65
Таким образом, повышение цены на отдельные виды услуг позволит ООО
«Эффект» получить дополнительную выручку в сумме 1775 тыс. руб.
В силу того что в настоящее время номерной фонд гостиницы
используется не в полной мере, организации также необходимо более активно
проводить рекламные мероприятия, и активизировать деятельности в области
PR. В связи с этим организации рекомендуется разместить информацию
рекламного характера на крупнейших гостиничных порталах России, таких как:
prohotel.ru, ru.hrs.com, tripadvisor.ru. Годовые затраты на организацию этих
мероприятий составят 210 тыс. руб.
ООО «Эффект» также может увеличить выручку за счет увеличения
объема оказываемых услуг. С этой целью организации рекомендуется открыть
конференц – зал. Для этой цели в гостинице имеется зал площадью 120 кв. м.,
что обеспечит вместимость от 50 до 100 человек. Затраты на организацию
конференц – зала будут складываться из следующих составляющих:
- конференц – система, обеспечивающая проведение видеоконференций –
345 тыс. руб.;
- мебель и предметы интерьера: 426 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат на организацию конференц – зала
составит: 771 тыс. руб.
Эти затраты могут быть профинансированы за счет чистой прибыли,
полученной ООО «Эффект» в 2015 г.
Средняя стоимость аренды конференц – зала в Нижнем Новгороде при
использовании оборудования конференц – системы составляет 5000 руб./ час.
При средней продолжительность конференции в 3 часа затраты на ее
проведение составят 3800 руб.
При проведении в среднем 50 конференций в год ООО «Эффект» получит
дополнительную выручку в сумме:
5000*3*50 = 750000 руб.
Общая сумма затрат на проведение конференций при этом составит:
3800*50 = 190000 руб.
66
Далее рассмотрим возможности роста валовой прибыли ООО «Эффект»
за счет снижения себестоимости оказываемых услуг. Сравнительный анализ
себестоимости услуг ООО «Эффект» в 2015 – 2017 гг выполнен в таблице 21
Таблица 21
Себестоимость услуг ООО «Эффект»
расходы
2015 год
2017 год
сумма,
тыс. руб.
доля, %
сумма,
тыс. руб.
доля, %
себестоимость услуг, всего
13064
25
33124
78
Амортизация основных средств
563
1
444
1
Материальные расходы:
- средства гигиены
- питание
- санитарно – гигиенические
материалы
- медикаменты
- стирка белья
- специальная одежда
- рекламные материалы
- канцелярские товары
- прочие материалы
5013
10
12457
29
прочие расходы
97
0
248
1
расходы на оплату труда
2402
4
6088
14
расходы на оплату услуг сторонних
организаций:
- телефонная связь
- вывоз и утилизация бытовых
отходов
- техническое обслуживание
охранной сигнализации
- обслуживание вычислительной
техники
- дезинфекция и дератизация
помещений
- ремонт и обслуживание бытовых
приборов
- прочие услуги
408
1
1035
2
Расходы на ремонт основных
средств
1998
4
6589
16
Расходы на ресурсообеспечение
- отопление
- электроэнергия
- водоснабжение и канализация
1327
3
3365
8
расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
- содержание лифтов
- обслуживание приборов и
устройств, информационное
423
1
1074
3%
67
обслуживание
расходы на социальные мероприятия
833
2
1824
4%
коммерческие расходы
431
1
101
0
управленческие расходы
16483
31
7826
19
амортизация основных средств
2534
5
1203
3
материальные расходы
777
1
369
1
налоги, сборы и другие обязательные
платежи
- транспортный налог
- налог на землю
34
0
16
0
прочие расходы
1210
2
574
1%
расходы на оплату труда
управленческого персонала
5975
11
2837
7%
расходы на оплату услуг сторонних
организаций:
- охранные услуги
- ремонт оргтехники и транспортных
средств
- услуги связи
4115
8
1954
5%
расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
38
0
18
0
расходы на социальные мероприятия
1800
3
855
2
Внереализационные расходы
22186
42
1189
3
Итого
52704
100
42240
100
Данные таблицы указывают на изменение абсолютной величины и
себестоимости услуг ООО «Эффект». В частности в сравнении с 2015 г. можно
отметить рост абсолютной величины таких расходов, как материальные
расходы, расходы на оплату труда и услуг сторонних организаций, расходы на
ремонт основных средств и ресурсообеспечение. Именно по данным статьям
расходов организации должны быть выявлены возможности снижения
себестоимости.
