Содержание.
Введение…………………………………………………………………..........……6
Глава 1.Теоретические и методологические основы анализа финансовых
результатов хозяйственной деятельности предприятия………………………….8
1.1. Экономическая сущность анализа финансовых результатов хозяйственной
деятельности предприятия………………….........................…….............................8
1.2. Цели, задачи и информационная база анализа финансовых результатов
деятельности предприятия........................................................................................13
1.3. Методика анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности
предприятия...............................................................................................................27
Глава 2. Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО «ДИО»……..41
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «ДИО»..............41
2.2. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия.................................42
2.3. Факторный анализ прибыли ООО «ДИО».......................................................48
2.4. Анализ и оценка показателей рентабельности предприятия........................51
Глава 3. Основные направления улучшения финансовых результатов
деятельности ООО «ДИО»……………………………………………………….57
3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия....................57
3.2.Мероприятия по совершенствованию деятельности предприятия и
улучшению его финансовых результатов...............................................................59
Заключение.................................................................................................................71
Список использованной литературы.......................................................................74
Приложения………………………………………………………………………78
6
Введение.
На сегодняшнем рынке основной целью любого предприятия является
получение прибыли и повышение материальной заинтересованности
участников бизнеса в результатах финансовых результатов деятельности. На
величину прибыли от производственной деятельности влияют субъективные и
объективные факторы, не зависящие от показателей экономического объекта.
Прибыль дает компании возможность финансировать себя, удовлетворяя
материальные и социальные потребности собственника капитала и работников.
Поэтому одним из основных элементов экономического анализа компании
является анализ прибыли.
Прибыль является частью чистого дохода, получаемого в процессе
производства и реализуемого в сфере оборота. Только после продажи
продукции доход превратится в прибыль.
Актуальность темы исследования заключатся в том, что для эффективной
работы предприятия необходимо грамотное управление его финансовыми
результатами.
Целью дипломной работы является оценка уровня финансовых
результатов деятельности организации в динамике и выявление возможностей
для дальнейшего улучшения ее финансового положения.
Для достижения этой цели были определены следующие задачи:
определить понятие, сущность анализа финансовых результатов
деятельности предприятия, цели и информационную базу проведения
анализа;
изучить методику проведения анализа финансовых результатов
деятельности предприятия;
дать организационно – экономическую характеристику ООО «ДИО»;
провести анализ динамики и структуры прибыли предприятия;
провести факторный анализ прибыли ООО «ДИО»;
провести анализ и оценку рентабельности предприятия;
7
определить возможные направления дальнейшего развития бизнеса и
улучшения его финансового положения.
Объектом исследования стали экономические отношения, возникающие в
процессе формирования прибыли коммерческого предприятия.
Предметом исследования в работе является методика анализа
финансовых результатов и рентабельности коммерческого предприятия.
Методологической основой исследования являются труды российских и
зарубежных актов, которые разработали данную тематику: Аверина О.И.,
Любушин Н.П., Пласкова Н.С., Савицкая Г.В. и др.
Информационная база исследования - нормативные документы по учету и
анализу, данные бухгалтерского учета и первичные бухгалтерские документы
ООО «ДИО».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, приложения.
8
Экономичecкий анализ
Финанcовый анализ
Внутрихозяйcтвeнный производcтвeнный анализВнутрихозяйcтвeнный финанcовый анализВнeшний финанcовый анализ
Глава 1. Теоретические и методологические основы анализа
финансовых результатов хозяйственной деятельности
предприятия.
1.1. Экономическая сущность анализа финансовых результатов
хозяйственной деятельности предприятия.
Одним из важнейших факторов обеспечения конкурентоспособности
компании с точки зрения рыночных отношений является анализ ее финансовых
результатов деятельности, который может быть использован для выявления
наиболее серьезных проблем в компании.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности
предприятия исследует наиболее выгодное использование капитала, темы роста
прибыли и рентабельности деятельности, состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность предприятия к развитию и росту на определенный
промежуток времени, а также выявление и эффективное дальнейшее
использование резервов предприятия.[20,с.16]
По мнению Г.В. Савицкой, анализ хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия предполагает структурированный процесс изучения
экономических явлений и оценки его чувствительности к изменениям
внутренних и внешних факторов.[23,с. 7]
Особое значение для анализа финансовых результатов деятельности
предприятия имеет финансовый анализ, необходимый для определения
целесообразности и эффективности распределения и использования
финансовых ресурсов (рис. 1).
