47
- ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации
деятельности и сокращения дебиторской задолженности;
- быть конкурентноспособными.
48
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИГНА»
3.1 Совершенствование системы управления финансовыми результатами
Для оптимизации финансового состояния предприятия ООО «Игна»,
необходимо реализовать следующие мероприятия:
1) Уменьшить размер дебиторской задолженности компании;
2) Улучшение управления товарными запасами на предприятии;
3) Рост объема реализации продукции;
4) Снижение себестоимости.
Основной задачей каждого предприятия является использование всех
резервов максимально возможного сокращения оборотных средств в сфере
обращения. К таким резервам относятся:
- укрепление платежной дисциплины;
- развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями;
- укрепление договорной дисциплины и надлежащего исполнения
договорных обязательств;
- расширении практики внедрения прогрессивных форм расчетов [31,
с. 45].
Одним из самых важных показателей эффективного управления
оборотным капиталом является высокая оборачиваемость оборотных активов.
Следовательно, главной задачей рационального управления оборотным
капиталом предприятия должно быть, что все средства должны сократить срок
оборачиваемости оборотных средств в целом и для каждого из основных
компонентов.
Решение задачи сокращения периода оборота оборотных активов в целом
заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых
составляющих текущих активов, то есть запасов товарно-материальных
ценностей и дебиторской задолженности.
49
Систематический мониторинг состояния дебиторской задолженности,
оборачиваемости средств в расчетах - это серьезный резерв ускорения
оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижением спроса на
них.
Для ускорения оборачиваемости средств в дебиторской задолженности
необходимо применить следующий комплекс взаимосвязанных мер.
Во-первых, необходима четкая работа по учету и списанию дебиторской
задолженности основанной на существующей нормативно-правовой базе. В
настоящее время существуют две формы учета и списания просроченной
дебиторской задолженности. Первый вид - с даты истечения срока выполнения
обязательств по платежам за поставленную по договору коммерческую
продукцию. Такая дебиторская задолженность называется просроченной
(неистребованной).
Вторая форма связана с истечением срока исковой давности в отношении
исполнения обязательств между сторонами.
Во-вторых, уменьшить срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, используя метод ABC контроля за должника.
В-третьих, использовать возможность оплаты долгов векселями, ценными
бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты «наложенный
платеж» может стоить гораздо больше.
В-четвертых, возможно, должны сосредоточиться на увеличении числа
клиентов, чтобы уменьшить риск неуплаты монополии потребителей.
В-пятых, необходимо обращаться в арбитражный суд, в случае, если
должник проявляет неадекватную реакцию на жалобу. Действительно, часто
даже предисковое обращение к должнику дает положительную реакцию.
Проблема ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности
может быть решена на стадии заключения договоров с заказчиками товарной
продукции. Для максимизации денежных потоков, компания разрабатывает
широкий спектр моделей договоров с гибкими условиями оплаты. Система
50
скидок для ускорения оплаты более эффективна, чем система штрафов за
просроченные платежи.
Также предприятию рекомендуется взять под контроль движение
товарно-материальных запасов. Определение потребности предприятия в
финансовых ресурсах, должно быть решено посредством регулирования
рабочего капитала. Нормирование оборотных средств предприятия должно
осуществляться в строгом соответствии со сметой затрат на производственные
и непроизводственные нужды, бизнес-план, отражающий все стороны
коммерческой деятельности.
Для оптимизации складских запасов в средне -и долгосрочной
перспективе необходима увязка плана закупок с прогнозами спроса и
маркетинговые планы.
Для организации бесперебойной работы предприятие должно всегда
иметь некоторый запас товара. Одним из эффективных методов контроля
наличия товаров в минимальном необходимом количестве является метод ABC
контроля товарно-материальных запасов.
Осуществляя реформу управления резервами предприятия ООО «Игна»
необходимо провести оптимизацию ассортимента группы. Торговый
ассортимент является одной из основных функций розничной торговли,
которая и определяет его конкурентоспособность. Цель классификации
продукции - повышение эффективности управления запасами, определив
приоритетные группы товаров.
Также отметим, что проведенный в Главе 2 анализ финансовых
результатов деятельности ООО «Игна» позволяет сделать вывод о том, что
предприятию следует уделить внимание стратегии горизонтальной
диверсификации (предполагающей поиск возможностей роста на
существующем рынке за счет новой продукции, требующей новой технологии,
отличной от используемой).
Следовательно, предприятие ООО «Игна» должно решать вопросы по
поиску наиболее выгодных условий при приобретении необходимой
51
продукции, вопросы по продвижению продовольственных товаров на рынок
Иркутской области.
Залогом успеха любого малого бизнеса являются наличие постоянного
спроса и повторяемость продаж. Этим требованиям вполне соответствует
производство различных кондитерских изделий: такую продукцию граждане
приобретают ежедневно и употребляют в пищу с большим удовольствием.
