рассмотреть в следующем направлении «Выбор оптимального размера
процентной ставки за пользование заемными денежными средствами».
В современных условиях работа с банком значительно усложняется —
банки повышают тарифы, и запрашивает массу дополнительных документов.
ОАО «Аэропорт Анапа» для осуществления основной деятельности в декабре
2016 года привлекло долгосрочный кредит, под достаточно высокий процент.
Если другие банки предлагают более выгодные ставки, есть возможность
сэкономить. Например, перекредитоваться. Прежде чем брать новый кредит
на погашение старого, надо оценить, действительно ли это выгодно. Возможно,
комиссии за досрочное погашение и выдачу нового кредита превысят
экономию на процентах. Информация о привлеченных денежных средствах
ОАО «Аэропорт Анапа» в 2016 году приведены в таблице 22.
59
Таблица 22
Информация о привлеченных денежных средствах ОАО «Аэропорт
Анапа» в 2016 году, тыс.руб.
Наименование
кредитной
организации/г
од
кредитования
Цель
кредита
Сумма
кредит
а
Процентн
ая ставка
Комиссия
за досрочн
ое
погашение
Годовая
сумма
проценто
в к
уплате
ФК Открытие
Реконструкц
ия
аэропорта
19000
18%
Нет
3420
ПАО
«Сбербанк»
Закупка
оборудовани
я для
обустройства
терминала
2318
19%
Нет
440,42
Итого сумма привлеченных
средств
21318
3860,42
К процентам, подлежащим уплате в ОАО «Аэропорт Анапа» относятся
проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации.
Проценты планируемые к уплате в 2017 году, исходя из условий, приведенным
в таблице 22 в сумме 3860,42 тыс. руб. будут признаны в составе прочих
расходов в соответствии с условиями договоров ежемесячно. Размер
процентной ставки составляет от 18 до 19% годовых. Что является выше
среднего на рынке кредитования юридических лиц г. Анапа.
Для выбора оптимального размера процентной ставки за пользование
заемными денежными средствами проведен анализ рынка кредитования среди
банков г. Перми. Для этого использована информация сайта в сети Интернет
banki.ru (режим доступа http://www.banki.ru/). При этом для поиска
предложений заданы следующие условия:
1) сумма кредитных средств – 21 000 тыс. руб.;
2) срок кредита 1 год;
3) валюта кредита – рубли.
В таблице 23 представим результаты проведенного исследования. Таким
образом, определим минимальную ставку, которую предлагают банки для
60
кредита 21 000 тыс. руб., сроком на 1 год при отсутствии обеспечения: «Бизнес-
Овердрафт» Российский Капитал– 16,5%.
Таблица 23
Результаты проведенного исследования рынка кредитования
юридических лиц г. Перми, по состоянию на 01.10.2017 г., тыс.руб.
Название
кредита
Процентна
я ставка
Сумма
кредита
Срок
кредита
Материальное
обеспечение
«Бизнес-
Тендер»
Уральский
Финансовый Дом
от 13%
от 200
до 1 года
требуется:
- недвижимость;
- транспортные
средства;
- ценные бумаги, в
т.ч. векселя, паи
ПИФов
«Овердрафт»
Росбанк
14,11—
18,01%
от 1 000
1 год
требуется:
- недвижимость;
- транспортные
средства;
- оборудование
«Коммерсант»
ВТБ 24
16—21,5%
500 —
4 000
до 3 лет
«Бизнес-
Овердрафт»
Российский
Капитал
от 16,5%
500 —
150 000
до 1 года
не требуется
«Авансовый
овердрафт»Аль
фа-Банк
20—21%
500 —
6 000
1 год
не требуется
«Овердрафт»
Проинвестбанк
20—22%
до 15 000
до 1 года
требуется:
-недвижимость
При процентной ставке от 18 до 19% годовых, сумма уплаченных
процентов за пользование заемными средствами в 2017 году составит 3860 тыс.
руб. (таблица 23). Определим возможную сумму экономии:
342,95 тыс. руб. [3860,42 тыс. руб. – (21318 тыс. руб. х 16,5%)].
Произведя необходимые расчеты, определим, что сумма экономии на
процентах за 2017 год при привлечении кредитных средств под 16,5% годовых
составит 343 тыс. руб.
Предложенное мероприятие оказывает непосредственное влияние на
прибыль ОАО «Аэропорт Анапа». Суммарный эффект от мероприятия
(таблица 24). В рассматриваемой общество берет в банке АКБ
«Российский капитал» (ПАО) кредит в сумме 21318 тыс. руб., чтобы погасить
свои долги перед ПАО «Сбербанк» и ФК Открытие в той же сумме.