Д
е
б
и
т
о
р
с
к
а
я
з
а
д
о
л
ж
е
н
н
о
с
т
ь
К
р
е
д
и
т
о
р
с
к
а
я
з
а
д
о
л
ж
е
н
н
о
с
т
ь
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
5760
1125
24641
4076
2018г.,тыс. руб. 2019г., тыс.руб.
5+G"33
,
Чтобы повысить эффективность использования дебиторской и
кредиторской задолженности, необходимо их контролировать, контролировать
качество и соотношение. Дебиторская задолженность может быть одним из
источников погашения кредиторской задолженности организации. Практика
показывает, что при перенаправлении больших объемов оборота в форме
расчетов с клиентами и заказчиками предприятие может испытывать
значительную нехватку денежных средств.
Это, в свою очередь, будет способствовать формированию кредиторской
задолженности, просроченных платежей в бюджет и внебюджетные фонды,
задолженности по расчетам с персоналом и т. д., что вызовет необходимость
уплаты штрафов, пени и штрафов. Нарушение условий соглашений об
обязательствах и несвоевременная оплата продукции поставщикам может
привести к снижению деловой репутации ООО «ДИО» и, как следствие, к
несостоятельности и потере ликвидности.
В связи с этим, чтобы повысить эффективность использования
дебиторской и кредиторской задолженности, каждая организация должна
следить за своими операциями и искать способы уменьшения суммы
66
задолженности. По результатам анализа кредиторской и дебиторской
задолженности ООО «ДИО» можно сделать вывод, что в целом ситуация,
связанная с платежно-расчетными отношениями организации с должниками и
кредиторами, не представляет серьезной угрозы стабильности для финансового
положения организации.
Увеличение динамики кредитов и долгов свидетельствует о том, что
особое внимание следует уделить управлению планированием платежных и
расчетных отношений. Чтобы соблюдать закон и избежать ошибок, у компании
должна быть полная документация, подтверждающая правильность отражения
баланса долга согласно соответствующим статьям. Документация должна
обосновывать причины формирования задолженности, указывать реальную
возможность ее получения.
К этим документам относятся акты сверки платежей, гарантийные письма
с признанием задолженности должниками. Важно отслеживать срок погашения
долга для отдельного должника и кредитора и быстро разрабатывать меры по
погашению или взысканию долга.
Важным является недопущение последующего роста доли дебиторской
задолженности в общем объёме оборотных активов ООО «ДИО», поскольку это
может привести к ухудшению финансовых показателей, замедлению
оборачиваемости ресурсов и снижению способности погашать свои долги
перед кредиторами.
Рост доли кредиторской задолженности свидетельствует о сокращении
источников образования оборотных активов, а также о снижении текущей
ликвидности ООО «ДИО».
Для уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«ДИО» необходимо:
- контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками, особенно в
контексте отсроченной задолженности;
- определить оптимальные условия предоставления кредитов должникам;
67
- сосредоточить внимание на большом количестве покупателей, чтобы снизить
риск неуплаты одного или нескольких монопольных покупателей;
- контролировать соотношение дебиторской задолженности и пассивов;
- проводить регулярный анализ финансовой отчетности клиентов;
- разработать эффективные дифференцированные условия сотрудничества с
клиентами и клиентами.
В связи с последним, покупателей можно условно разделить на группы по
их надежности, платежеспособности и другим важным критериям с точки
зрения возможности своевременной оплаты за приобретенную продукцию. Для
каждой из этих групп потребителей следует определить:
- индивидуальную программу предоставления скидок и отсрочки платежей за
товары;
- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им
новые подходы к обслуживанию;
- осуществить меры по взысканию просроченных кредитов, обратившись в суд.
Для оптимизации дебиторской задолженности и обязательств мы
предлагаем ООО «ДИО» реализовать меры, представленные в таблице 8.
68
!"#-
.%#"3
3,':11145617
P C +,
1. Лимитирование дебиторской и
кредиторской задолженности и
установление ответственных лиц
за анализом и контролем
дебиторской и кредиторской
задолженности
В целях снижения
предпринимательских рисков и
негативного влияния роста
дебиторской задолженности и
пассивов на финансовое положение
организации предлагается
ограничить их размер. Для
своевременного выявления
сомнительных требований и
немедленного погашения
обязательств необходимо определить
лиц, ответственных за анализ и
контроль этих видов задолженности.
