63
D
0
0
0
0
0
Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную
величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки
платежа. На основании рейтинга (A, B, C, D, E), полученного контрагентом в
ходе сотрудничества, для него определяется одна из допустимых систем
расчетов: 100% предоплата; 30% предоплата – 70% отсрочка; 70% предоплата –
30% отсрочка; 100% отсрочка.
Расчет лимита рассрочки платежа для основного заказчика – Комитета
управления муниципальным имуществом администрации района согласно
кредитного рейтинга (таблица 25).
Таблица 25
Расчет лимита рассрочки платежа для Комитета управления
муниципальным имуществом администрации района
Дата
Лимит
на 30
дней
Среднемесячная
сумма по продажам
Итого за год,
тыс. руб
01.06.2017- 01.07.2017
1647
1747
1200
02.07.2017- 01.09.2017
1600
1682
984
02.10.2017 - 01.11.2017
1740
2475
8820
Итого
4987
5904
11004
Из этого следует, что применение лимита снизило бы задолженность в
2017 году на 11004 тыс. руб. Эта сумма пошла бы на формирование выручки
предприятия. При применении штрафных санкций ООО «КСК» увеличило бы
доход на 21 тыс. руб. (11004 *0,02).
Для повышения прибыли от продаж в 2018 году ООО «КСК»
предлагается сократить закупочную стоимость материалов и сырья за счет
мероприятий по совершенствованию работы с поставщиками.
Совершенствование работы с поставщиками заключается в том, чтобы
заключить с рядом поставщиков долгосрочные контракты, при этом
достигается снижение закупочных цен. Улучшение работы с поставщиками
значительно влияет на эффективность деятельности предприятия, так как
повышается ритмичность и равномерность работы, повышается качество работ,
репутация компании.
64
В своем строительстве ООО «КСК» использует следующие материалы:
строительные бетонные блоки, пеноблоки, каркасные термопанели,
керамический кирпич, пористый заполнитель, керамзитоблоки перегородочные,
фундаментные блоки.
Организация в 2017 году сотрудничала с тремя фирмами, предлагающими
необходимый вид номенклатуры. К ним относятся (таблица 26):
Таблица 26
Основные поставщики ООО «КСК»
Контрагент
Сырье и материалы
Сумма, тыс.
руб
ООО
«СтройИнвестПроект»
Россия, Тюменская
область, Ханты-
Мансийский
автономный округ –
Югра.
Представляет новый выпускаемый тип
строительных блоков – тепло
эффективные блоки. На сегодняшний день
тепло эффективные строительные блоки,
обладая высокими потребительскими
качествами, стали новым направлением в
строительной индустрии.
6500
ООО «Видео Лайн»
Россия, Тюменская
область, Ханты-
Мансийский
автономный округ –
Югра.
Предприятие производит строительные
материалы нового поколения. Применяя
современные технологии переработки
вторичного пластика, предприятие
выпускает полимер песчаные изделия.
4109
ООО «Прогресс»
Россия, Тюменская
область, Ханты-
Мансийский
автономный округ –
Югра.
Производство пиломатериалов,
профилированных по кромке;
производство древесного полотна,
древесной муки; производство
технологической щепы или стружки
3150
Поставки по данным направлениям может предоставить АО «Югорский
лесопромышленный холдинг». Завод АО «ЮЛХ» оснащен современным
высокотехнологичным оборудованием ведущих европейских организаций
фирм, благодаря которому производится продукция высочайшего качества.
Кроме того, АО «ЮЛХ» предлагает более выгодные условия сотрудничества и
скидки на производимую продукцию (таблица 27).
