66
вносит свой вклад в результативность формирования и использования
прибыли по предприятию в целом.
3. Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные
управленческие решения в области формирования и использования прибыли,
разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде,
не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его
деятельности.
4. Многовариантность подходов к разработке отдельных
управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что
подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования,
распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные
возможности действий
5. Ориентированность на стратегические цели развития предприятия.
Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих
решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они
вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности)
предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают
экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в
предстоящем периоде.
Итак, в первую очередь определим для ООО «Евросвет» основные
блоки проблем:
1. Неблагоприятные внешние факторы
Современная кризисная ситуация заставляет предприятие работать в
условиях хозяйственной неопределенности и повышенного риска. У
предприятия имеются проблемы, связянные с внешними факторами:
отсутствие роста спроса на продукцию, работы, услуги; рост цен на сырье и
готовую продукцию, используемую ООО «Евросвет» в производстве,
удорожание финансовых ресурсов, инфляционное изъятие оборотных
средств.
2. Отсутствие базы и инструментов для эффективного управления
67
финансовыми ресурсами предприятия.
У ООО «Евросвет» как у большинства российских предприятий
наблюдается отсутствие четкой системы внутрифирменного управленческого
учета, очищающего данные, необходимы для принятия управленческих
решений от искажений, содержащейся в бухгалтерской отчетности.
Вследствие отсутствия качественной и структурированной
информации значительное число управленческих решений принимаются
несвоевременно и со значительным отставанием. Данное обстоятельство
может в дальнейшем привести к значительному ухудшению финансового
состояния предприятия.
Распределение обязанностей в ООО «Евросвет» является
неэффективным, у сотрудников финансово-экономического сектора имеется
большая нагрузка текущими делами и повседневными обязанностями, что
лишает специалистов мотивации к аналитической работе, стратегическому
мышлению и принятию управленческих решений для предотвращения
возникших финансовых рисков.
Также недостатком является не применение инновационных и
традиционных инструментов риск-менеджмента. Совершенно не
используются составные элементы информационного менеджмента в
процессе принятия управленческих решений.. Недостоверный и не полный
обмен информацией может представлять собой значительный риск для
эффективности управления ООО «Евросвет».
Неэффективность применения информационного менеджмента
объясняется отсутствием специального программного обеспечения и
нежеланием руководства устранить данные проблемы.
Отсутствие внимания к эффективному финансовому планированию
может привести к негативным последствиям для хозяйственной деятельности
предприятия: уменьшение величины оборотных средств фирмы, потеря
финансовой устойчивости, сокращение возможностей для дальнейшего
развития и процветания ООО «Евросвет».
68
3. Отсутствие качественного налогового планирования.
Налоговым планированием в ООО «Евросвет» занимается главный
бухгалтер совместно с генеральным директором. Однако, этот процесс носит
не стратегический, а ситуативный характер. Учетная политика предприятия
как документ носит формальный характер и нуждается в пересмотре и
обновлении, приэтом качественное ведение налогового учета организации
невозможно обеспечить без тщательно продуманной и грамотно
составленной учетной политики для целей налогообложения. От того,
насколько полно все тонкости исчисления налогов будут учтены во
внутреннем нормативном документе ООО «Евросвет», зависит не только
величина налоговых платежей, но и финансовое благополучие фирмы в
целом.
4. Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Деятельность ООО «Евросвет», также как деятельность любого
предприятия основана на сделках, своевременное исполнение которых
партнерами и контрагентами является одним из важнейших условий
устойчивости и прогнозируемой работы предприятия. Поэтому имеются
риски, связанные с неисполнением хозяйственных договоров, а именно -
риск отказа партнера от заключения договора после переговоров, риск
возникновения дебиторской задолженности, риск заключения договора с
неплатежеспособным партнером, риск заключения договора на условиях,
отличающихся от обычных, и пр.
Любая непредвиденная задержка поступления средств от контрагента
может создать для бизнеса серьезные проблемы, так как нет гарантии
быстрого получения заемных средств на оптимальных условиях у кредитной
организации.
Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми
сталкиваются ООО «Евросвет», достаточно типичны:
нет достоверной информации о сроках погашения обязательств
компаниями-дебиторами;
69
не регламентирована работа с просроченной дебиторской
задолженностью;
отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением
размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
не проводится оценка кредитоспособности покупателей и
эффективности коммерческого кредитования;
функции сбора денежных средств, анализа дебиторской
задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены
между разными подразделениями. При этом не существует регламентов
взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап;
в организации не производится оценка затрат, связанных с
обслуживанием дебиторской задолженности.
Усложняют управление дебиторской и кредиторской задолженностью
случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным
поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими
платежными поручениями.