9
Управлeнчecкий анализ
Следовательно, финансовый анализ обеспечивает основы для анализа
финансовых результатов деятельности.
В таблице 1 представлены основные виды анализа финансовых
результатов деятельности предприятия.
!"#
$%%&''
(
$ )
По
пространственному
признаку
Внутрифирменный (рассматривается эффективность
деятельности подразделений внутри компании)
Межфирменный (деятельность нескольких компаний
проверяется с целью улучшения результатов
исследуемой компании)
По временному
признаку
Предварительный (перспективный - выполняется для
проведения эффективных деловых операций)
Последующее (ретроспективное - проводится после
осуществления бизнес-операций с целью определения и
анализа результатов совершенной деятельности)
Периодичность
проведения
Периодический (выполняется динамически в течение
установленных периодов времени)
Разовый (применяется в индивидуальных
обстоятельствах - изменение профиля работы, условий
производства)
По пользователям Внутренний (предназначен для внутреннего
использования полученной информации)
Внешний (предназначен для внешних пользователей –
банки, инвесторы)
Степень охвата
изучаемого
явления
Сплошной (проведение комплексного анализа)
Выборочный (анализируется часть объекта для быстрого
принятия управленческого решения)
Что касается видов анализа финансовых результатов деятельности,
следует отметить, что в практической деятельности компаний во время анализа
можно использовать разные виды анализа одновременно (например, для
внутреннего использования и т.д.).
Различают внутренний и внешний финансовый анализ компании,
структура которой представлена на рис. 2.
10
Финансовый анализ прeдприятия
Внутренний финанcовый анализ Внeшний финанcовый анализ
- Анализ поcтуплeний cрeдcтв по иcточникам финанcирования
- Анализ дeнeжных раcходов и поcтуплeний
- Анализ бeзубыточноcти
- Выявлeниe рeзeрвов для укрeплeния финанcового положeния
- Опрeдeлeниe иcточников финанcирования и анализ эффeктивноcти вложeний
- Анализ платeжecпоcобноcти
- Анализ формирования и раcпрeдeлeния прибыли
- Анализ рeнтабeльноcти
- Анализ крeдитоcпоcобноcти
- Анализ финанcовой уcтойчивоcти
*+,
--(
Внутренний финансовый анализ необходим для правильного управления
компанией. Им занимаются сотрудники предприятия, используя более
широкую базу и большую степень детализации, т.е. изучается не только общий
результат компании, но и локальные показатели отдельных подразделений.
Чаще всего данные внутреннего анализа не предоставляются общественности и
могут быть достаточно специфическими, в них отражаются не только
результаты, но и механизмы, которые к ним привели.
Внешний анализ проводится внешними специалистами, которые
представляют интересы компаний и контролирующих органов (ФНС), целью
проведения являются определение степени риска вложений капитала в
предприятие, прогнозирование возможной доходности инвестиций,
конкурентоспособности компании. [6, с. 37]
Анализ финансовых результатов деятельности компании проводится на
основе соблюдения ряда принципов, уважение которых характеризует
достоверность результатов, полученных в ходе анализа. [38, с. 282]
В таблице 2 приведены принципы анализа финансовых результатов
деятельности предприятия.
!"#*
.#%%&'
'/0
11
.# +,#
Конкретизация
Анализ проводится на точных данных.
Комплексность
Полное изучение экономических явлений или процессов с
целью выявления резервов для их роста
Систематизация
Провести исследование изменений в экономическом
явлении, которое зависит друг от друга в целом
Систематичност
ь
Мониторинг проводится на регулярной основе с
регулярными интервалами для изучения влияния факторов
на экономическое явление в динамике.
Объективность
Наличие критического и беспристрастного исследования
экономического явления, разработка проверенных
результатов, применение / устранение выявленных
изменений (факторов), влияющих на изменение
экономического явления
Эффективность
Возможность применения результатов в практической
деятельности компании для повышения ее финансовых
результатов и производственной деятельности.
Экономичность
Затраты на анализ должны быть значительно ниже, чем
экономический эффект от его анализа.
Сопоставимость
Данные и результаты анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, при регулярном проведении
аналитических процедур следует соблюдать
преемственность результатов.
Научность
Анализ должен руководствоваться научно обоснованными
методами и процедурами.