Таблица 27
Сравнительный анализ условий поставщиков
Показатели
АО «ЮЛХ»
ООО «Видео
Лайн»
ООО «Прогресс»
ООО
«СтройИнвестПрое
кт»
Минимальная
цена заказа
50000,00
75000,00
70000,00
65
Условия
расчетов
отсрочка платежа
30 дней,
предоплата 30%
отсрочка платежа 15
дней, предоплата
50%
Отсрочки платежа нет
Доставка
осуществляется
покупателем
осуществляется
покупателем
осуществляется
покупателем
Наличие
скидок
При заключении
долгосрочного
договора скидка
5%
при объеме заказа от
50 тыс. руб – скидка
3%, от 100 тыс. руб
- 5%
Кратковременные
акции
Произведем расчет суммы экономии:
АО «ЮЛХ» может заменить двух основных поставщиков ООО
«СтройИнвестПроект» и ООО «Видео Лайн».
Отсюда, экономия от заключения долгосрочного договора с ООО «Видео
Лайн» составит: (6500 + 4109) * 5% = 530 тыс. руб. Эта величина пойдет на
формирование валовой прибыли и прибыли от продаж.
4) Еще одним мероприятием по увеличению прочих доходов исследуемой
организации может сдача в аренду неиспользуемых площадей склада. Так, на
сегодняшний день, площадь склада используется на 70%. Оставшийся бокс в
130 м
2
мог бы приносить доход в размере 45 тыс. руб. в месяц, или 540 тыс.
руб. в год.
Таким образом, ООО «КСК» были предложены мероприятия для роста
финансовых результатов, которые учитывают рыночное состояние экономики и
потребности района. Дополнительно полученные средства возможно будет
использовать на покупку строительных участков, обновления оборудования и
погашения обязательств. На следующем этапе необходимо определить
эффективность предложенных рекомендаций.
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Экономическая эффективность характеризуется соотношением результата
и затрат. Оценку экономической эффективности следует начать с оценки
прогнозных результатов финансовых результатов ООО «КСК» (таблица 28).
66
Таблица 28
Прогноз финансовых результатов ООО «КСК»
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Отклонени
е (+,-)
Темп
роста,
%
2016
прогноз
Выручка (нетто) от продажи
товаров
27749
44135
16386
159,1
Себестоимость выполненных работ
23228
23810
582
102,5
Валовая прибыль
4521
20325
15804
449,6
Прибыль от продаж
4521
20325
15804
449,6
Прочие доходы
-
561
561
100,0
Прочие расходы
1570
1910
340
121,7
Прибыль до налогообложения
2951
18979
16028
643,1
Налог на прибыль
592
3795
3203
641,0
Чистая прибыль
2359
15184
12825
643,7
Представим полученные данные на рисунке 14.
Рисунок 14 – Прогноз финансовых результатов ООО «КСК»,
тыс. руб
В результате предложенных рекомендаций были получены следующие
результаты:
1) Рост выручки произошел в результате продажи квартир на 5382 тыс.
руб. и снижения дебиторской суммы на 11004 тыс. руб.;
67
2) Снижение себестоимости в результате смены поставщика на 530 тыс.
руб. и рост по отделочным работам (материалы 820 тыс. руб., рекламная
компания 292 тыс. руб). в сумме 1112 тыс. руб.;
3) Рост прочих доходов от сдачи в аренду неиспользуемых площадей
склада принесет дополнительную прибыль в сумме 540 тыс. руб., а также в
результате применения штрафных санкций 21 тыс. руб.;
4) Рост прочих расходов на рекламную компанию в сумме 340 тыс. руб.
Оценка прогнозных результатов показал рост выручки на 16386 тыс. руб.
или 59,1%. В результате чего валовая прибыль выросла на 15804 тыс. руб. В
2016 году прочих доходов не было, а в 2017 году они составили 561 тыс. руб.
Благодаря произошедшим положительным изменениям чистая прибыль
выросла на 12825 тыс. руб.
Произведем расчет показателей рентабельность на прогнозный период
(таблица 29).
