"
;<
*=
;;<
*=
>9
*
*-
*
*(
;**-=
#
;**(=
* 0 ? /
+"' 18190 47897 103,7 67,9 29707 163,3
*$
"%'
;"%=
-647 22653 -3,5 32,1 23300 3401,2
.
&%
5939 1136 33,9 1,6 -4803 -80,9
0.
&%
13413 1972 76,5 2,8 -11441 -85,3
."%'
;"%=
",
-8121 21847 -42,3 31 29968 169
?!E3
"%'
633 223 3,6 0,3 -410 64,8
/F
"%'
;"%=
8344 21214 47,6 30,1 12870 154,2
-$% 17543 70550 100 100 53007 302,2
(Формулы для решения в пункте 1.3. данной работы).
Рентабельность продаж за 2018г. = -647/17543*100% = - 3,69%
Рентабельность продаж за 2019г. = 22653/70550*100% = 32,11%
Рентабельность активов за 2018г. = -8121/9648 *100% = -84,17%
Рентабельность активов за 2019г.= 21847/30862*100% = 70,79%
Рентабельность производственной деятельность за 2018г.= 8344/18190*100% =
45,87%
Рентабельность производственной деятельность за 2019г.= 21214/47897*100%
=44,29%
Рентабельность прямых затрат за 2018г.= -647/ 18190*100% = -3,56%
Рентабельность прямых затрат за 2019г. = 22653/47897 *100% = 47,3%
Рентабельность собственного капитала за 2018г.= 8344
/10778*100% =77,42%
Рентабельность собственного капитала за 2019г.= 21214/24160 *100% = 87,81%
Рентабельность общая за 2018г.= -8121/17543*100% = -46,29%
56
Рентабельность общая за 2019г.= 21847/70550*100% = 30,97%
По данной таблице 7 можно сделать вывод о том, что повышение
рентабельности предприятия вызвано увеличением балансовой и чистой
прибыли из-за уменьшения внереализационных операционных расходов и
увеличения прибыли от реализации продукции, в связи с уменьшением доли
затрат в стоимости реализованной продукции.
Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж
повысилась на 32,11% в 2019 году. Рентабельность производственной
деятельности уменьшилась на конец 2019 года на 44,29% %, по сравнению с
2018 годом.
Также увеличилась и рентабельность активов за 2019г и составила 70,79%
по сравнению с предыдущим годам, которая говорит об эффективности
использования всего имущества
Рентабельность собственного капитала предприятия за 2019 год
увеличилась до 87,81% по сравнению с прошлым годом.
Рентабельность прямых затрат за 2019г составила уже 47,3%, но и
рентабельность общая за 2019г. также увеличилась до 30,97%, о сравнению с
предыдущими -46,29%
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2019 году
деятельность предприятия была очень эффективна по сравнению с
предыдущим годом, а то говорит о верной методике руководства предприятия.
Оно приняло меры по недопущению дальнейшего ухудшения финансового
состояния, и выработала мероприятия по более рациональному управлению
капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-
экономической деятельности.
Глава 3. Основные направления улучшения финансовых
результатов деятельности ООО «ДИО».
3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
Основными источниками увеличения суммы прибыли и уровня
рентабельности являются увеличение объема реализации продукции, снижение
57
ее себестоимости, улучшение качества товарной продукции, ее продажа на
рынках сбыта более выгодно и т. д. (рисунок 6).
?%%"%
Сравнение возможного объема продаж с производственными ресурсами
компании позволяет прогнозировать увеличение производства и реализации
продукции ООО «ДИО», допустим на 5% в следующем году. Резерв
увеличения прибыли за 2020г. за счет увеличения объема выпуска и реализации
продукции ООО «ДИО» можно рассчитать по следующей формуле:
Рп/v = PV * Пv / V (8)
где:
PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;
Пv - фактическая валовая прибыль;
V - фактический объем реализованной продукции (выручка).
PV = 70550 ∙ 5% = 3527, 5тыс. руб.
Пv = 22653 тыс. руб.
V = 70550 тыс. руб.
Рп/v = 3527,5 * 22653/ 70550 = 1132,65 тыс. руб.
Таким образом, видим, что Резерв увеличения прибыли за 2020г. за счет
увеличения объема выпуска и реализации продукции вырастит на 1132,65 тыс.
руб.
58
Резервами для роста прибыли предприятия являются рост продаж,
увеличение доли более прибыльных видов продукции в общем объеме продаж
и снижение себестоимости товаров.
В ходе анализа выяснилось, что компания ООО «ДИО» работает хорошо.
Но есть дополнительные резервы, которые увеличат прибыль:
1 резерв - применять аутсорсинг на предприятии.