Для снижения материальных расходов ООО «Эффект» рекомендуется
увеличить объем разовых закупок средств гигиены и санитарно –
гигиенических материалов у поставщика. Данный вид материальных расходов в
2017 г. составил 754 тыс. руб. Закупка гигиенических материалов ООО
«Эффект» осуществляется 1 раз в месяц, при этом средний объем разовой
закупки составляет 63 тыс. руб. В то время как при объеме разовой закупки
свыше 100 тыс. руб. поставщик предоставляет покупателю скидку в размере 3%
от объема закупки. Таким образом, можно порекомендовать гостинице
осуществлять закупку санитарно – гигиенических материалов 1 раз в 2 месяца,
68
что позволит получить при каждой закупке скидку в размере 3,77 тыс. руб., а на
весь объем скидка составит 22,62 тыс. руб.
Для снижения расходов на ремонт основных средств ООО «Эффект»
рекомендуется своевременно проводить плановые ремонтные работы. Как
показал анализ планов деятельности предприятия и отчетов об их выполнении,
бизнес – планом организации на 2018 г. вообще не было предусмотрено
выделения средств на осуществление планового ремонта основных средств, в
результате чего такой ремонт не осуществлялся, в результате чего состояние
основных средств в 2017 г. ухудшилось, что привело к росту расходов на его
осуществление более чем в 3 раза по сравнению с величиной аналогичных
расходов в 2015 г.
Для того чтобы обеспечить равномерное распределение расходов на
ремонт основных средств ООО «Эффект» рекомендуется создание резерва
расходов на ремонт основных средств. В соответствии с планом развития
исследуемой организации на 2017 г. запланированная сумма расходов на
ремонт основных средств должна была составить 3000 тыс. руб., таки образом,
ежемесячные отчисления должны составить 250 тыс. руб. При ежегодном
отчислении средств на формирование резерва расходов на ремонт основных
средств ООО «Эффект» в 2017 г. могло бы добиться экономии в сумму 3589
тыс. руб, которые могут рассматриваться как резерв снижения себестоимости
оказанных услуг.
В 2017 г. по сравнению с 2015 г. также можно отметить рост расходов на
электроэнергию в 2,5 раза. Для того чтобы снизить расходы на электроэнергию,
ООО «Эффект» рекомендуется заменить используемые лампы на
газоразрядные, что позволит снизить расходы на электроэнергию в среднем на
20%. В соответствии с годовым отчетом ООО «Эффект», объем потребления
электроэнергии в 2017 г. составил 1875 тыс. руб. Применение газоразрядных
ламп позволит сократить расходы на электроэнергию на 375 тыс. руб.
Также в ООО «Эффект» существует возможность снижения расходов на
оплату труда за счет более эффективного использования фонда рабочего
69
времени сотрудниками гостиницы. По результатам анализа баланса рабочего
времени ООО «Эффект» было установлено, что фактическое количество
человеко – дней отработанных одним работником в 2017 г. составило 221,1, в
то время как плановое значение показателя составляло 227,6 человеко – дней.
Таким образом, дополнительная потребности в численности работников
из-за потерь рабочего времени составила
108,138*)1
6,223
1,221
(
Таким образом, при более эффективном использовании фонда рабочего
времени в ООО «Эффект» может быть высвобожден 1 работник, что позволит
получить экономию фонда заработной платы в размере 236,4 тыс. руб., а также
отчислений на социальные нужды в сумме 70 тыс. руб.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые результаты
предприятия
Для повышения финансовых результатов ООО «Эффект» были
предложены две группы мер:
1. Меры по совершенствованию структуры оказываемых услуг, которые
включают в себя:
- увеличение в общем объеме номерного фонда номеров с более высоким
уровнем рентабельности и сокращение численности номер с низким уровнем
рентабельности;
- повышение цен на услуг проживания в номерах люкс и студия;
- предоставление услуг конференц – зала.