Таблица 29
Расчет экономической эффективности предложенных
рекомендаций в относительных показателях
Коэффициент
2014
2015
2016
прогноз
Изменение
прогноз к 2016
г
Рентабельность основной
деятельности, %
3,1
9,7
19,5
25,3
5,8
Рентабельность продаж,
%
3,0
8,8
16,3
26,1
9,8
Рентабельность
финансово-хозяйственной
деятельности, %
1,6
5,2
11,9
23,7
11,8
Рентабельность
хозяйствующего субъекта
в целом, %
1,1
4,1
9,3
17,3
8,0
Рентабельность
активов, %
1,4
22,6
25,1
31,4
6,3
Рентабельность
собственного капитала, %
14,6
21,7
6,4
15,3
8,9
Представим полученные данные на рисунке 15.
68
Рисунок 15 – Прогноз показателей рентабельности ООО «КСК»
Полученные показатели рентабельности имеют положительный характер.
Рентабельность основной деятельности вырос на 5,8% в связи с ростом
выручки на 16386 тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, какую часть
выручки организации составляет прибыль. Рост составил 9,8% в результате
увеличения прибыли от продаж на 15804 тыс. руб. Рост чистой прибыли
благоприятно сказался на рентабельности в целом, которая выросла на 8%.
Рентабельность активов выросла на 6,3%, а собственного капитал на 8,9%.
Таким образом, для повышения финансовых результатов ООО
«Кондинская строительная компания» можно порекомендовать такие
направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности, как
поиск поставщика с более выгодными условиями сотрудничества; тщательное
отслеживание возврата дебиторской задолженности.
В результате реализации предложенных мероприятий был составлен
прогноз финансовых результатов деятельности ООО «Кондинская строительная
компания» и его рентабельности. В результате выяснилось, что предприятие
может получить дополнительно чистую прибыль в размере 12825 тыс. руб. Рост
показателей рентабельности говорит об экономической эффективности
предложенных мероприятий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
69
В проведенном исследовании изложены теоретические и практические
вопросы, касающиеся формирования, распределения и анализа финансовых
результатов деятельности организации.
Первая глава теоретическая, в ней раскрывается сущность и
экономическое содержание финансовых результатов деятельности организации.
Рассмотрен порядок формирования финансовых результатов деятельности
организации. Определены задачи анализа финансовых результатов. Также
отражены основные методологические направления анализа финансовых
результатов. Было рассмотрено три методики, это методика Шеремета А.Д.,
Пожидаевой Т.А. и Савицкой Г.В.
Во второй детально изучена деятельность ООО «Кондинская
строительная компания», основным видом деятельности которого является
строительство зданий и сооружений.
Анализ финансовых результатов, показал следующие результаты:
Положительные тенденции: выручка от продажи услуг в течение трех лет
имеет нестабильную тенденцию. Так в 2015 году если она имеет тенденцию к
росту на 37592 тыс. руб., но к 2016 году снижение составило 13984 тыс. руб. Но
эффективное управление затратами позволило увеличить прибыль от продаж на
3563 тыс. руб. в 2015 году, и на 846 тыс. руб в 2016 году. Все показатели
рентабельности имеет положительную тенденцию.
Негативные тенденции: отсутствие прочей деятельности, то есть
возможности получения дополнительной прибыли; рост доля прочих расходов,
а в его структуре штрафов и пеней; себестоимость ООО «КСК» составляет
более 90%. В последние отчетные два периода значительную долю затрат и в
базовом, и в отчетном периодах составляют материальные затраты. Они
занимают более 75% от общей суммы затрат, и их доля увеличилась в 2015 году
на 65,6%, в 2016 году на 11,4%. Негативный показатель зарплатоотдачи снизил
выручку на 22639 тыс. руб; капиталоотдача снизилась на 15,2%, что привело к
необходимости привлечения дополнительного капитала в сумме 2359 тыс. руб.
Проведенный анализ структуры выручки показал, что все три года
основная доля приходится на Комитет управления муниципальным
70
имуществом администрации района, наименьшая доля на нежилые помещения.
Продажи однокомнатных квартир имеют устойчивый характере: в 2015 году –
18,3%, в 2016 году – 19,5%. Доля двухкомнатных квартир в 2016 году выросла
на 5,8% в результате отсутствия продаж по трехкомнатным.