Аутсорсинг - это слово, которое бухгалтер все чаще использует (если не
на практике, то на специализированных семинарах, конференциях и
специальной литературе), и которое до сих пор не всем понятно. (Такие
выражения, как «аренда работника» и «заемная рабочая сила», гораздо проще
понять, но в то же время они являются схожими терминами.) В то же время это
направление кадровой политики довольно широко используется.
Действительно, есть много преимуществ, которые помогают решить не только
производственные проблемы, но и сэкономить на налогах. Кроме того,
аутсорсинг не является незаконным для самих налоговых органов. (Хотя ранее
пытались доказать, что служебные контракты на предоставление персонала
противоречат основам морали и верховенства закона, поскольку предметом
таких договоров являются (по-видимому) люди, и на человека не может
распространяться гражданское право).
Первым направлением является использование аутсорсинга в компании,
компания может сэкономить. Аутсорсинг, например, заключается в найме
агентства, такого как агентство по подписке и розничной продаже, которое
подписывается на печатную продукцию и распространяет ее по всей стране.
Второе направление - использование резервного инсорсинга в компании.
Инсорсинг - дополнительное использование внутренних ресурсов
компании. Инсорсинг - это одна из самых последних концепций, которая
недавно пришла нам. Поэтому определить его сложнее, чем других. Инсорсинг
может помочь компаниям снизить стоимость неиспользуемой мощности.
Примером инсорсинга в компании, которая владеет зданием, является аренда
части здания по рыночной цене. Примером инсорсинга в компании со своим
59
собственным складом является принятие на хранение сторонних товаров в
течение периода, в течение которого склад не используется компанией.
У предприятия ООО "ДИО" имеются небольшие помещения в городе
Западная Двина. Для повышения прибыльности можно сдать в аренду эти
помещения другим организациям.
Инсорсинг происходит во двум причинам:
1) инсорсинг по причине наличия временной избыточной мощности (это
решение базируется на низких предельных издержках при увеличении драйвера
загрузки процесса)
2) инсорсинг по причине наличия конкурентного преимущества (наличие
эффективного процесса, наличие уникального ресурса, базы данных,
технологии)
Инсорсинг во втором случае - в силу своего конкурентного преимущества
он в целом аналогичен инсорсингу в первом случае. Разница в том, что энергия,
не использованная в первом случае, характеризуется величиной операций
конкретного процесса. В этом случае неиспользуемые мощности
характеризуются наличием альтернативных направлений использования
конкурентного преимущества, то есть здесь должна использоваться концепция
иерархии затрат.
3.2. Мероприятия по совершенствованию деятельности предприятия
и улучшению его финансовых результатов.
Одной из основных возможностей для предприятия не только занять свою
нишу на рынке, но и расширить его в условиях современной конкуренции,
является существующий производственный потенциал.
Производственный потенциал – это реальный объем услуг или
продукции, которое предприятие может произвести или предоставить с
помощью всех доступных ресурсов [20].
Потенциал является основным компонентом бизнеса, который сочетает в
себе цели, пути, возможности и источники дальнейшего развития. Результат
бизнеса определяет доступность и способность эффективно использовать
60
потенциал. Для строительной компании, например, основной задачей является
преобразование имеющихся ресурсов в готовый продукт, и особую роль в этом
процессе играет производственный потенциал, который характеризует тип,
отражает специфику и влияет на стратегию развития.
В динамично развивающейся экономике все предприятия, независимо от
их сегмента рынка и вида деятельности, должны искать способы повышения
эффективности работы, чтобы сохранить свой успех и конкурентоспособность.
Основной целью любого бизнеса является получение прибыли, для которой
необходимо выполнить свои обязательства, предоставить услуги или
произвести достаточное количество продукции.
Материальная база, которая заключается в эффективном использовании
научно-технического прогресса, производственных ресурсов и
производственных мощностей, играет важную роль в повышении
эффективности работы строительной компании.
В целях повышения эффективности финансовых результатов и
улучшения контроля денежных потоков в компании целесообразно ввести
бюджетную систему.
акционерам и инвесторам иметь бюджетную отчетность в формате
МСБУ, позволяющую принимать экономически эффективные
инвестиционные решения;
руководству компании повысить эффективность принятия решений,
четко распределить ответственность и полномочия и представляет собой
универсальный инструмент планирования и контроля;
финансово-экономическим службам автоматизировать процесс
бюджетирования и контроля, создать аналитическую базу для
обоснованного планирования, упростить взаимодействия со
структурными подразделениями.
Бюджетная система позволяет решать следующие задачи:
61
1. Планирование. Организовывая процесс планирования, можете заранее
определить конкретные проблемы в компании и запланировать ряд мер для
решения этих проблем.
