7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..……………7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………..….11
1.1 Понятие, сущность анализа финансовых результатов………….…….……...11
1.2 Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности
предприятия………………………………………………………………….……..19
1.3 Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия….....23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ИГНА»)…………………………...…..30
2.1. Организационная характеристика предприятия……………………………..30
2.2. Диагностика финансовых результатов деятельности предприятия………..33
2.3. Факторный анализ финансового результата деятельности предприятия….40
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИГНА»………………………..….48
3.1 Совершенствование системы управления финансовыми результатами…....48
3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий………………………..52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..……..66
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….…70
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Переход экономики государства на
рыночные отношения и ее интеграция в мировую хозяйственную систему
привели к необходимости разработки новых методов регулирования
финансовых результатов хозяйствующих субъектов, создав при этом
значительную потребность в создании глубокой теоретической базы на основе
изучения опыта зарубежных стран.
Обобщающая оценка деятельности организации в современных
условиях проводится на основе таких финансовых показателей, как прибыль и
рентабельность, которые являются абсолютным и относительным показателем
соответственно.
Прибыль и рентабельность характеризуют эффективность
производственно-хозяйственного процесса. Прибыль является основным
источником финансирования деятельности организации и в то же время
выступает важным источником доходов государственного бюджета. В ст. 50
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ)
отмечается, что основной целью деятельности любой коммерческой
организации является в первую очередь извлечение прибыли.
Выделяются следующие этапы: анализ формирования, распределения и
использования прибыли:
- анализ бухгалтерской прибыли (убытка) по составу и динамике;
- факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;
- анализ причин отклонения по таким составляющим, как проценты к
получению и уплате, прочие операционные доходы и расходы,
внереализационные доходы и расходы и т. п.;
- анализ формирования чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых
регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с
бюджетом;
- анализ использования прибыли на капитализацию, т.е. превращение
9
доходов в капитал и использование дохода на расширение деятельности и
потребление;
- оценка эффективности процесса распределения прибыли на
капитализацию и потребление;
- разработка предложений к составлению финансового плана.
Без глубокого экономического анализа финансовых результатов
деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на
перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия,
без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно
обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
Информация о финансовых результатах деятельности организации
требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые,
вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании
способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при
обосновании эффективности, с которой организация может использовать
дополнительные ресурсы.
Одна из важнейших задач бухгалтерского учета на любом
предприятии – поиск путей достижения положительного финансового
результата на всех стадиях учета.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Игна».
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансовых результатов предприятия ООО «Игна» и разработка путей их
улучшения.
Для осуществления цели выпускной квалификационной работы
необходимо решить следующие задачи:
− рассмотреть понятие и содержание финансовых результатов
организации, а также факторы их формирования;
− раскрыть методику анализа финансовых результатов организации и
выявить направления их улучшения;
− провести анализ финансовых результатов организации
10
ООО «Игна»;
− разработать проект организации производства кондитерских
изделий, как направление улучшения финансовых результатов предприятия.
Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового
менеджмента большое внимание уделяют в своих исследованиях изучению
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако
подходят к определению экономического содержания данного понятия в раз-
личных аспектах и с разной степенью детализации.
Значительный вклад в решение этих проблем внесли такие
отечественные исследователи, как А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Р. О.
Костирко, Н. Н. Селезнева, Н. В. Колчина, Л. Т. Гиляровская, М. В. Мельник,
Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова, Г. В. Савицкая, А. Ф. Ионова и ряд других
авторов.
Теоретико-методологическую основу исследования составили
отдельные положения экономической теории, методы анализа,
прогнозирования и моделирования экономических процессов.
В качестве инструмента исследования использовались различные
методы экономико-статистического анализа, методы математической
статистики, сравнительный и логический анализ, группировки, сравнения и др.
Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх
глав, заключения, списка используемых источников, приложений.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность анализа финансовых результатов
В условиях развития рыночных отношений ориентация предприятия на
прибыль является важным условием его успешной предпринимательской
деятельности, становится критерием выбора оптимальных направлений
деятельности, показателем достигнутого коммерческого эффекта [8, с. 67].
От финансового результата предприятия зависит развитие бизнеса,
расширение производственной базы, научно-техническое и социальное
развитие.
Финансовый результат – это комплексное понятие, которое отражает
совместный результат от производственной и коммерческой деятельности
предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат
финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. Под конечным
финансовым результатом понимается разность доходов и расходов в разрезе
различных видов и деятельности предприятия в целом [16, с. 55].
В научной литературе проблемам формирования и распределения
финансового результата уделяется большое внимание, но его организация
нуждается в изменении в связи с требованиями рыночных условий и
международных стандартов учета.
