6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ..................................................................................................... 10
1.1 Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия ........... 10
1.2 Факторы, формирующие величину прибыли предприятия ..................... 20
1.3 Планирование и распределение прибыли в условиях современной
системы налогообложения ................................................................................ 23
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ЕВРОСВЕТ» ............................................................................................... 36
2.1 Общая организационно-правовая характеристика деятельности ООО
«Евросвет» .......................................................................................................... 36
2.2 Анализ формирования финансового результата в ООО «Евросвет» ..... 43
2.3 Оценка основных направлений распределения прибыли в ООО
«Евросвет» .......................................................................................................... 58
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «ЕВРОСВЕТ» ............................. 65
3.1 Проблемы планирования и распределения прибыли в ООО «Евросвет»
.............................................................................................................................. 65
3.2 Предложения по оптимизации прибыли ООО «Евросвет» в
современных условиях ...................................................................................... 69
3.3 Экономическая оценка предложенных мероприятий .............................. 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ..................................................................................... 88
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 93
7
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития экономики в условиях конкурентной
борьбы каждое предприятие стремится упрочить позиции, выбрать свой путь
развития, который обеспечит ему стабильность, эффективность деятельности
и инвестиционную привлекательность.
Одними из основных индикаторов финансового благополучия
являются показатели прибыли, которая в современных условиях составляет
основу экономического развития предприятия. Ее величина отражает степень
эффективности производства и реализации произведенной продукции.
Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление
коммерческого расчета и интенсификацию деятельности. Ее наличие
является основой перспективного экономического развития.
Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием
предпринимательства, определяет необходимость ее правильного
планирования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль,
будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность
организации.
Изучению вопросов управления финансами а, в частности, анализу и
управлению прибылью, посвящены многие научные труды отечественных
ученых-экономистов, таких как: Ищенко И., Климова Н.В., Куксов А.,
Мотрий Е.Н., Мухин С.А., Ревенков А.Н., Тейтедьман Н.Е., Фаттахова Г.Я.,
Шахмалов Ф.И. и д.р.
Однако, несмотря на большое количество работ, посвященных
финансовым отношениям, существует необходимость более глубокого
изучения финансовой стратегии организации по налогообложению и
распределению прибыли, которая рассматривается в работах: Бережной Ю.
Н., Дрожининой И.В., Кофоровой Н.М., Лумпова Н.А., Тамошиной Г.И. и др.
Вместе с тем результаты научных исследований большинства перечисленных
ученых послужили базой при разработке и обосновании
8
усовершенствованного механизма формирования и распределения прибыли в
организациях.
Все вышесказанное говорит об актуальности исследования и позволяет
определить цель написания работы – анализ финансовых результатов
деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо рещить комплекс
взаимосвязанных задач, а именно:
раскрыть сущность и необходимость прибыли как основного
показателя результативности деятельности предприятия;
охарактеризовать особенности планирования прибыли в условиях
современной системы налогообложения;
рассмотреть особенности организационно-правовой деятельности
ООО «Евросвет»;
проанализировать формирование финансового результата и
оценить основные направления распределения прибыли в ООО «Евросвет»;
выявить основные проблемы в области планирования и
распределения прибыли в ООО «Евросвет»;
предложить мероприятия, направленные на оптимизацию прибыли
в ООО «Евросвет».
Объектом исследования является ООО «Евросвет».
Предмет представлен процессом распределения прибыли в ООО
«Евросвет» и разработкой мероприятий по оптимизации прибыли.
В качестве инструментов исследования применялись методы
экономического анализа результатов деятельности (анализа, сравнения,
группировки, коэффициентного метода), методы финансового планирования,
а также общенаучные методы – системно-структурного и причинно-
следственного анализа и синтеза, экономико-математические методы для
изучения деятельности предприятия, его подразделений и процессов,
целевых функций и воздействующих факторов.
9
Теоретическую основу работы составили законодательные и
нормативно-правовые акты Российской Федерации, специальная литература
по вопросам планирования и распределения прибыли, а также материал
периодических изданий, таких как: «Российский налоговый курьер»,
«Финансовый менеджмент», «Финансы», «Экономит», «Экономический
анализ: теория и практика» и др.
Информационной базой исследования явились материалы исследуемой
организации, а именно: учредительные и внутренние документы ООО
«Евросвет», бухгалтерская и финансовая отчетность за 2017-2019 гг.
Положения, результаты и выводы исследования должны послужить
решению возникших у ООО «Евросвет» проблем, определению тенденций
финансового состояния, возможностей и перспектив дальнейшего развития и
укрепления позиций в выбранной сфере предпринимательства.
Практическая значимость работы заключается в возможности
использования результатов исследования в дальнейшей деятельности ООО
«Евросвет» и других организаций подобного типа.