Общий прирост выручки от реализации данных мер составит:
610+1775+750 = 3135 тыс. руб.
2. Меры по снижению себестоимости оказываемых услуг, который
включают в себя:
- увеличение объема разовых закупок средств гигиены и санитарно –
гигиенических материалов.
- сокращение численности персонала
70
- установка газорязрядных ламп
Экономия затрат от реализации данных мер составит:
22,62 + 3589+375+236,4+70 = 4293 тыс. руб.
С учетом предложенных мер составим прогнозный отчет о финансовых
результатах (таблица 22). Прогнозное значение выручки было рассчитано, как
сумма фактического значения выручки 2017 г. и выявленных резервов роста
выручки:
43203 + 3135 = 46338 тыс. руб
Таблица 2
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Эффект»
Показатель
Значение показателя, тыс.
руб
отклонение
фактическое
прогнозное
Выручка
43203
46338
3135
Себестоимость продаж
(33124)
(29175)
-3949
валовая прибыль
10079
17163
7084
коммерческие расходы
(101)
(311)
210
управленческие расходы
(7826)
(7826)
0
прибыль от продаж
2152
9026
6874
проценты к получению
0
0
0
проценты к уплате
(53)
(53)
0
прочие доходы
286
286
0
прочие расходы
(1136)
(1136)
0
прибыль до налогообложения
1249
8123
6874
текущий налог на прибыль
(293)
(1625)
1332
изменение отложенных налоговых
обязательств
0
0
изменение отложенных налоговых активов
0
0
прочее
0
0
чистая прибыль
956
6498
5542
При расчете плановой суммы себестоимости помимо выявленных
резервов снижения себестоимости необходимо также учесть возможный ее
прирост за счет организации работы коференц – зала. Прирост затрат будет
складываться из расходов на организацию конференций, которые, как показали
расчет, составят 190 тыс. руб. в год, а также амортизации оборудования,
необходимого для организации работы коференц – зала.
ООО «Эффект» применяет линейный способ начисления амортизации.
Срок полезного использования оборудования конференц – зала составляет 5
лет. Следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений составит:
71
771/5 = 154,3 тыс. руб.
С учетом выполненных выше расчетов прогнозное значение
себестоимости продаж составит:
33124 – 4293 + 190 + 154 = 29175 тыс. руб.
Следовательно, прогнозная сумма валовой прибыли составит:
46338 – 29175 = 17163 тыс. руб.
Также необходимо пересмотреть сумму коммерческих расходов в связи с
предложенными предприятию мерами по размещению рекламного характера на
крупнейших гостиничных порталах России. Ранее отмечалось, что затраты на
реализацию данных мер составят 210 тыс. руб. Таким образом, прогнозное
значение коммерческих расходов составит:
210 + 101 = 311 тыс. руб.
Предполагается, что прогнозное значение управленческих расходов,
прочих доходов и расходов организации в прогнозном периоде останутся
неизменными. Следовательно, прогнозное значение прибыли от продаж
составит:
17163 – 311 – 7826 = 9026 тыс. руб.
Прогнозное значение прибыли до налогообложения составит:
9026 + 286 – 53 – 1136 = 8123 тыс. руб.
При базовой ставке налогообложения, текущий налог на прибыль
организации составит:
8123*0,2 = 1625 тыс. руб.
Таким образом, прогнозная сумма чистой прибыли составит:
8123 – 1625 = 6498 тыс. руб.
Таким образом, прирост чистой прибыли в результате предложенных мер
составит 5542 тыс. руб.
На основе данных прогнозного отчета о финансовых результатах был
расчет значений рентабельности продаж и производства:
- рентабельность продаж по прибыли от продаж:
6874/ 46338*100 = 14,83%
72
- рентабельность продаж по прибыли до налогообложения:
8122/ 46338*100 = 17,53%
- рентабельность продаж по чистой прибыли:
6498/ 46338*100 = 14,02%
- рентабельность производства:
6874/ 29175*100 = 23,56%
Из расчетов следует, что в сравнении с 2017 г. уровень рентабельности
продаж, рассчитанной по прибыли от продаж увеличится на 9,85% (14,02 –
4,98), а уровень рентабельности производства увеличится на 18,32% (23,56% -
5,24%).
