41
Представим на рисунке 9 структуру прочих расходов ОАО «Аэропорт
Анапа» за 2014 – 2016 гг.
Рисунок 9- Структура прочих расходов ОАО «Аэропорт Анапа»
за 2014 – 2016 гг.,%
Наибольшую долю прочих расходов в ОАО «Аэропорт Анапа» за 2014-
2015гг. занимают:
− Плата за арендованное имущество (от 21 до 74,6%);
− Отчисления в резерв по сомнительным долгам (от 5 до 12%);
− Расходы по сдаче имущества в аренду (от 6 до 32,2%).
Банковские расходы: расходы на инкассацию наличной выручки, плата за
ведение счета, комиссия за прием наличных и другие (согласно тарифного
плана) в 2016 году возросли в сравнении с 2014 годом на 85 тыс. руб. и
составила 345 тыс. руб. Отчисления в резерв по сомнительным долгам
начисляются ежеквартально и составляют более 5% ежегодно. Премии и
материальная помощь работникам выплачивается нерегулярно. Величина
указанных расходов составила в 2016 году 834 тыс. руб. или 3,3%. ОАО
«Аэропорт Анапа» за 2014-2016 гг. регулярно уплачивает пени и штрафы по
налогам и сборам и по договорам с контрагентами. В ОАО «Аэропорт Анапа»
фонды по расходованию прибыли не создаются. Расходование части чистой
прибыли осуществляется на основании решений акционеров. Основные
2014 г. 2015 г. 2016г.
5.9
32.2
29.9
74.6
21.0
44.5
2.0
22.9
5.2
12.0
5.0
9.3
0.4
6.8
3.3
0.6
1.2
0.8
4.5
10.9
7.0
Расходы по сдаче имущества в
аренду
Плата за арендованное
имущество
Обязательства по судебным
решениям
Резерв по сомнительным
долгам
Премии
Пени и штрафы по налогам
Прочие расходы
42
направления использования прибыли: на благотворительность, материальная
помощь работникам к отпуску, дивиденды по акциям и развитие деятельности.
2.3. Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния
Прибыль от продаж в целом по организации зависит от четырех основных
факторов: объема оказанных услуг, ее структуры, себестоимости и уровня
тарифов по авиационной и неавиационной деятельности ОАО «Аэропорт
Анапа». Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ОАО
«Аэропорт Анапа» за 2014-2016 гг. методом цепных подстановок приведены в
таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ОАО
«Аэропорт Анапа»
Наименование
показателя
2014 г.,
тыс. руб.
2016 г., тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
В ценах и
затратах
2014 г.
В ценах и
затратах
2016 г.
Выручка от
продажи
В
0
=592765
В
х
=708363
В
1
=814617
221852
Себестоимость
реализации
С
0
=395019
С
х
=511845
С
1
=413111
18092
Валовая прибыль
Ппр
0
=197746
Ппр
х
=196518
Ппр
1
=401506
203760
Рассчитаем индекс роста тарифов по авиационной и неавиационной
деятельности ОАО «Аэропорт Анапа» в таблице 12.
Таблица 12
Динамика тарифов по авиационной и неавиационной
деятельности ОАО «Аэропорт Анапа»
Наименование показателя
2014 г.,
руб.
2016 г.,
руб.
Индекс роста
тарифов,%
Сбор за взлет-посадку
369,5
412,0
1,12
Сбор за стоянку
5,0
5,0
1,00
Сбор за обеспечение авиационной
безопасности
204,5
317,0
1,55
Сбор за предоставление
аэровокзального комплекса:
43
-на внутренних линиях
55,0
55,0
1,00
-на международных линиях
65,0
74,0
1,14
Тариф за обслуживание
пассажиров:
-на внутренних линиях
110,0
110,0
1,00
-на международных линиях
252,0
252,0
1,00
Итого
1061,0
1225,0
1,15
Индекс роста тарифов по авиационной и неавиационной деятельности
ОАО «Аэропорт Анапа» составил 115%. В 2014 году затраты на 1 руб.
оказанных услуг составили 66,6 коп. В 2016 году существенно уменьшились до
50,7коп. Индекс снижения себестоимости 23,9%.