Разработанные рекомендации к максимизации прибыли могут быть
использованы в качестве инструмента внутреннего анализа, позволяющего
руководству ООО «Евросвет» объективно оценивать результаты
деятельности всей организации.
В структурном выражении исследование состоит из введения, трех
глав, логически разделенных на параграфы, заключения, списка литературы
и приложений.
10
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия
Одним из ключевых критериев оценки эффективности
предпринимательства являются финансовые результаты и используются в
качестве ориентира, который отражает направление дальнейшего
экономического развития. Финансовый результат представляет сосбой
индикатор привлекательности коммерческого предприятия для кредиторов,
потенциальных инвесторов и партнеров.
Прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе
оценочных показателей эффективности коммерческой, производственной
коммерческой и финансовой деятельности организации.
1
Показатели прибыли характеризуют уровень финансового
благополучия и деловой активности. По прибыли определяется степень
доходности вложений в активы и отдачи авансированных средств.
По стадиям развития экономической теории понятие «прибыль»
постоянно усложнялось и изменялось. Прибыль является одной из основных
экономических категорий товарного производства, выражающих
совокупность сложных экономических отношений
2
.
Первые попытки растолковать экономическое содержание понятия
«прибыль» были предприняты еще в 16-17 вв. Меркантилисты, наиболее
яркими представителями которых являлись француз Жан Батист Кольбер и
англичанин Томас Ман, утверждали, что происхождение прибыли связано с
внешней торговлей, так как товары за границей продаются по более высоким
ценам, чем внутри страны.
1
Шеремет, А.Д. Финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического
субъекта /А.Д. Шеремет// Аудит и финансовый анализ. - 2017. - №4. - С. 37.
2
Афанасьев, В. Структура экономических явлений /В.Афанасьев//Экономист. – 2017. – №
6. – С.43.
11
Представители классической школы Д. Рикардо и А. Смит видели
источник прибыли в производстве. Они считали, что при обмене созданного
товара на деньги кроме оплаты всех расходов возникает еще «нечто», что
является компенсацией предпринимателю за риск, т. е. прибыль. Величина
прибыли при этом определяется только величиной капитала и не связана с
заработной платой.
3
Многие западные экономисты рассматривают прибыль как
«глобальный финансовый результат», поскольку, по их мнению,
традиционное понимание показателей валовой прибыли, рентабельности,
чистой прибыли не дает всеобъемлющей оценки деятельности предприятия.
Данные показатели характеризуют лишь отдельные стороны
результативности или стадию ее исчисления (валовая, чистая прибыль).
Авторами, разработавшими общую концепцию глобальной прибыли,
были Жан Батист Сей, Адам Смит, Джон Хикс и др. А. Смит был первым,
кто охарактеризовал прибыль как «сумму, которая может быть
израсходована без посягательства на капитал».
4
Глобальный финансовый результат определялся как прирост или
уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и
конец периода при предположении, что кредиторская задолженность была
погашена на начало и конец периода. Английский экономист, лауреат
Нобелевской премии Джон Хикс уточнил это определение, отметив, что
прибыль - это сумма, которую человек может израсходовать в течение
некоторого промежутка времени и в конце этого периода может иметь тот же
достаток, что и в начале.
Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является
основным показателем в системе целей организации. Вместе с тем прибыль
является весьма сложной экономической категорикй, и потому возможны
3
Шумпетер, Й.А. Теория экономического развития / И.А. Шумпетер. – М.: Прогресс,
2017. – С.52
4
Сей, Ж.Б, Трактат политической экономии / Сей, Ж.Б. – М.: Директмедия Паблишинг,
2015. – С.118
12
различные ее интерпретации, представления и определения.
В литературе в той или иной степени детализации и аргументации
описаны подходы к определению понятия «прибыль». Три из них - с
условными названиями: бухгалтерский, академический и
предпринимательский (экономический) - можно рассматривать как
основные. Эти подходы взаимосвязаны, в пределах каждого из них
формируется понятие прибыли, однако принимаемые во внимание факторы
прибыли, а также используемые счетные алгоритмы существенно
различаются.
Суть предпринимательского подхода заключается в том, что прибыль
равна приросту капитала собственников (за исключением операций по
преднамеренному его изменению), котрый имеет место в отчетном периоде и
проявляется в увеличении чистых активов компании (в рыночной оценке),
исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых
поступлений, за вычетом обязательств (базовая категория - прибыль
предпринимательская).
Суть академического подхода состоит в исчислении разницы между
доходами организации и ее экономическими издержками,
предусматривающими учет доходов отвергнутых возможностей как
составной части совокупных расходов (затрат) (базовая категория - прибыль
экономическая).