2. Координация. Бюджетная система объединяет бюджеты структурных
подразделений предприятия в бюджет предприятия и координирует работу
подразделений.
3. Авторизация. Система центров ответственности была создана для того,
чтобы передать права и обязанности компании руководителям департаментов и
системе управления, чтобы ими можно было управлять в рамках утвержденных
бюджетов.
4. Оценка эффективности. Результаты выполнения бюджетных
показателей служат основой для оценки работы руководителей подразделений
и предприятий.
5. Мотивация. Вовлечение большого числа сотрудников в процесс
планирования и контроля повышает их заинтересованность в результатах своей
работы и результатах финансовых результатов компании.
6. Анализ и контроль. Контроль в рамках бюджетной системы
осуществляется путем сравнения плановых и фактических показателей, а также
стандартизации показателей.
Бюджетирование осуществляется на один год, интервал операционного
планирования – один месяц, интервал контроля - один квартал. В целях
повышения объективности планирования и контроля эффективности
деятельности бюджетных единиц, система бюджетирования предусматривает
перераспределение расходов. В частности, все расходы аппарата управления
перераспределяются по другим бюджетным единицам.
Внедрение системы бюджетирования для решения стратегических и
тактических задач позволяет:
- разграничить планирование по начислению и оплате;
избежать образования кредиторской задолженности;
структурировать управление оборотным капиталом;
62
обеспечить финансирование смет;
планировать поток денежных средств и налоговых выплат;
избежать дефицита бюджета;
принимать экономически обоснованные инвестиционные решения;
оценить эффективность существующих проектов;
улучшить управление дебиторской задолженностью.
Внедрение системы бюджетирования также требует следующего:
• использование стандартов в бюджетном планировании;
• привлечь более широкий круг менеджеров по бюджетированию;
• создание системы внутреннего контроля.
В целях внедрения системы бюджетирования и инвестиционного
планирования необходимо разработать мероприятия по внедрению системы
бюджетирования и инвестиционного планирования (БиИП) и издать приказ «О
переходе на систему бюджетирования». Необходимо создать аналитический
отдел, который будет отвечать за планирование и выполнение бюджетного
плана. Внедрение бюджетирования, его развитие позволят значительно
улучшить качество финансовой работы на этапе планирования, что в свою
очередь будет способствовать внедрению 50 эффективных и своевременных
финансовых мер, обеспечивающих условия для текущей работы. и нормальное
будущее компании.
Кроме того, внедрение системы бюджетирования будет мотивировать
эффективное использование материальных и финансовых ресурсов. Основными
способами улучшения финансового положения компании являются:
1. Увеличение общей структуры собственности фирмы, которая позволит
определить, достаточно ли финансово устойчива фирма для бесперебойного
функционирования.
2. Достижение оптимального соотношения между собственными средствами
и кредитами. Превышение первого над вторым означает независимость
предприятия и независимость от внешних источников.
63
3. Наличие значительной части заемных средств в общей сумме капитала, и
в частности задолженности, требует оперативной работы с кредиторами.
4. Сокращение кредитов может быть достигнуто путем реализации
конкретных мер:
– своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской
задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);
– контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным
(просроченным) задолженностям;
– по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью
уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
– следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей:
значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу
финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения
дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
– использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
5. Проведение маркетингового анализа по изучению спроса и предложения
различных специальностей в современной рыночной экономике.
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путём:
1) Ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате
чего произойдёт относительное его сокращение на рубль оборота;
2) Обоснования уменьшения запасов и затрат (до нормативного);
3) Погашения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и
внешних источников.
Одним из наиболее важных и радикальных направлений финансового
оздоровления компании является поиск внутренних резервов для
рентабельности и безубыточности работы, поскольку возможности компании
используются более полно, качество и конкурентоспособность продукции
улучшаются, их стоимость снижается, материал, Трудовые и финансовые
ресурсы используются рационально, затраты и потери сокращаются. Внешними
64
источниками привлечения средств для продаж компании являются факторинг,
лизинг и заимствование для прибыльных проектов.
Основное внимание должно быть уделено снижению затрат на
техническое обслуживание:
снижение затрат за счет повышения производительности труда,
щадящего использования сырья, материалов, электроэнергии,
оборудования и т.д.;
Снижение затрат по каждой статье расходов за счет конкретных
организационных и технических мер, способных сэкономить заработную плату,
сырье, материалы, энергию и т. д. компания должна найти дешевое и
качественное сырье.
Следует также отметить, что при анализе финансовых результатов
компании наблюдается заметное увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности по сравнению с предыдущим годом. Составим диаграмму
дебиторской и кредиторской задолженности.
65