Даже для новичков очевидны преимущества мини пекарни как бизнеса: из
личного опыта предпринимателей следует, что потребление выпечки сегодня
остается стабильно высоким вопреки снижению покупательной способности
населения. Кроме того, импортные изделия не могут конкурировать с
продукцией малых предприятий вследствие ограниченного срока хранения, а
крупные отечественные хлебозаводы работают в несколько ином рыночном
сегменте, выпуская преимущественно бюджетные и массовые виды выпечки по
стандартным рецептурам.
Открытие собственной пекарни – отличная бизнес-идея, отличающаяся
своей простотой и востребованностью среди населения. Такой формат
предпринимательства подходит для небольших населенных пунктов и крупных
городов.
В качестве конкретного направления улучшения финансовых
результатов предложен проект производства и реализации кондитерской
выпечки на региональном рынке. Отметим, что предприятие ООО «Игна»
обладает необходимым опытом продвижения кондитерской продукции и может
использовать существующие каналы сбыта для планируемой к производству
продукции.
Рекомендуемый для приобретения цех способен производить
следующие виды мучных кондитерских изделий:
− песочное печенье с начинкой сверху (например, курабье);
− овсяное печенье с включением изюма, кокосовой стружки;
− творожное печенье;
− шоколадное печенье;
52
− мармелад и суфле;
− корзинки, профитроли, эклеры, кольца.
Стоимость линии по производству кондитерских изделий представлена
в Таблице 3.1.
Таким образом, суммарная стоимость оборудования для производства
широкого ассортимента мучных кондитерских изделий составит 676,0 тыс. руб.
Стоимость доставки оборудования составит 54,0 тыс. руб. В первый месяц
реализации проекта осуществляется монтаж и пуско-наладка оборудования.
Таблица 3.1
Стоимость линии по производству кондитерских изделий
Название машин
Стоимость, руб.
(без НДС)
Машина для просеивания муки типа МПМВ-250
32 000
Машина взбивальная В-40
89 000
Миксер В-10
34 000
Машина отсадочная MB-250
199 000
Дозатор автоматический DF-100
107 000
Кондитерская ярусная печь ХПЭ-750/3С
71 000
Термоусадочный аппарат BSF-5540
112 000
Дробилка молотковая Molot-200
32 000
ИТОГО
676 000
Структура ежегодных рекламных расходов по проекту производства
кондитерской продукции компанией ООО «Игна» представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расходы на рекламу по проекту производства кондитерских
изделий
Наименование
Расходы, руб.
Оформление витрин
24 000
Рекламные объявления в газетах и журналах
60 000
ИТОГО
84 000
Суммарные ежегодные расходы на рекламу составляют 84,0 тыс. руб.
3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий
Период расчета эффективности инвестиций принят за 5 лет.
Расчетный инвестиционный период составляет 1 год.
53
В расчете принято частичное покрытие дефицита наличности
учредительным капиталом.
Выручка от реализации (без налогов) проекта производства
кондитерских изделий компанией ООО «Игна» за весь период реализации
проекта представлена в Таблице 3.3.
Таблица 3.3
Выручка от реализации продукции, руб.
Объем
реализации
продукции
год1
год2
год3
год4
год5
Выручка от оптовой реализации
Сдобное печенье
Объем
реализации,
кг
87120,00
99264,00
103488,00
107712,00
111936,00
Оптовая цена
за единицу
(без НДС)
79,75
79,75
79,75
79,75
79,75
Выручка (без
НДС)
6947450,85
7915883,39
8252729,49
8589575,59
8926421,69
НДС к выручке
1250541,15
1424859,01
1485491,31
1546123,61
1606755,91
Выручка с
учетом НДС
8197992,00
9340742,40
9738220,80
10135699,20
10533177,6
В период реализации проекта предполагается рост объемов
производства сдобного печенья, что приведет к увеличению материальных
затрат (табл. 3.4).
Таблица 3.4
Прямые материальные затраты, руб.
Прямые
материальные
затраты
год1
год2
год3
год4
год5
Мука
Расход, кг
50364,07
57384,52
59826,41
62268,31
64710,20
Ценаза единицу
(без НДС)
18,90
18,90
18,90
18,90
18,90
Затраты(без
НДС)
951795,60
1084470,14
1130617,80
1176765,47
1222913,13
НДС к
затратам
171323,2
195204,6
203511,2
211817,7
220124,
Яйца и яичные продукты
Расход, кг
3519,65
4010,27
4180,92
4351,56
4522,21
54
Цена за
единицу(без
НДС)
101,69
101,69
101,69
101,69
101,69
Затраты(без
НДС)
357930,31
407823,62
425177,82
442532,01
459886,21
НДС к
затратам
64427,45
73408,25
76532,01
79655,76
82779,52
Сахар
Расход, кг
15603,19
17778,18
18534,70
19291,22
20047,74
Цена за
единицу (без
НДС)
40,68
40,68
40,68
40,68
40,68
Затраты (без
НДС)
634706,12
723180,30
753953,93
784727,56
815501,19
НДС к
затратам
114247,10
130172,45
135711,71
141250,96
146790,21
Жиры
Расход, кг
30221,93
34434,68
35899,99
37365,29
38830,6
Цена за
единицу (без
НДС)
38,14
38,14
38,14
38,14
38,14
Затраты (без
НДС)
1152531,15
1313187,01
1369067,31
1424947,61
1480827,9
НДС к
затратам
207455,6
236373,6
246432,1
256490,5
266549,
Разрыхлители, ароматизаторы
Расход, кг
784,08
893,38
931,39
969,41
1007,42
Цена за
единицу (без
НДС)
127,12
127,12
127,12
127,12
127,12
Затраты (без
НДС)
99671,19
113564,7
118397,2
123229,8
128062,
НДС к
затратам
17940,81
20441,65
21311,51
22181,37
23051,2
Прочие ингредиенты (орех, шоколад, начинки и т.д.)
