31
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
3. Краткосрочные
обязательства, всего
–
–
–
–
–
в том числе:
–
–
–
–
–
заемные средства
Валюта баланса
3722
3470
3957
100
100
100
В целом по таблице 2 видно, что по итогам анализируемого периода в
активах автошколы наибольшую роль имели внеоборотные активы в виде
основных средств. Стоит отметить, что динамика основных средств за
рассматриваемый период была отрицательной. Поскольку требования к
материально-технической базе растут, то отрицательная динамика основных
средств выступает довольно негативным фактором.
Нематериальные активы отсутствовали, поскольку руководство компании
не считает нужным на сегодня зарегистрировать собственный товарный знак
или бренд, хотя это довольно распространено и очень востребовано в последнее
время (название компании, зарегистрированный товарный знак на рынке
сегодня выступает гарантом качества продукции или услуг).
Несмотря на падение доходов населения в России по итогам нескольких
последних лет в ООО «Авангард-Авто» денежные средства компании выросли
с 266 тысяч рублей (на конец 2016 года) до 764 тысяч рублей (на конец 2018
года). Имелась небольшая дебиторская задолженность в размере 9 тысяч
рублей на конец 2016 года (хотя в целом компания всегда работала по
предоплате) сократилась.
Валюта баланса также несколько увеличилась с 3722 рублей (на конец
2016 года) до 3957 тысяч рублей (на конец 2018 года).
Если рассматривать пассивы компании, то собственный капитал по
итогам трех лет имел тенденцию роста с 2823 тысяч рублей (по итогам 2016
года) до 3 957 тысяч рублей (на конец 2018 года). Также в положительном
ключе изменились долгосрочные обязательства, которые уменьшились с 899
тысяч рублей (по итогам 2016 года) до 209 тысяч рублей (по итогам 2017 года),
32
на конец 2018 долгосрочные кредиты в ООО «Авангард-Авто» были полностью
выплачены.
Далее на рисунке 7 представлена структура активов ООО «Авангард-
Авто» на конец анализируемого периода.
Рисунок 7. Структура активов ООО «Авангард-Авто» по итогам 2018
года
В ООО «Авангард-Авто» по итогам 2018 года в структуре активов
наибольший вес имели основные средства. Оборотные средства составили
менее 20%. Стоит подчеркнуть, что с 2016 года активы выросли на 6,3%, при
этом собственный капитал фирмы вырос на 40,2%.
В следующей таблице 3 представлен анализ ООО «Авангард-Авто» по
соотношению его активов на основании степени их ликвидности, а также
обязательств фирмы по сроку их погашения.
19%
81%
оборотные активы внеоборотные активы
33
Таблица 3
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения в ООО «Авангард-Авто» по
итогам 2018 года
Активы по
степени
ликвидности
Значен
ие за
2018
год,
тысяч
рублей
Рекомендуе
мое
соотношени
е
Пассивы по
сроку
погашения
Значе
ние
за
2018
год,
тысяч
рубле
й
Излишек/
недостаток
платежных
средств
тысяч
рублей,
(графа 2 -
графа 5)
1
2
3
4
5
6
А1.
Высоколиквидн
ые активы
(денежные
средствава +
краткосрочные
финансовые
вложения)
764
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
(привлеченные
средства)
(текущая
кредиторская
задолженность)
0
+764
А2.
Быстрореализуе
мые активы
(краткосрочная
дебиторская
задолженность)
0
≥
П2.
Среднесрочные
обязательства
(краткосрочные
обязательства
кроме текущей
кредиторской
задолженности)
0
–
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборотные
активы)
0
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
0
–
А4.
Труднореализуе
мые активы
(внеоборотные
активы)
3 193
≤
П4. Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
3 957
-764
По таблице 3, представленной выше можно сказать, что все соотношения
активов в ООО «Авангард-Авто» и обязательств соответствуют требованиям.
Одним из показателей результатов деятельности предприятия сферы
услуг может выступать стоимость компании, которая может быть оценена на
основании, например стоимости чистых активов. Далее на рисунке 8 в
34
динамике представлена их величина для анализируемого предприятия сферы
услуг.
Рисунок 8. Динамика чистых активов ООО «Авангард-Авто» за
2016-2018 годы
По рисунку 8 видна положительная динамика чистых активов ООО
«Авангард-Авто» за 2016-2018 годы рост составил 1134 тысяч рублей. С 2823
тысяч рублей по итогам 2016 года до 3957 тысяч рублей по итогам 2018 года.
Динамика прибыли, выручки и расходов, как было отмечено ранее,
выступают наиболее простыми и основными показателями успешности
финансовой деятельности предприятия сферы услуг.
Таблица 4
Динамика основных результатов деятельности ООО
«Авангард-Авто» за 2016-2018 годы
Показатель
2016 год
2017 год
Изменение
за год
2018 год
Изменение
за год
1
2
3
4
5
6
Выручка,
тысяч рублей
8008
7274
-734
7243
-31
Себестоимость,
тысяч рублей
8278
6846
-1432
6634
-212
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2016 год 2017 год 2018 год
Чистые активы
35
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
Прибыль
(убыток) от
продаж, тысяч
рублей
-270
428
698
609
181
По таблице видны проблемы, которые есть на сегодня в анализируемой
компании. В частности сокращение выручки на 734 и 31 тысячу рублей, что
свидетельствует о снижении потока клиентов. Это может быть связано с
довольно высокой стоимостью обучения в ООО «Авангард-Авто». В целом
ранее говорилось, что средняя стоимость обучения в Казани составляет 27
тысяч рублей. Однако в ООО «Авангард-Авто» средняя стоимость на услуги
составляет 31 тысячу рублей, то на 14,81% выше, чем в среднем по г. Казани.