Для факторного анализа из данной таблицы нужны следующие
показатели:
1) выручка от оказания услуг без косвенных налогов отчетного периода в
базисных ценах В
х
= 814617 – (814617 х 15/ 115)= 708363 тыс. руб.
2) себестоимость оказанных услуг отчетного периода в базисных затратах
на единицу услуг С
х
= 413111 + (413111 х 23,9%) = 511845 тыс. руб.
3) базисная валовая прибыль (Ппр
х
), рассчитанную исходя из
фактического объема и видов оказанных услуг, которая определяется в виде
разницы между выручкой от продажи отчетного периода в базисных ценах (В
х
)
и себестоимостью отчетного периода (C
х
) в базисных затратах на единицу:
Ппр
х
=708363тыс. руб. – 511845 тыс. руб. =196518тыс. руб.
4) индекс объема продаж. Он рассчитывается сопоставлением
натуральных показателей или на основе сопоставления себестоимости объема
реализации:
05,1
395019
413111
0
1
===
С
С
И
.
Таким образом, в базисном периоде (2014 г.) прибыль от продаж
составляет:
Ппр
0
= В
0
– С
0
= 592765 –395019= 197746 тыс. руб.
Сумма прибыли при фактическом объеме продаж и при базовой величине
всех остальных факторов определяется умножением прибыли от продаж 2014 г.
44
на индекс объема продаж:
Ппр
усл1
= Ппр
0
х I = 197746 х 1,05 =207633 тыс. руб.
Сумма прибыли от продаж при фактическом объеме и структуре
оказанных услуг, но при базовом уровне себестоимости и цен рассчитывается
сравнением условной выручки и условной себестоимости:
Ппр
усл2
= В
х
– С
х
= 708363– 511845= 196518 тыс. руб.
Последний условный показатель прибыли показывает, какую сумму
прибыли от продаж предприятие может получить при фактическом объеме
реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости
продукции. Для этого из фактической суммы выручки нужно вычесть условную
сумму затрат:
Ппр
усл3
= В
1
– С
х
= 814617 –511845= 302772 тыс. руб.
Фактическая прибыль от продаж в 2016 г. составляет:
Ппр
1
= В
1
– С
1
= 814617– 413111= 401506 тыс. руб.
Для обобщения полученных расчетных данных заполним таблицу 13.
Таблица 13
Расчет влияния факторов на изменение валовой прибыли ОАО
«Аэропорт Анапа»
Показатель
Условия расчета
Порядок
расчета
Сумма
прибыли, тыс.
руб.
объем реализации
себестоимость
Ппр
0
592765
395019
В
0
– С
0
197746
Ппр
усл1
592765
395019
Ппр
0
* I
207633
Ппр
усл2
708363
511845
В
х
– С
х
196518
Ппр
усл3
814617
511845
В
1
– С
х
302772
Ппр
1
814617
413111
В
1
– С
1
401506
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма валовой
прибыли за счет каждого фактора.
1. Изменение объема реализации:
ΔПпр
об
= Ппр
усл1
– Ппр
0
= 207633– 197746= 9887 тыс. руб.
То есть за счет изменения объемов оказанных услуг прибыль ОАО
«Аэропорт Анапа» возросла на 9887 тыс. руб.
45
2. Изменение в структуре оказанных услуг:
ΔПпр
стр
= Ппр
усл2
– Ппр
усл1
= 196518 –207633= -11115тыс. руб.
Изменение структуры оказанных услуг привело к тому, что прибыль
снизилась на 11115 тыс. руб.
3. Изменение средних тарифов на услуги:
ΔПпр
цен
= Ппр
усл3
– Ппр
усл2
= 302772-196518= 106254 тыс. руб.
Увеличение средних тарифов по авиационной и неавиационной
деятельности ОАО «Аэропорт Анапа» в анализируемом периоде повлияло на
валовую прибыль таким образом, что она возросла на 106254 тыс. руб.
4. Изменение себестоимости оказанных услуг:
ΔПпр
сс
= Ппр
1
– Ппр
усл3
= 401506 – 302772= 98734 тыс. руб.
Снижение себестоимости в 2014-2016 гг. положительно повлиял на объем
валовой прибыли, которая возросла в результате влияния данного фактора на
98734 тыс. руб.
Для обобщения полученных данных составим таблицу, куда занесем
рассчитанные величины (таблица 14).