Новый хозяйственный механизм рыночной экономики требует внесения
корректив в традиционные подходы к распределению финансовых результатов
деятельности организации и предъявляет новые требования к организации
повседневного управления процессом их формирования.
В общем виде цель финансового анализа состоит из следующих шагов:
- регулярный контроль работы системы получения прибыли;
- выявление явных качеств, влияющих на сокращение расходной части и
рост прибыльного фактора;
12
- получение оценочных данных о ресурсах, которые в ближайшем
будущем могут изменить состоянии дел предприятия в положительную
сторону;
- программирование действий, направленных на более качественное и
своевременное использование резервов улучшения результативности [16, с. 49]
(рис. 1.1).
Рисунок 1.1 - Цель финансового анализа
Основными задачами управления финансовыми результатами
деятельности организации является:
- формирование полной и достоверной информации о финансово-
хозяйственной деятельности организации;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей
финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства и
целесообразностью совершенных хозяйственных операций;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости [13, с. 44] (рис. 1.2).
Цель финансового анализа
регулярный контроль работы
системы получения прибыли
выявление явных качеств,
влияющих на сокращение
расходной части и рост
прибыльного фактора
получение оценочных данных о
ресурсах, которые в ближайшем
будущем могут изменить
состоянии дел предприятия в
положительную сторону
программирование действий,
направленных на более
качественное и своевременное
использование резервов
улучшения результативности
13
Рисунок 1.2 - Основные задачи управления финансовыми результатами
деятельности организации
Для решения этих задач необходима разработка методики
формирования и распределения финансовых результатов деятельности
организации в условиях рыночной экономики, так как принципиально меняется
порядок образования, распределения прибыли и отражения ее в финансовой
отчетности.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия в условиях
рыночной экономики – это соотношение между доходами и расходами, поэтому
необходимо систематизировать процесс формирования и распределения по
источникам формирования прибыли [16, с. 12].
Финансовый результат может выражаться в форме прибыли
(превышения доходов над расходами) или в форме убытка (превышения
расходов над доходами) [16, с. 12].
Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта представлена
на рисунке 1.3.
Основные задачи управления
финансовыми результатами
деятельности организации
Формирование полной и достоверной
информации о финансово-
хозяйственной деятельности
организации
Обеспечение информацией внутренних и
внешних пользователей финансовой
отчетности для контроля за соблюдением
законодательства и целесообразностью
совершенных хозяйственных операций
Предотвращение отрицательных
результатов хозяйственной деятельности
организации и выявление
внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости
14
Рисунок 1.3 - Схема формирования прибыли хозяйствующего
субъекта
Доходы – это выручка, полученная в результате реализации товаров,
работ и услуг. Доходами организации признается увеличение экономических
выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества)
или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)
[16, с. 12].
Прибыль предприятий отрасли выше нормальной привлекает в отрасль
дополнительные ресурсы, в отрасль вступают новые компании. При уровне
прибыли ниже нормальной часть ресурсов выводится из отрасли в другие
отрасли.
Правильный расчет прибыли является важным принципом работы
компании, стремящейся к финансово-экономической устойчивости,
конкурентоспособности и развитию, так как она позволяет внедрять новые
производственные технологии, осуществлять реинвестирование в бизнес,
стимулировать развитие компании и увеличение её доли на рынке.
15
Прибыль – основной финансовый показатель плана и оценки
хозяйственной деятельности. За счет прибыли финансируются мероприятия по
научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий и
обеспечиваются внутрихозяйственные потребности предприятия. Прибыль
имеет большое значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных
и благотворительных фондов [10, с. 44].
Показатели прибыли в условиях рыночной экономики основа
экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу
для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения
социальных и материальных проблем трудового коллектива.
Именно из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам,
создаются фонды накопления, потребления и резервный фонд. Основными их
источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее
удельных переменных затрат, сокращение суммы постоянных расходов,
повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках
сбыта и т.д. (рисунок 14).
Рисунок 1.4 - Основные направления поиска резервов увеличения
прибыли от реализации продукции
Эффективность функционирования организации зависит не только от
размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения (рис. 1.5).
16
Рисунок 1.5 - Схема распределения прибыли
На рисунке 1.3, наглядно представлено, что определенная часть прибыли
отправляется в бюджет, другая же идет на воспроизводство и выплату
дивидендов. Если же большая часть прибыли будет отправляться на
предоставление дивидендов акционерам, то у предприятия не останется средств
на обновление производственных фондов. В ближайшем будущем это приведет
к сокращению выпуска продукции, соответственно и собственного оборотного
капитала, что в дальнейшем может поспособствовать банкротству предприятия.
В свою очередь, напротив, уменьшение доли дивидендных выплат в
использовании прибыли может стать основной предпосылкой снижения