2. Заключение договора с
факторинговой организацией
Для уменьшения дебиторской
задолженности рекомендуется
заключить договор с факторинговой
организацией
3. Направление денежных средств,
полученных с продажи
неликвидных
материальнопроизводственных
запасов на покрытие части
кредиторской задолженности
Для сокращения кредиторской
задолженности направить средства,
полученные от продажи неликвидных
запасов, для покрытия части
обязательств
Первой мерой по улучшению управления дебиторской задолженностью и
обязательствами является ограничение их размера. Установление лимита на
кредиторскую задолженность также является важным элементом системы
управления, поскольку ее большой размер, который не покрывается
высоколиквидными активами, снижает ликвидность и платежеспособность
компании и в целом ухудшает ее финансовое положение.
Для своевременного выявления сомнительной дебиторской
задолженности, а также оперативного погашения кредиторской задолженности
необходимо назначить лиц, ответственных за анализ и контроль таких долгов.
В результате реализации первого мероприятия планируется сократить 20%
дебиторской задолженности и 30% кредиторской задолженности.
Второе мероприятие направлено на финансирование претензий. В
современных условиях факторинг является одним из важнейших способов
финансирования претензий. Факторинг - это операция финансовой комиссии,
при которой клиент переводит дебиторскую задолженность факторинговой
69
организации, чтобы быстро получить основную часть платежа, обеспечить
полное погашение долгов и снизить расходы на ведение расчетных счетов.
Для оптимизации дебиторской задолженности ООО «ДИО» предлагается
заключить договор с факторинговой организацией. После второго события -
заключения договора с факторинговой организацией, планируется уменьшить
дебиторскую задолженность на 30%. Полученные средства должны быть
использованы для покрытия части долгов.
Третья мера предполагает, что 7% средств, полученных от продажи
неликвидных запасов, будут использованы для возмещения части кредиторской
задолженности.
Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий в ООО
«ДИО» в таблице 9.
!"#(
Q3,%&3
#"33,3
. *( .%3 @":
* 0
$% %
"
70550 70550 -
8% %
"
7680 7142,4 -537,6
5"
,'
%"
24641 12320,5 - 12320,5
D
,'
%"
4076 2153,51 -1922,49
D#
"
"3
,
"
2,86 5,73 2,87
D#
"
3
,
"
17,31 32,76 15,45
D#
G
"3
3
,
"
6,05 5,72 -0,33
70
Запасы прогноз.=7680*7% = 7142,4 тыс.руб.
Дебиторская задолженность прогноз.= 24641-20% -30% = 12320,5 тыс.руб.
Кредиторская задолженность прогноз.=4076-30% - 537,6–7% 2153,51тыс. руб.
Коэфф. обор. деб. задол. = выручка/деб.задол.
Коэф. обор. деб. задол. 2019г. = 70550/24641 = 2,86 об.
Коэф. обор. деб. задол. прогноз. = 70550/12320,5= 5,73 об.
Коэф. обор. кред. задол.= выручка/кред.задол.
Коэф. обор. кред. задол. 2019г.= 70550/4076= 17,31 об.
Коэф. обор. кред. задол. прогноз. = 70550/2153,51=32,76 об.
Коэф. соот. деб. и кред. задол. = кред. задол./ деб. задол.
Коэф.соот. деб. и кред. задол. 2019г. = 17,31/2,86=6,05 об.
Коэф.соот. деб. и кред. задол. прогноз.= 32,76/5,73 =5,72 об.
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и
кредиторскую задолженность на 12320,5 тыс. руб. и 1922,49 тыс. руб.
соответственно, ускорить их оборачиваемость. Однако, после реализации
предложенных мероприятий коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности уменьшиться на 0,33, что все равно подтверждает
целесообразность их внедрения.
Заключение.
71
В процессе написания выпускной квалификационной работы по анализу
финансовых результатов деятельности ООО «ДИО» были сделаны следующие
выводы.
При проведении финансового анализа важно определить эффективность
использования финансовых ресурсов, определить резервы для улучшения
финансового состояния компании и финансовых результатов компании, чтобы
использовать выявленные резервы и повысить эффективность компании.