Таблица 14
Влияние факторов на изменение валовой прибыли ОАО «Аэропорт
Анапа»
Наименование показателей
Влияние факторов, тыс.
руб.
Изменение валовой прибыли в 2014-2016 г.
203760
в том числе за счет:
- изменения объема реализации
9887
- изменений в структуре услуг
-11115
- изменения тарифов
106254
- изменения себестоимости
98734
В результате можно сделать вывод о том, что положительное влияние на
рост валовой прибыли ОАО «Аэропорт Анапа» в 2016 году в сравнении с 2014
годом оказало:
− изменение в ценах (тарифах, сборах) на регулируемые работы (услуги) в
аэропортах (прирост прибыли на 106254 тыс. руб.);
− снижение себестоимости (прирост прибыли на 98734 тыс. руб.);
46
− изменения объема реализации (прирост прибыли на 9887 тыс. руб.).
В то же время изменения в структуре оказанных услуг привело к
уменьшению валовой прибыли на 11115 тыс. руб. Общее изменение валовой
прибыли за счет суммарного влияния всех рассмотренных факторов
представляет ее рост на 203760 тыс. руб.
Группа коэффициентов рентабельности (по валовой, чистой прибыли и
активов) характеризует эффективность деятельности компании по получению
прибыли в отношении к выручке за период. Каждый из показателей показывает
процент прибыли, остающейся у предприятия на определенном этапе учета
расходов. Для рентабельности желательна положительная динамика или
стабильность показателей. В противном случае необходимо выяснять причины
изменений, их характер (временный или постоянный). Уровень рентабельности
также рассматривается в привязке к отраслевой принадлежности компании.
Далее в таблице 15 произведем оценку рентабельности деятельности ОАО
«Аэропорт Анапа» за 2014 - 2016 гг.
Таблица 15
Оценка рентабельности деятельности ОАО «Аэропорт Анапа» за
2014 - 2016 гг.
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016г.
Измен
ение
2015 г.
к 2014
г.
Измене
ние
2016 г.
к 2015
г.
Общая рентабельность
продаж
17,6
28,4
35,7
10,8
7,3
Чистая рентабельность
продаж
-1,8
30,6
32,0
32,4
1,4
Рентабельность активов
-1,6
26,1
15,1
27,6
-11,0
Для ОАО «Аэропорт Анапа» характерно существенное увеличение
показателей рентабельности. Общая рентабельность продаж составляла 17,6% в
2014 году и в дальнейшем по итогам 2016 года возросла до 35,7%. Главным
фактором роста показателя является превышение темпов роста прибыли от
продаж над темпами роста выручки. Чистая рентабельность продаж так же
47
возрастает на 33,8% за анализируемый период, за счет увеличения чистой
прибыли. Рентабельность активов в 2015 году повысилась существенно до
26,1% за счет роста прибыли до налогообложения, но в 2016 году снизилась до
15,1% за счет значительного роста валюты баланса, т.е. эффективность
использования активов снизилась.
Таким образом, по результатам анализа динамики показателей
финансовых результатов можно сделать вывод о том, что все показатели
прибыли предприятия в 2016 году в сравнении с 2014 годом имеют тенденцию
к росту. Отсюда можно сделать два важных вывода. Во-первых, в результате
проведенного расчета отмечено снижение доли затрат в выручке, что дает
резерв для формирования больших сумм финансовых результатов. Во-вторых,
доля расходов по обычным видам деятельности в выручке так же снижается.
Положительное влияние на рост валовой прибыли ОАО «Аэропорт
Анапа» в 2016 году в сравнении с 2014 годом оказало: изменение в ценах
(тарифах, сборах), снижение себестоимости и изменение объема реализации. В
то же время изменения в структуре оказанных услуг привело к уменьшению
валовой прибыли. Общее изменение валовой прибыли за счет суммарного
влияния всех рассмотренных факторов представляет ее рост на 203760 тыс. руб.
В целом суммы показателей прибыли значительно возросли, что связано с
повышением эффективности деятельности аэропорта в анализируемом периоде.
Для ОАО «Аэропорт Анапа» характерно существенное увеличение показателей
рентабельности до 30% для показателя общей и частной рентабельности
продаж. Максимальное значение рентабельности активов 15% в 2016 году.
