5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов организации 9
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов предприятия ................. 9
1.2. Методика анализа финансовых результатов предприятия ............................ 15
1.3. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности деятельности
предприятия ............................................................................................................... 21
Глава 2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО
«Блюз» ........................................................................................................................ 37
2.1. Организационно-экономическая характеристика «Блюз» ............................. 37
2.2. Оценка динамики и структуры прибыли, факторный анализ прибыли
предприятия ............................................................................................................... 50
2.3. Оценка показателей рентабельности предприятия......................................... 55
Глава 3. Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия
ООО «Блюз» .............................................................................................................. 58
3.1. Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности
предприятия ............................................................................................................... 58
3.2. Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий ................ 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 75
ПРИЛОЖЕНИЕ. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «БЛЮЗ» ..................... 79
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях ведения бизнеса финансовые результаты
зависят от эффективной деятельности предприятия и от его
конкурентоспособности. Финансовые результаты организации находятся в
зависимости от заработанной прибыли и уровня рентабельности. Предприятия
получают прибыль от продаж, и прибыль от других видов деятельности.
В условиях кризиса предприятия достигают максимальной прибыли за
счет достижений научно-технического прогресса, а также эффективного
управления, которое в свою очередь зависит от анализа и оценки финансовой
деятельности предприятий. Особая роль в обеспечении эффективности
деятельности предприятия в условиях экономической нестабильности
отводится бухгалтерской информации. Для того, чтобы нормально
функционировало предприятие, оно должно ежегодно проводить анализ своих
финансовых результатов. С помощью анализа можно выявить все финансовые
возможности предприятия, а также обнаружить недостатки в работе.
Анализ прибыли в деятельности компании или предприятия в настоящее
время наиболее актуален. Он позволяет определить непосредственные факторы
для ее увеличения и максимально эффективного использования ресурсов.
Также анализ прибыли играет важную роль в определении потенциальных
возможностей предприятия для последующего развития.
Актуальность работы заключается в том, что проблема грамотного и
эффективного анализа финансовых результатов является наиболее значимой в
развитии организации.
Цель работы - анализ финансовых результатов деятельности
предприятия (на примере ООО «Блюз»).
Для решения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа финансовых результатов
организации;
7
- провести анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности
ООО «Блюз»;
- разработать пути повышения финансовых результатов деятельности
предприятия ООО «Блюз».
Предметом работы являются финансовые результаты ООО «Блюз».
Объектом работы является ООО «Блюз».
Изучению проблем, связанных с управлением финансовыми
результатами предприятия, посвящены работы многих отечественных и
зарубежных ученых, на трудах которых базируется выполненное исследование.
Ими исследованы и решены многие теоретические и прикладные задачи,
обусловленные содержанием работ по управлению финансовыми результатами
предприятия. В результате выполнения работы были использованы труды таких
авторов как Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др.
При подготовке работы были использованы такие информационные
источники как специализированная профессиональная литература, материалы
из СМИ, данные Интернет-ресурсов.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования,
определяются степень ее разработанности, объект, предмет, цели и задачи
исследования, его теоретико-методологические основы.
В первой главе изучаются теоретические основы анализа финансовых
результатов организации, в частности, рассматривается экономическая
сущность финансовых результатов предприятия, методика анализа финансовых
результатов предприятия и прибыль и рентабельность как показатели
эффективности деятельности предприятия.
Во второй главе производится анализ финансовых результатов
хозяйственной деятельности ООО «Блюз».
8
В третьей главе производится разработка путей повышения финансовых
результатов деятельности предприятия ООО «Блюз», а также рассчитывается
экономическая эффективность предложенных мероприятий.
В заключении работы сделаны выводы по теме исследования, а также
даны рекомендации научно-практического характера.
Теоретико-методологической основой исследования явились
фундаментальные теоретические положения современной экономики.
Ключевыми методами исследования послужили системный анализ и
проблемно-ориентированный подход как разновидность структурно-
функционального анализа. Использовались такие методологические приемы
как сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция.
9
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых
результатов организации
1.1. Экономическая сущность финансовых результатов предприятия
Эффективность финансово-хозяйственного функционирования
предприятия любой формы собственности в условиях рыночной экономики
признается ее результативностью.
Для того, чтобы успешно существовать в условиях рыночной экономики
и не допустить уничтожения предприятия, необходимо знать, как управлять
финансами, какова должна быть структура капитала по составу и источникам
образования, какую долю будет иметь собственный капитал, а какую –
заемный. Нужно знать и такие понятия рыночной экономики, как бизнес,
ликвидность, порог рентабельности, платежеспособности и
кредитоспособности компании, запас финансовой устойчивости (зона
безопасности), степень риска, рычагов и многое другое, а также методику
анализа [18, с. 15].
Организация работает как относительно изолированный
товаропроизводитель. О том, как верно был проанализирован спрос на
продукцию, определены цены, товарная номенклатура, объемы производства,
продуктовые сегментов рынка продаж, зависят финансовые результаты
деятельности организации.