ООО «Кондинская строительная компания» были предложены
рекомендации как по росту выручки и прочих доходов, так и по снижению
себестоимости продаж. Продажа трехкомнатных квартир позволит увеличит
прибыль от продаж на 5382 тыс. руб; новая система контроля за дебиторской
задолженностью увеличит выручку на 11025 тыс. руб; сдача в аренду
неиспользуемых площадей склада принесет дополнительную прибыль в сумме
540 тыс. руб., смена поставщика позволит сэкономить 530 тыс. руб.
После внедрения предложенных рекомендаций рост чистой прибыли
составил 12825 тыс. руб. Показатели рентабельности повысили свой уровень.
Таким образом, контроль хозяйственных операций по формированию
финансовых результатов деятельности ООО «Кондинская строительная
компания» и использованию прибыли, дополненный данными рекомендациями
по устранению выявленных недостатков, позволит руководству хозяйства
устранить выявленные в современной организации контроля недостатки и
повысить рентабельности хозяйства в целом.
Список использованной литературы
1. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и
финансовых результатов предпринимательских структур. – М.: Инфра-М, 2015.
71
– 216 с.
2. Александрова С. И. Прогрессивные методы управления затратами и
пути их применения в российской практике // Символ науки. – 2015. – № 4. – С.
56-59.
3. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
для студентов / В.Г. Артеменко. – М.: Омега-Л, 2016. – 270 c.
4. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.
– М.: Юрайт, 2016. – 456 с.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 224 c.
6. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Проспект,
2015. – 211 с.
7. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Экономическое управление бизнесом:
учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 391 с.
8. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. –
М.: СПб: Питер, 2017. – 432 c.
9. Бузырев В. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности строительного предприятия / В.В. Бузырев, И.П. Нужина. – М.:
КноРус, 2016. – 336 c.
10. Булдакова М.В. Методика детерминированного факторного анализа
финансовых результатов // Экономика и менеджмент инновационных
технологий. – 2015. – № 6. – С. 15-21.
11. Быкова Н. Н. Понятие рентабельности предприятия // Молодой
ученый. – 2016. – № 29. – С. 372-374.
12. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерский учет финансовых резервов
предприятия / Л.Т. Гиляровская, Л.А. Мельникова. – М.: СПб: Питер, 2016. –
192 c.
13. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка,
прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 486 c.
14. Жилкина А.Н. Финансовый анализ. учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 285 c.
72
15. Ефимова Е.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В.
Ефимова. – М.: Омега-Л, 2015. – 388 с.
16. Замбржицкая Е. С. Взаимосвязь методов и способов
калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг): российский и
зарубежный опыт // Экономика и политика. – 2015. – № 2 (5). – С. 44-48.
17. Казакова Н.А. Финансовый анализ. учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 470
c.
18. Ковалев В. В., Корпоративные финансы и учет: понятия,
алгоритмы, показатели / В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2015. –
880 с.
19. Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия
как объект оценки и анализа // Вестник НГИЭИ. – 2015. – № 1. – С. 29-35.
20. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и
себестоимости продукции: учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В.
Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 720 с.
21. Кузнецова Н. Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности /
Н. Г. Кузнецова // Наука. – 2017. – № 5 (05). – С. 8.
22. Кузнецова Т. А. Моделирование и факторный анализ
рентабельности компаний // Вестник Шадринского государственного
педагогического университета. – 2015. – № 4 (20). – С. 157-162.
23. Куприянова Л.М. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – 157 с.
24. Лелькова Т. Э., Скрипкина О. В. Методики анализа финансовых
результатов // Молодой ученый. – 2017. – № 11. – С. 231-234.
25. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С. Проблемы формирования конечных
финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ.
Теория и практика. – 2017. – № 7. – С. 32-33.
26. Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. – М.: Дашков и К, 2015. – 216 c.
27. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. Пособие / Н.П.