Динамика снижения себестоимости также сократилась с 1432 тысяч
рублей по итогам 2017 года до 212 тысяч рублей по итогам 2018 года. Причем
это наблюдалось на фоне роста требований к материально-технической базе
автошкол, роста тарифов. Снижение себестоимости связано с сокращением
количества клиентов, которые обучаются в автошколе.
Из положительных моментов стоит отметить рост прибыли от продаж в
ООО «Авангард-Авто» по итогам последних завершенных трех лет (рисунок 9).
Рисунок 9. Динамика чистой прибыли в ООО «Авангард-Авто»
за 2016-2018 годы
-400
-200
0
200
400
600
800
2016 год 2017 год 2018 год
36
По рисунку 9 видно, что несмотря на рост чистой прибыли по итогам
последних двух лет, все же, в анализируемой компании нет стабильности
получения чистой прибыли. Так в 2016 году чистая прибыль отсутствовала,
поскольку был получен убыток.
Относительными показателями, характеризующими деятельность
автошколы, выступает рентабельность (рисунок 10).
Рисунок 10. Динамика основных показателей рентабельности
ООО «Авангард-Авто» за 2016-2018 годы, %
По рисунку 10 видно, что по итогам 2016 года все показатели
рентабельности имели отрицательное значение, но за следующие два периода
наблюдался рост рентабельности продаж, рентабельности собственного
капитала и рентабельности активов. Однако стоит отметить, что
рентабельность продаж по итогам 2017 года имела рост и составила 5,9%,
однако была ниже среднего по отрасли (рекомендуемое значение составляло
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
2016 год 2017 год 2018 год
Рентабельность продаж
Рентабельность собственного
капитала
Рентабельность активов
37
7%, разница составила 1,1%). По итогам 2018 года рентабельность продаж
составила 8,4%.
Динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО
«Авангард-Авто» за 2016-2018 годы представлена далее на рисунке 11.
Рисунок 11. Динамика основных показателей финансовой
устойчивости ООО «Авангард-Авто» за 2016-2018 годы
Коэффициент автономии высок по итогам 2018 года, поскольку компания
погасила имеющиеся кредиты, соответственно и коэффициент покрытия
инвестиций также увеличился.
В целом по итогам анализа было выявлено сокращение выручки в ООО
«Авангард-Авто» по итогам 2016-2018 годов. Прибыль и рентабельность
компании по итогам 2016 года была отрицательной.
2.3. Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния
Для анализа основных факторов, которые повлияли на финансовые
результаты деятельности ООО «Авангард-Авто» можно использовать
факторный анализ. Наиболее часто используют факторный анализ прибыли от
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2016 год 2017 год 2018 год
Коэффициент
автономии
Коэфициент
покрытия
инвестиций
38
реализации. Для анализа необходимо знать уровень инфляции. В частности по
данным Росстата средний ее уровень составил 4,3%. Для последующего
анализа проведем расчеты на основании отчетности ООО «Авангард-Авто» за
2018 год.
V(p
0
q
1
)=7243/1,04=6964,42 тысяч рублей
Z(z
0
q
1
)=6634/1,04=6378,85 тысяч рублей
Таблица 5
Исходные данные для расчета влияния факторов на
изменение суммы прибыли от реализации услуг для ООО
«Авангард-Авто»
Показатели
На начало
периода (по
базису)
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
7274
6964,43
7243
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
6846
6378,85
6634
3. Прибыль от
реализации (П)
(пункт 1-пункт 2)
428
585,58
609
Прибыль за расчетный период (ΔП) в ООО «Авангард-Авто» по данным
представленным далее выросла на 181 тысячу рублей:
ΔП=609-428=181 тысяч рублей.
Сначала будем использовать четырехфакторную модель.
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента услуг в ООО
39
«Авангард-Авто», но при ценах и себестоимости продукции на начало периода,
то разница между полученными данными будет указывать, как выполнялось на
предприятии изменение его прибыли за счет объема и структуры услуг или
продукции отчетного периода:
ΔП(P) =585,58-428 = 157,58 тысяч рублей
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на
начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции или услуг, на
выручку от реализации на начало анализируемого периода для предприятия
сферы услуг.
Процент роста объема производства услуг для ООО «Авангард-Авто»
представлен далее:
k =6964,42:7274*100%-100% = -4,26%
ΔП(V) =428*(-4,26)% = -18,23 тысяч рублей
3. Далее произведем расчет влияния структурного фактора для ООО
«Авангард-Авто»:
ΔП (уд.в) =157,58-18,23 = 175,81 тысяч рублей
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
40
ΔП(c.c) =6378,85-6634 = -255,15 тысяч рублей
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец
отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических
объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) =7243-6964,42 = 278,58 тысяч рублей
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП =-18,23+175,81-255,15+278,58 = 181 тысяч рублей
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной
подстановки.
Таблица 6
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок для ООО
«Авангард-Авто»
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР
0
-С/с
0
428
Условие 1
П0*Кроста
428*6964,42/7274=409,77
Условие 2
ВР
усл.
-С/с
усл.
585,58
Условие 3
ВР
1
- С/с
7243-6378,85=864,15
На конец периода
ВР
1
- С/с
1
609
Далее проведем анализ изменения суммы прибыли за счет различных
факторов в ООО «Авангард-Авто».
1. Объема реализации услуг автошколы:
ΔП(V) =409,77-428 = -18,23 тысяч рублей