К проблемам, выявленным по результатам анализа финансовых
результатов в ОАО «Аэропорт Анапа» следует отнести:
1) Управленческие расходы в 2016 году увеличиваются на 9% в сравнении с
2014 годом и сохраняются на уровне близком к 100000 тыс. руб. за весь
анализируемый период.
2) Действующий порядок определения штрафных санкций в договорах с
48
контрагентам ОАО «Аэропорт Анапа» не является эффективным, так как
ключевая ставка Банка России за 2015-2017 гг. имеет тенденцию к
снижению, и следовательно, уменьшается и размер штрафов.
3) Общество не уплачивало в 2015-2016 гг. процентов по заемным
средствам, в связи с отсутствием обязательств перед банками. Однако в
декабре 2016 года были привлечены крупные заемные средства под
высокий банковский процент от 18 до 19%.
Все вышесказанное свидетельствует о том, что в следующей части
работы следует разработать мероприятия, направленные на улучшение
финансовых результатов и росту прибыли ОАО «Аэропорт Анапа».
49
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Основные мероприятия, направленные на увеличение положительных
финансовых результатов
Если обратиться к данным анализа финансовых результатов ОАО
«Аэропорт Анапа», то очевидно, что нужно стремиться к увеличению объемов
выполненных работ (оказанных услуг) и уменьшению (оптимизации) величины
управленческих расходов. Основные усилия должны быть направлены на
увеличение показателей валовой прибыли, то есть прибыли, полученной в
результате процесса оказания аэропортовых услуг, услуг по наземному,
техническому и коммерческому обслуживанию воздушных судов.
В качестве основных мероприятий, направленных на увеличение
положительных финансовых результатов ОАО «Аэропорт следует выделить:
1) отказаться от своего автопарка, отдав логистику на аутсорсинг;
2) введение прогрессивной шкалы штрафных санкций за нарушение
платежной дисциплины;
3) выбор оптимального размера процентной ставки за пользование
заемными денежными средствами.
Повышения финансов результатов деятельности ОАО «Аэропорт Анапа»
можно рассмотреть в следующем направлении «Аутсорсинг автопарка».
С целью оптимизации величины управленческих расходов предложим
ОАО «Аэропорт Анапа» отказаться от своего автопарка, отдав логистику на
аутсорсинг и сосредоточится на основных бизнес-процессах, которые
генерируют прибыль бизнеса.
Под аутсорсингом традиционно понимают передачу одной организацией
определенных бизнес-процессов или производственных функций на
обслуживание другой организации, которая специализируется в
50
соответствующей области. То есть по сути одна компания оказывает другой
определенные услуги на основании обычного гражданско-правового договора.
Передаваемые функции в общем случае являются непрофильными для
организации. При наличии собственного автохозяйства возникают такие
сложности как:
– ежемесячные затраты на техобслуживание, расходные материалы и
запчасти;
– необходимость содержания отдельных сотрудников, ответственных за
автохозяйство;
– машины стареют, дешевеют, затраты на их содержание возрастают;
– несение всех рисков, связанных с владением собственной техники:
вероятность поломки, аварии, угона, болезни водителя.
Главное преимущество аутсорсинга, заключается в том, что он позволяет
избегать дополнительных рисков, связанных с собственной службой. Если
предприятие не устраивает качество выполненных работ, можно найти другого
подрядчика. Второе преимущество аутсорсинга- договорные отношения со
сторонними организациями полностью подконтрольны и абсолютно прозрачны
по затратам.
ОАО «Аэропорт Анапа» имеет низкую эффективность использования
автотранспорта, в связи с тем, что техника достаточно старая, простой
транспорта в ремонте превышает нормативы минимум в два-три раза, ежегодно
эксплуатируется лишь 40-60% автотранспорта.
Ежегодные затраты на автотранспорт ОАО «Аэропорт Анапа» приведены
в таблице 16.
Таблица 16
Калькуляция затрат на транспортную службу ОАО «Аэропорт
Анапа» за 2016 год
Статья затрат
Расчет
Сумма, тыс.
руб.
Аренда базы, гаража и
здания
По договору
1 490
Амортизация 14 единиц
техники
По ежемесячному пробегу 21
руб./км × 42 000 км
1 029