Любая компания заинтересована в получении положительного
результата от своей деятельности, потому что благодаря этому показателю
компания смогла увеличить свой объем произведенной продукции,
материально мотивировать сотрудников, которые работают в компании,
платить акционерам дивиденды и т.д. [12, с. 75].
Финансовые результаты — это заслуга организации. Кроме того,
эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности
также выражается в финансовых результатах.
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм
доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает
10
прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами -
уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год
финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к
увеличению или уменьшению капитала организации [26, с. 84].
Учет конечного финансового результата деятельности ведется на
пассивно-активном счете 99 "Прибыли и убытки". Этот счет предназначен для
обобщения информации о формировании прибыли или убытка и складывается
из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих
доходов и расходов. По кредиту счета отражаются прибыли (доходы), а по
дебету счета — убытки (потери, расходы) организации. Сальдо
предварительное кредитовое показывает превышение расходов над доходами и
является балансовым убытком [28, с. 45].
При формировании конечного финансового результата учитываются:
- прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;
- прибыль (убыток) от прочих операций;
- доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на
прибыль, налоговые санкции).
Доходы - увеличение экономических выгод за счет поглощения активов
(денежных средств, иного имущества) и (или) иных финансовых обязательств,
что приводит к увеличению капитала организации, за исключением вкладов
участников (собственников имущества).
Расходы - это сокращение экономических выгод в результате выбытия
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения
обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за
исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников
имущества) [8, с. 147].
В зависимости от характера получения доходов, условий их получения и
направлений деятельности организации доходы подразделяются на две
основные группы:
- доходы от обычных видов деятельности;
11
- прочие доходы.
В общем случае доходами от обычных видов деятельности являются
выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг.
В состав прочих доходов включаются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации в
случаях, когда это не является предметом деятельности организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других
видов интеллектуальной собственности в случаях, когда это не является
предметом деятельности организации;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)в случаях,
когда это не является предметом деятельности организации;
- прибыль, полученная организацией в результате совместной
деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации, а также проценты за использование банком денежных
средств, находящихся на счете организации в этом банке;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек
срок исковой давности;
- курсовые разницы.
12
В зависимости от характера расходов, условий осуществления и
направлений деятельности организации расходы подразделяются на две
основные группы:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
В общем случае к расходам по обычным видам деятельности относятся
расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции,
приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются
расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием
услуг. Расходами по обычным видам деятельности считаются также
возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных
амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений
[18, с. 17].
Обобщенно в состав расходов по обычным видам деятельности входят:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и
иных материально-производственных запасов;
- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки
(доработки) материально-производственных запасов для целей производства
продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи;
- расходы по продаже (перепродаже) продукции, товаров (расходы по
содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов,
а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы,
управленческие расходы и др.).
В состав прочих расходов включаются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации в
случаях, когда это не является предметом деятельности организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
13
интеллектуальной собственности в случаях, когда это не является предметом
деятельности организации;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций в случаях, когда это не является предметом деятельности
организации;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты), товаров и продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов, займов);
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с
правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под
обесценение финансовых вложений и др.), а также резервы, создаваемые в
связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также
прочих доходов и расходов [15, с. 22].
14
При составлении отчета о прибылях и убытках используют
многоступенчатый способ, согласно которому расчет балансового показателя
нераспределенной (чистой) прибыли (убытка) проводят с исчислением
промежуточных показателей финансового результата.
Первый шаг - определение прибыли (убытка) от продаж как разница
между доходом в виде выручки и расходов в виде себестоимости
реализованной продукции. Информация по этим показателям предназначена
для учета 90 «Продажи».
Второй шаг – определение прибыли (убытка) от обычной финансовой
деятельности путем сложения результата от продаж с прочим результатом,
раскрытым на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы». Размер
именно этой бухгалтерской прибыли корректируется для целей
налогообложения.
Третий шаг – определение нераспределенной (чистой) прибыли или
непокрытого убытка от обычной хозяйственно–финансовой деятельности путем
вычета из предыдущего показателя суммы начисленных платежей по налогу на
прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним санкций.
Далее чистая прибыль распределяется на капитализированную и
потребляемую части. Капитализированная часть - что средства,
предназначенные для развития инвестиций, производства и создания резервов и
страховых компаний. Потребляемая тратится на выплату владельцам
корпоративных прав, материального поощрения работников и образовательных
потребностей социальных фондов. Оставшаяся часть формирует
нераспределенную прибыль, в результате которой финансируются собственный
капитал.
Четвертый шаг – определение нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка от обычной хозяйственно–финансовой деятельности на
основе информации, также содержащейся на счете 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, счет 99 предназначен для выявления окончательных
финансовых результатов деятельности организации. Непосредственно на счете