Расход, кг
1742,40
1985,28
2069,76
2154,24
2238,72
Цена за
единицу (без
НДС)
182,20
182,20
182,20
182,20
182,20
Затраты (без
НДС)
317471,1
361724,7
377117,2
392509,8
407902,
НДС к
затратам
57144,81
65110,45
67881,11
70651,77
73422,4
Электроэнергия
Расход, кВт*ч
43560,00
49632,00
51744,00
53856,00
55968,00
Цена за
единицу (без
1,42
1,42
1,42
1,42
1,42
55
НДС)
Затраты (без
НДС)
62017,63
70662,51
73669,42
76676,34
79683,25
НДС к
затратам
11163,17
12719,25
13260,50
13801,74
14342,99
Всего
материальных
затрат
3576123,17
4074613,07
4248000,86
4421388,65
4594776,4
НДС к
затратам
643702,17
733430,35
764640,15
795849,96
827059,76
Отметим, что прямые материальные затраты увеличиваются с 3 576,1
тыс. руб. без НДС в первый год до 4 595,8 тыс. руб. в пятый год.
Наибольший удельный вес в прямых материальных затратах занимают
расходы на муку (951,8 тыс. руб. без НДС в первый год) и жиры (маргарин, жир
кондитерский, сливочное масло) (1 152,5 тыс. руб. без НДС в первый год).
При реализации данного проекта создаются рабочие места, которые
разделены по соответствующим категориям персонала (табл. 3.5).
Таблица 3.5
Планируемый персонал для реализации проекта
При этом в качестве основного производственного персонала в данном
проекте рассматривается обслуживающий персонал — 3 чел. (заработная плата
— 21 000 руб.). Отгрузку продукции и подачу сырья осуществляет грузчик
(заработная плата — 18 000 руб.) и кладовщик (заработная плата — 20 000
руб.).
Руководитель проекта (заработная плата — 35 000 руб.) и технолог
(заработная плата — 26 000 руб.) представляют собой административно-
управленческий персонал.
Категории персонала
Численность,
чел.
Основной производственный персонал
3
Вспомогательный производственный персонал
2
Административно-управленческий персонал
2
Сбытовой персонал
1
Всего
8
56
Для реализации готовой продукции компанией ООО «Игна»
осуществляется прием торгового представителя на данное направление.
Торговый представитель входит в категорию сбытового персонала и отвечает за
реализацию кондитерской продукции оптовым покупателям и поиск клиентов.
Ему установлена заработная плата в размере 28 000 руб.
Отчет о прибыли представляет собой укрупненную структтуру издержек
и чистых доходов, т.е. финансовую оценку проекта, иллюстрирующую
расходы, которые будут понесены для получения доходов в процессе
реализации проекта. Но при этом не определено движение денежных средств
Как видно из Таблицы 3.6, чистая прибыль по проекту производства
кондитерской продукцией компанией ООО «Игна» в первый год составляет
4,2 тыс. руб., что связано с осуществлением монтажа и пуско-наладки
оборудования в первый месяц. В дальнейшем чистая прибыль имеет динамику
стабильного роста (с 223,3 тыс. руб. во второй год до 684,4 тыс. руб. в пятый
год).
Таблица 3.6
Отчет о прибылях, руб.
Отчет о прибыли
год1
год2
год3
год4
год5
Выручка от
реализации
6947450,85
7915883,39
8252729,49
8589575,59
8926421,69
Себестоимость
продукции
6888123,17
7532213,07
7705600,86
7878988,65
8052376,44
Проценты, не
включаемые в
себестоимость
0,00
58685,45
29342,73
0,00
0,00
Текущие затраты, не
включенные в
себестоимость
36000,00
36000,00
36000,00
36000,00
36000,00
Доходы от прочей
реализации и
внереализационные
доходы
0,00
5286,01
8353,06
13645,96
23316,54
Налоги
18111,14
15180,42
12071,99
8963,57
5855,14
Налогооблагаемая
прибыль
5216,54
279090,46
478066,97
679269,34
855506,65
Реинвестируемая
прибыль
428000,00
63085,45
33742,73
-145600,00
-145600,00