ООО «Евросвет» как коммерческой организации в большей степени
присущи финансовые риски, а именно: риски потери платежеспособности;
риски потери финансовой устойчивости и независимости; риски структуры
активов и пассивов; правовой риск; и иные виды рисков.
3.2 Предложения по оптимизации прибыли ООО «Евросвет» в
современных условиях
1. Основным блоком проблем ООО «Евросвет» существенным образом,
влияющим на финансовую устойчивость предприятия и его прибыльность
является неблагоприятная общая экономическая ситуация.
В отношении данного блока проблем представляется очевидным, что в
условиях рыночной конкуренции, в борьбе за клиента ООО «Евросвет»
требуется анализировать и оптимизировать бизнес-процессы предприятия,
70
при этом в центре внимания – вопросы оптимальной организации
производственного процесса, ассортимент и качество выполненных работ и
оказанных услуг.
Очевидным предствляется, что эффективное и рациональное
использование ресурсов путем совершенствования методов хозяйствования и
укрепления режима экономии является главным источником получения
дополнительной прибыли для пополнения собственных средств предприятия
и повышения его финансовой устойчивости.
Итак, основной задачей в текущий момент является реализация
мероприятий по повышению рентабельности деятельности ООО «Евросвет»,
а именно: снижение затрат на единицу работ; улучшение использования
материальных ресурсов, формирующих себестоимость; рост объема
хозяйственной деятельности.
На основе углубленного анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Евросвет» предлагается комплекс мероприятий,
направленных на увеличение выручки за счет расширения рынка сбыта и
увеичения объема оказываемых услуг. Основная мера - улучшение
маркетинговой политики (политики сбыта, работы с партнерами).
Для улучшения маркетинговой деятельности предприятия предлагается
применять стимулирование сбыта. Одним из главных методов
стимулирования покупателей является ценовое стимулирование.
ООО «Евросвет» рекомендуются применять следующие виды скидок
при реализации продукции: ввести 10% скидку при покупке услуг «под
ключ»; сезонные скидки - предоставлять скидку в размере 10% на период
снижения продаж.
При стимулировании потребителей большое влияние оказывает
репутация предприятия. ООО «Евросвет» необходимо размещать
периодическую рекламу на желтых страницах, в справочной службе «Город
плюс» (телефон 064) с размещением данной информации о предприятии на
страничке в сети Интернет.
71
После задачи увеличения доходов стоит необходимость сокращения
расходов.
По итогам анализа себестоимости представляется целесообразным
проанализировать затраты на оплату труда.
Основную долю расходов составляют материальные затраты (59% в
себестоимости) – соответственно, необходимым представляется
пересмотреть закупочную практику и действующие договоры поставки.
В 2019 году произошел рост прочих расходов в составе себестоимости
на 1 млн. рублей. Анализ показал, что рост расходов связан с увеличением
числа привлекаемых к производственному процессу посреднических фирм.
Предлагается пересмотреть бизнес-процесс с точки зрения поиска
возможности выполнения работ без привлечения сторонних организаций,
используя собственные силы.
По итогам 2019 года доля коммерческих расходов в выручке составляет
10% и темп их роста – 4%. Коммерческие расходы необходимо
проанализировать на предмет их снижения за счет непроизводительных
расходов.
По результатам внедрения этих мероприятий составляется прогнозный
баланс предприятия, проводится его последующий анализ для оценки
влияния разработанных мероприятий на финансовое состояние предприятия
и рассчитываются основные финансовые коэффициенты как итоговый
результат работы ООО «Евросвет».
Предложенные мероприятия позволят улучшить показатели
ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, повысить
рентабельность предприятия, сыграют положительную роль в улучшении его
финансового состояния.
2. В первом разделе данной главы были выявлены проблемы
управления финансами предприятия и в частности проблема отсутствия
инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Одним из путей по совершенствованию формирования и
72
эффективному использованию прибыли ООО «Евросвет» можно предложить
внедрение наиболее грамотного планирования деятельности. Финансовое
планирование – составная часть планирования финансово-хозяйственной
деятельности и направлено на реализацию стратегии и оперативных задач
организации. Не маловажное значение для прибыли играет дебиторская и
кредиторская задолженность.
В таблице 14 представлена общая информация о состоянии
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Евросвет» по данным
бухгалтерской отчетности.
Таблица 14
Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Евросвет»
Показатель
2018 год
2019 год
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.
36 915
39 992
Среднегодовая ст-ть ДЗ, тыс. руб.
1 558
2 533
Среднегодовая ст-ть КЗ. Тыс. руб.
5 747
13 083
Оборачиваемость ДЗ, обороты
24
16
Оборачиваемость КЗ, обороты
6
3
Из данных таблицы видно, что оборачиваемость кредиторкий
задолженности в 5 раз ниже оборачиваемости дебиторской задолженности,
что влечет за собой риск неплатежеспособности для предприятия.
Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО
«Евросвет», нужна следующая информация:
данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены
на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
кредитная история контрагента (средний период просрочки,
средняя сумма кредита).
Используя данные о среднем времени просрочки платежа по
контрагентам и в целом по ООО «Евросвет» по уже погашенным счетам
73
можно значительно повысить точность планирования поступления денежных
средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета
движения денежных средств в части прогнозирования поступлений
денежных средств. Предлагается для прогнозирования поступления платежей
от покупателей использовать коэффициенты инкассации дебиторской
задолженности. Коэффициент инкассации определяется как процент от
общей суммы платежа в определенный интервал времени.
Понедельный план поступления денежных средств (могут
использоваться и другие интервалы времени - декады, месяцы) строится в
результате умножения полученных коэффициентов инкассации на
запланированный объем продаж. На основании информации о поступлении
денежных средств можно достаточно точно прогнозировать кассовые
разрывы и планировать привлечение дополнительного финансирования.
Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих
максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения
просроченной дебиторской задолженности в ООО «Евросвет», является
система скидок и штрафов. Неотъемлемой частью системы управления
дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников
компании, вовлеченных в процесс.
Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и
возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской
задолженности.
Можно предложить для ООО «Евросвет» следующее распределение
полномочий (табл.15) Таблица 15
Регламент управления дебиторской задолженностью в ООО
«Евросвет»
Этап
управления
Процедура
Ответственно
е лицо
Критический
срок оплаты
не наступил
Заключение договора
Менеджер по
продажам
Контроль оказания услуг
Менеджер по
продажам
74
Продолжение таблицы 15
Выставление счета, счет/фактуры; уведомление
об отгрузке; уведомление о сумме и сроках
погашения дебиторской задолженности; за 2-3
дня до наступления критического срока оплаты
- звонок с напоминанием об окончании периода
отсрочки, а при необходимости - сверка сумм .
Бухгалтер
Просрочка до
7 дней
При неоплате в срок - звонок с выяснением
причин, формирование графика платежей
Менеджер по
продажам
Прекращение оказания услугдо момента оплаты
Менеджер по
продажам
Направление предупредительного письма о
начислении штрафа
Бухгалтерия
Просрочка от
7 до 30 дней
Начисление штрафа
Менеджер по
продажам
Ежедневные звонки с напоминанием и
переговоры с ответственными лицами
Менеджер по
продажам
Просрочка от
30 дней и
более
Официальная претензия и подготовка
документов в суд
Юрист
Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование
риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем
или его банкротства. Заключение договора страхования позволит не только
провести обоснованную оценку кредитных рисков ООО «Евросвет», но и
переложить сами риски на страховую компанию.
Уменьшить кредиторскую задолженность в ООО «Евросвет» можно
несколькими способами. Провести переговоры с целью достижения
определенной договоренности (например, обсудите отсрочку платежей).
Можно рекомендовать предприятию использование механизма
взаимозачетов, чтобы снизить объемы кредиторской задолженности. Кроме
того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
3. Нивелирование финансовых рисков предприятия
Для выживания на рынке необходима эффективная система управления
рисками. Основными целями организации системы управления рисками в
ООО «Евросвет» должны являться:
75
обеспечение оптимального баланса между максимизацией
прибыли и долгосрочной стабильностью бизнеса на принципе
комплексности, непрерывности и интеграции;
обеспечения адекватного рыночной конъюнктуре соотношения
риска и доходности переданных в управление активов.
В системе управления рисками, которую необходимо создать в ООО
«Евросвет» следует выделить такие методы снижения степени риска как
методы диссипации и самострахование.
Методы управления финансовым рискам, которые предлагаются в
данной работе, рассматриваются в таблице 16.
Таблица 16
Методы управления финансовым риском на ООО
«Евросвет»
Группа методов
управления риском
Методы управления риском
Методы уклонения
от риска
Отказ от ненадежных партнеров
Отказ от инновационных проектов
Страхование хозяйственной деятельности
Методы
локализации риска
Выделение «экономически опасных» участков в
структурно или финансово самостоятельные
подразделения
Методы
диссипации риска
Интеграционное распределение ответственности
между партнерами
Диверсификация видов деятельности
Диверсификация рынков сбыта и зон хозяйствования,
(расширение круга партнеров-потребителей)
Расширение закупок сырья, материалов пр.
Распределение риска по этапам работы (по времени)
Методы
компенсации риска
Внедрение стратегического планирования.
Прогнозирование внешней экономической обстановки
в стране, регионе хозяйствования и т.д.
Мониторинг социально-экономической и нормативно-
правовой среды
Создание системы резервов на предприятии
Для управления финансовым риском предприятие должно
руководствоваться рядом правил, на основании которых осуществляет выбор
того или иного приема управления риском и варианта решений. Основными
из этих правил являются следующие: максимум выигрыша; оптимальное