Анализ финансовых результатов предприятия, имеет стратегическое
значение: он позволяет принимать правильные финансовые и управленческие
решения в настоящее время и для улучшения финансовых результатов
компании в будущем.
Методология анализа финансовых результатов деятельности предприятия
заключается в анализе финансового состояния и финансовых результатов
деятельности предприятия. Уровень прибыли компании в будущем зависит от
того, насколько эффективно используется имущество предприятия. В
источниках его формирования, при проведении анализа финансовых
результатов деятельности, должны применяться только достоверная
информация с целью применения выявленных резервов и устранения
негативных факторов в практической деятельности предприятия.
Существуют определенные методы и системы финансовых показателей
для анализа финансовых результатов предприятия. Сочетание методов и систем
исследования позволяет получать высококачественный анализ, который
направлен на улучшение финансовых результатов предприятия.
На основании исследования по анализу финансовых показателей и
финансовых результатов ООО «ДИО» были сделаны следующие выводы.
Предприятие ООО «ДИО» – это торговое предприятие, занимающееся в
основном реализацией лесозаготовками, производство пиломатериалов,
производство сборных деревянных строений, торговля производимой
продукцией.
72
Имущество предприятия ООО «ДИО» представлено в своей основе
оборотным капиталом, который стабильно увеличивается за счет роста запасов
и дебиторской задолженности. Предприятие использует для торговой
деятельности заемные основные средства.
Предприятие ООО «ДИО» находится в зависимости от взаимных
неплатежей: рост дебиторской задолженности препятствует погашению
кредиторской задолженности, которая также увеличивается.
Проведенный анализ финансовых результатов свидетельствует о том, что
предприятие является финансово зависимым, имеет в структуре средств в
основном заемный капитал в виде кредиторской задолженности. Наблюдается
высокая зависимость от внешнего финансирования, что негативно сказывается
на финансовой, расчетной и торговой деятельности предприятия ООО «ДИО».
Анализ финансовых результатов показал, что наблюдается низкая доля
прибыли от продаж в структуре товарооборота: абсолютный рост
коммерческих расходов и высокая доля себестоимости негативно сказываются
на формировании прибыли от продаж. Повышается себестоимость торговой
деятельности, что характеризует снижение эффективности использования
имеющихся ресурсов – наблюдается низкий уровень рентабельности, которая
имеет тенденцию снижения в результате снижения прибыли от продаж,
следовательно, и чистой прибыли.
На основании выявленных направлений были разработаны следующие
мероприятия, направленные на повышение финансовых результатов
деятельности предприятия ООО «ДИО»:
1. Снижение дебиторской задолженности;
2. Снижение коммерческих расходов, рост которых негативно сказался на
формировании прибыли от продаж, как основного результата финансовых
результатов деятельности предприятия;
3. Погашение кредиторской задолженности высвобожденными погашенной
задолженностью дебиторов.
73
Таким образом, экономический эффект от реализации этих мер
заключается в увеличении доли прибыли от продаж в структуре оборота
товаров, высвобождении средств из оборотных активов за счет сокращения
кредитов и погашения части долгов.
74
Список используемой литературы.
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.(ред. от 14 марта 2020 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1и часть 2 от 31.07.1998 г.
(ред. от 01.04.2020г.)
3.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ
"О бухгалтерском учете" (ред. от 26 июля 2019 г.)
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России
02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
5. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11
апреля 2018 г).
6. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / О.И. Аверина, Е.Г. Москалева, Л.А. Челмакина [и др.].
2-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2016. 430 с.
7. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учебное пособие. М.: ИНФРА-М,
2015. 384 с.
8. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. М.: ИНФРА-М, 2016. 366 с.
9. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие / В. Д. Герасимова, Л. Р. Туктарова,
О. А. Черняева. - Москва: Кнорус, 2018. – 504с.
10. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Под ред. Д.А.
Ендовицкого, Н.П. Любушина, Н.Э. Бабичева. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС,
2016. 300 с.
11. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-изд.,
испр. и доп. М.: Изд-во Омега-Л, 2015. 408 с.
12. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного
бакалавриата / А. Н. Жилкина. М.: Издательство Юрайт, 2016. 285 с.
75