Рост рентабельности продаж в свою очередь обеспечит рост
рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Прирост
рентабельности активов за счет изменения рентабельности продаж составит:
(14,02-2,89)*1,04 = 11,57%
Прирост рентабельности собственного капитала за счет роста
рентабельности продаж составит:
(14,02-2,89)*1,04*1,29 = 14,93%
Таким образом, в результате увеличения рентабельности продаж,
рентабельность активов ООО «Эффект» увеличится на 11,57%, а
рентабельность собственного капитала – на 14,93%.
Таким образом, исследование, выполненное в данной главе работы
свидетельствует о том, что в ООО «Эффект» существуют резервы увеличения
финансового результата прежде всего за счет изменения структуры
оказываемых услуг и снижения их себестоимости. Обоснование конкретных
рекомендаций по реализации выявленных резервов роста финансового
результата организации показали, что они позволят получить положительный
эффект в виде увеличения прибыли, рентабельности продаж, активов и
собственного капитала.
73
Заключение
Анализ сущности, особенностей формирования и технологий оценки
финансового результата предприятия позволяет сформулировать в заключении
работы следующие выводы и рекомендации:
1. Финансовые результаты – это системное понятие которое отражает
совместный результат от производственной и коммерческой деятельности
предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат
финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. Формирование
финансового результата носит системный характер и осуществляется на
нескольких уровнях. В связи с этим в качестве составных элементов
финансового результата предприятия необходимо рассматривать: финансовый
результат от основной и неосновной деятельности, а также конечный
финансовый результат в виде прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
2. Ключевое значение в условиях современной экономики приобретает
анализ финансовых результатов предприятия. Основная цель такого анализа
заключается в обеспечении роста прибыли и рентабельности предприятия.
Существует два вида анализа финансовых результатов предприятия: внешний и
внутренний. Внешний анализ финансовых результатов ориентирован
преимущественно на организации, заинтересованные в результатах работы
исследуемого предприятия и направлен на формирование информации,
необходимой для принятия ими соответствующих экономических решений и
ограничивается общим анализом финансовой отчетности предприятия.
Внутренний анализ финансовых результатов предприятия направлен на
формирование информационной базы, необходимой для принятия
управленческих решений руководителями предприятия, и включает в себя
оценку влияния действующих на предприятии учетных принципов на
финансовый результат, определение причин его изменения, углубленный
анализ доходов и расходов на основе данных управленческого учета в разрезе
центров ответственности.
74
3. Центральное место в системе финансовых результатов занимает
прибыль предприятия. Прибыль представляет собой конечный финансовый
результат деятельности предприятия и в общем случае определяется как
разница между доходом, полученным от реализации продукции, и ценой ее
реализации. Сущность прибыли проявляется в выполняемых ею функциях,
основные из которых выражаются в том, что прибыль является критерием
эффективности деятельности предприятия, стимулирует предпринимательскую
активность, обеспечивает формирование социальных благ для работников
предприятия, является важнейшим источником формирования доходов
бюджета.
4. Центральное место в системе анализа финансовых результатов
занимает анализ прибыли. Формирование прибыли предприятия представляет
собой поэтапный процесс накопления и соотношения финансовых результатов,
полученных в процессе осуществления деятельности предприятия, итогом
которого является образование учетной прибыли (прибыли до
налогообложения).
5. Распределение прибыли представляет собой процесс направления
прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Результатом
этого процесса с одной стороны является поступление части прибыли в виде
налогов в государственный бюджет, а с другой стороны – формирование
чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия. Поступление
прибыли в бюджет в виде налоговых выплат регламентируется законодательно,
а распределение прибыли внутри предприятия определяется такими факторами,
как организационно – правовая Эффект предприятия, особенности
действующего законодательства в части распределения прибыли, утвержденная
собственниками смета, которая определяет направления использования
прибыли.
6. Для оценки эффективности деятельности предприятия на базе
показателей прибыли рассчитываются показатели рентабельности. Они
разнообразны по своему составу и методики расчета и могут быть разделены на