При бухгалтерском подходе формулируется понятие прибыли
бухгалтерской как положительной разницы между доходами компании,
понимаемыми как приращение совокупной стоимостной опенки его активов,
сопровождающееся увеличением капитала собственников предприятия, и его
затратами (расходами), понимаемыми как снижение совокупной стоимостной
оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников
предприятия, за исключением результатов операций, связанных с
преднамеренным изменением этого капитала (базовая категория - прибыль
бухгалтерская).
13
Можно выделить несколько основных различий между бухгалтерским
и экономическим подходами.
5
Первое отличие заключается в том, что в бухгалтерском подходе четко
распознаются элементы прибыли, т. е. виды расходов и доходов, и ведется
обособленный их учет. Итак, всегда имеется объективная и верифицируемая
информационная база для расчета конечного финансового результата.
Второе отличие заключается в различной трактовке так называемых
нереализованных и реализованных доходов. В рамках экономического
подхода собственники компании получили прибыль, что касаемо
бухгалтерского подхода, то он такую прибыль признавать не спешит по
многим причинам, в том числе волатильности подобного эфемерного
результата, субъективности оценок и т.п.
Анализируя функции прибыли можно отметить, что прибыль
необходима для:
1) оценки эффективности работы любого предприятия;
2) принятие и разработка решений по вложению денежных средств в
предприятие, связанных с вложением средств в предприятие, покупкой его
акций;
3) достижения целей собственников-акционеров;
4) принятия управленческих решений по максимизации прибыли
(необходимо анализировать финансовые результаты).
Таким образом необходимо не только постоянно увеличивать прибыль
предприятия, но и достичь того объема, который позволит не только
существовать, но и развиваться в условиях конкуренции на рынке. Этому
способствует применение современных методов формирования прибыли на
предприятиях.
Итак, прибыль является основным показателем деятельности
производственного предприятия. Оценка прибыли организации интересна
5
Тейтельман, Н.Е. Прибыль как показатель эффективности хозяйствования в условиях
рыночной экономики / Н.Е. Тейтельман. - Самара, 2016. – С.39.
14
для всех, кто связан с предприятием различного рода отношениями. Так,
руководителю организации оценка прибыли покажет достаточность
полученных денежных средств, для последующего финансирования
задуманных проектов. Для собственников и инвесторов данная информация
покажет реальное положение дел организации, ее способность
финансировать дальнейшую деятельность и получения возможных
дивидендов. Такая информация так же будет интересна поставщикам,
которым организация оплачивает поставляемые товары и оказываемые
услуги, для налоговых органов, так как именно от категории «прибыль»
рассчитываются отчисления в бюджет.
Существует три основных источника формирования прибыли:
Получение прибыли за счет монопольного положения или
уникальности продукта на рынке. Однако следует учитывать влияние
конкуренции других хозяйствующих субъектов и антимонопольную
политику государства.
Получение прибыли за счет производственной и
предпринимательской деятельности. Этот источник характеризуется
анализом конъюнктуры рынка, главной задачей которого является
исследование маркетингового рынка. Величина прибыль в данном случае
зависит от правильности выбора бизнеса, от конкурентоспособности
предприятия, от объемов продаж и величины издержек.
Получение прибыли за счет инновационной деятельности.
отличительной чертой этого источника является модернизация выпускаемой
продукции, что обеспечивает товары конкурентоспособными свойствами.
Полученная предприятием прибыль подлежит распределению между
государством и предприятием.
В доходную часть бюджета государства прибыль предприятия
поступает в виде налогов и других обязательных платежей.
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Сумму налога на прибыль в
15
2018-2020 годах необходимо зачислить в федеральный бюджет –
исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ – по ставке 17%.
Оставшаяся прибыль находится в распоряжении предприятия и
направляется на расходования по статьям использования.
Чистая прибыль — это прибыль предприятия, оставшаяся в его
распоряжении после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных
платежей в бюджет.
Государство не регулирует распределение внутри предприятия, но
стимулирует направление прибыли на общественные нужды.
Нераспределенная прибыль может быть направлена на увеличение
уставного капитала.
Принципы распределения прибыли:
Выполнение финансовых обязательств перед государством;
Поступление в бюджет государства в виде налогов и других
обязательных платежей;
Направление на рост объемов производства предприятия;
Накопление прибыли для дальнейшего развития предприятия;
Материальные поощрения в виде премий персонала.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с разработанной
предприятием политикой. Порядок и размер распределения прибыль
определяется Уставом организации.
Пути расходования чистой прибыль:
Формирование различных резервных фондов;
Образование фондов накопления;
Выплата дивидендов учредителям.
Предприятие будет получать максимальную прибыль, когда издержки
производства дополнительной единицы будут равны дополнительному
доходу, получаемому от ее реализации. Эта закономерность называется
правилом максимизации прибыли. Это правильно показывает, предельные