В соответствии с принципами анализа финансовых результатов
деятельности предприяти необходимо поддерживать их полноту
использования, что положительно отражается на результатах исследования.[18,
с. 148]
Анализ финансовых результатов используется для:
- своевременного предоставления руководству компании и ее финансово-
экономическим службам данных, позволяющих сформировать объективное
мнение о результатах деятельности компании в различных областях управления
за финансовый год, рассматриваемый по сравнению с прошлым годом ряд
12
прошедших учений, с бизнес-планом, результатами деятельности других
компаний;
- выявления факторов, влияние которых привело к изменению показателей
финансовых результатов и резервов роста прибыли;
- разработки мер по максимизации прибыли компании;
- разработки предложений по использованию корпоративной прибыли после
уплаты налогов.
Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых
результатов целесообразно провести:
- разработку информационного механизма анализа финансовых результатов,
позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для
ее реализации по различным направлениям и соответствующим уровням,
аспектам и разделам;
- анализ и оценку достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и
относительных величинах;
- анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в
экономике и изменений в нормативных актах в области формирования
издержек и финансовых результатов предприятия;
- выявление факторов, повлиявших на величину прибыли и резервов по ее
увеличению;
- анализ затрат, производства и соотношения прибыли для максимизации его
стоимости;
- анализ использования прибыли;
- прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их
достижению.
Ввиду вышесказанного следует констатировать, что анализ финансовых
результатов деятельности является важной предпосылкой для проведения
финансового анализа. Целью финансового анализа является определение
эффективности использования финансовых ресурсов, выявление резервов для
улучшения финансового положения предприятия и финансовых результатов
13
предприятия, рационального использования выявленных резервов и повышения
эффективности деятельности предприятия.
1.2. Цели, задачи и информационная база анализа финансовых результатов
деятельности предприятия.
На основе анализа финансовых результатов деятельности функционирует
система планирования и прогнозирования финансовых результатов
деятельности предприятия на будущий период времени.
Основной задачей анализа финансовых результатов деятельности
является оценка результатов деятельности, выявление факторов, которые
приводят предприятие к положительному или отрицательному результату за
определенный период времени. Кроме того, положительный результат является
резервом увеличения изучаемого экономического явления (показателя),
выявление отрицательного результата требует устранения (применение мер,
направленных на устранение влияния негативного фактора).[19, с. 102]
Содержание анализа финансовых результатов состоит в полном
изучении информации о деятельности предприятия с целью принятия
оптимального решения о реализации производственной программы
предприятия и оценки выполнения плана, выявления недостатков и выявления
внутренних производственных резервов для повышения эффективности работы
предприятия.
Основной целью финансового анализа является оценка финансового
состояния с учетом динамики его изменения, выявление факторов, повлиявших
на его изменение. На основании исследования прогнозируется будущее
финансовое состояние предприятия. Более того, результаты анализа являются
основой для принятия решений по улучшению финансового состояния
предприятия, которые используются в будущем для прогнозирования будущей
финансовых результатов деятельности предприятия. [19, с. 28]
Для достижения цели анализа финансовых результатов компании
последовательно решаются следующие задачи:
14
дается оценка результатов деятельности предприятия за прошедшие
периоды времени;
проводится постоянный мониторинг деятельности предприятия;
выявляются и предупреждаются отрицательные факторы в
деятельности предприятия;
раскрываются резервы по повышению результатов деятельности
предприятия, осуществляется применение разработанных и обоснованных
планов и нормативов деятельности предприятия. [14, с. 109]
Следовательно, анализ финансовых результатов, способствует
разработке стратегий и тактик дальнейшего развития фирмы.
При проведении финансового анализа предприятия проводится сбор,
анализ необходимой информации, которая служит основой для анализа
финансовых результатов деятельности предприятия.
Анализ не ограничивается экономическими данными, а его реализация
широко используется для технической, технологической и другой информации.
[14, с. 113]
Основным источником информационной базы для поддержания
финансового положения предприятия является финансовая отчетность.
Финансовая отчетность - это формы, показатели и пояснительные документы,
которые отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовая отчетность подготовлена на основе документированных и
проверенных бухгалтерских записей. Для сравнения в финансовой отчетности
представлены показатели предыдущего периода деятельности предприятия.
Основными документами, используемыми для анализа финансового
положения предприятия, являются бухгалтерские документы. Это включает:
– форму №1 «Бухгалтерский баланс»;
– форму №2 «Отчет о финансовых результатах»;
– форму №3 «Отчет об изменениях капитала»;
– форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;
– форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;
15