53
влияние различных факторов на изменение финансовых результатов
деятельность организации называется факторным анализом. Для проведения
факторного анализа строится многофакторная зависимость с последующим
анализом и выявлением тех причин, которые отрицательно повлияли на
конечный финансовый результат.
Экономическая эффективность строительного производства определяется
интенсивными факторами производства, которые позволяют увеличить
выручку и прибыль без привлечения дополнительных ресурсов. К
экстенсивным факторам относятся – численность персонала, стоимость
основных производственных фондов, стоимость используемых оборотных
средств или материалов, величина фонда оплаты труда, величина оборотного
или основного капитала.
При этом оба фактора благоприятно влияют на финансовые результаты:
повышается выручка, рентабельность организации, а это в конечном итоге
увеличивает конкурентоспособность производства.
Рассмотрим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на прирост
выручки от реализации продукции ООО «КСК» (таблица16).
Таблица 16
Факторы, влияющие на выручку ООО «КСК»
Показатель
Обозн
ачение
2015 (0)
2016 (1)
Отклон
ение
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб
В
41733
27749
-13984
66,5
Стоимость основных
средств, тыс. руб
Ф
1846
1107
-739
60,0
Материальные затраты,
тыс. руб
М
33915
18041
-15874
53,2
Оплата труда с
начислениями, тыс.
руб
З
3888
4950
1062
127,3
Стоимость
собственного капитала,
тыс. руб.
К
1921
4280
2359
222,8
Проведем анализ влияния стоимости основных фондов на выручку
организации (таблица 17).
Таблица 17
Показатели для факторного анализа ООО «КСК»
54
Показатель
Обозн
ачение
2015 (0)
2016 (1)
Отклон
ение
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб
В
41733
27749
-13984
66,5
Стоимость основных
средств, тыс. руб
Ф
1846
1107
-739
60
Фондоотдача, руб
Фо
22,6
25,1
2,5
110,9
Рассчитаем влияние стоимости основных средств и фондоотдачи на
прирост выручки интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора – величины основных
средств (∆ВФ):
∆ВФ = ∆Ф * Фо + ∆Ф * ∆Ф / 2 = - 739 * 22,6 + (- 739) * 2,5 / 2 = - 17675,2
тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора – величины фондоотдачи
(∆ф):
∆Вф = ∆Фо * Ф
0
+ ∆Ф * ∆Фо / 2 = 2,5 * 1846 + (-739) * 2,5 / 2 = 3691,2
тыс. руб.
По результатам факторного анализа видно, что снижение выручки в
отчетном периоде на 17675,2 тыс. руб. обусловлено уменьшением основным
средств на 739 тыс. руб. Рост фондоотдачи повлиял положительно: выручка
выросла на 3691,2 тыс. руб.
Снижение основных средств в ООО «КСК» связано с продажей
неиспользуемых объектов, на содержание которых тратилась часть денежных
средств. В результате их продажи произошел рост фондоотдачи, т.е. на каждый
рубль стоимости основных фондов стало приходится больше рублей выручки.
Следовательно, рост фондоотдачи в ООО «КСК» свидетельствует об
улучшении финансовой устойчивости организации в результате лучшего
использования основных средств.
На следующем этапе определим влияние материальных затрат на выручку
организации (таблица 18).
Таблица 18
Показатели для факторного анализа ООО «КСК»
55
Показатель
Обозна
чение
2015
(0)
2016
(1)
Отклоне
ние
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб
В
41733
27749
-13984
66,5
Материальные затраты, тыс.
руб
М
33915
18041
-15874
53,2
Материалоотдача, руб.
Мо
1,2
1,5
0,3
125,0
Рассчитаем влияние стоимости материальных затрат и материалоотдачи
на прирост выручки интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора – величины материальных
затрат (∆Вм):
∆Вм = ∆М * Мо + ∆М * ∆Мо / 2 = -15874 * 1,2 + (-15874) * 0,3 / 2 = -
21430 тыс. руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора – величины
материалоотдачи (∆м):
∆Вм = ∆Мо * М
0
+ ∆М * ∆М / 2 = 0,3 * 33915 + (-15784) * 0,3 / 2 = 7446
тыс. руб.
По результатам факторного анализа можно сказать, что снижение
выручки в отчетном периоде на 21430 тыс. руб. обусловлено уменьшением
материальных затрат на 15874 тыс. руб. Благодаря росту материалоотдачи рост
выручки составил 7446 тыс. руб.
Основной причиной роста материалоотдачи, как положительной
характеристики деятельности организации ООО «КСК», является снижение
материалоемкости выполненных работ. Благодаря этому снизились и
материальные затраты. Кроме того, благоприятно отразились на снижение
влияния экстенсивного фактора и новые технологии строительства,
используемые в ООО «КСК».
На следующем этапе определим влияние затрат по оплате труда на
выручку организации (таблица 19).
Таблица 19
Показатели для факторного анализа ООО «КСК»
Показатель
Обозна
чение
2015 (0)
2016
(1)
Отклонен
ие
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб
В
41733
27749
-13984
66,5
56
Оплата труда с
начислениями, тыс. руб
З
3888
4950
1062
127,3
Зарплатоотдача, руб.
Зо
10,7
5,6
-5,1
52,2
Рассчитаем влияние затрат по оплате труда и зарплатоотдачи на прирост
выручки интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора – величины оплаты труда
(∆Во):
∆Во = ∆З * Зо + ∆З * ∆Зо / 2 = 1062 * 10,7 + 1062 * (-5,1) / 2 = 8655 тыс.
руб.
б) влияние изменения интенсивного фактора – величины зарплатоотдачи
(∆м):
∆Вз = ∆Зо * З
0
+ ∆З * ∆З / 2 = (-5,1) * 3888 + 1062 * (-5,1) / 2 = - 22639 тыс.
руб.
По результатам факторного анализа можно сказать, уменьшение
зарплатоотдачи говорит о том, что трудовые ресурсы в ООО «КСК»
используются неэффективно. Численность сотрудников выросла на три
человека, что повлекло и рост фонда оплаты труда. Негативное влияние
составило 22369 тыс. руб.
Проведем анализ использования собственного капитала (табл. 20).
Таблица 20
Показатели для факторного анализа ООО «КСК»
Показатель
Обозна
чение
2015 (0)
2016
(1)
Отклонен
ие
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб
В
41733
27749
-13984
66,5
Стоимость собственного
капитала, тыс. руб.
К
1921
4280
2359
222,8
Капиталоотдача, руб.
Ко
21,7
6,5
-15,2
29,8
Рассчитаем влияние затрат стоимости собственного капитала и
капиталоотдачи на прирост выручки интегральным методом.
а) влияние изменения экстенсивного фактора – величины собственного
капитала (∆Вк):
∆Во = ∆К * Ко + ∆К * ∆Ко / 2 = 2359 * 21,7 + 2359 * (-15,2) / 2 = 33262
тыс. руб.
57
б) влияние изменения интенсивного фактора – величины капиталоотдачи
(∆к):
∆Вз = ∆Ко * К
0
+ ∆К * ∆К / 2 = (-15,2) * 1921 + 2359 * (-15,2) / 2 = - 47246
тыс. руб.
Снижение показателя капиталоотдачи приводит к уменьшению запаса
финансовой прочности и инвестиционной привлекательности ООО «КСК».
Также может говорить об износе имеющего оборудования, что сказывается на
качестве работ. А низкое качество соответственно на показателях финансовых
результатов, которые снизились в результате негативных тенденцией на 13984
тыс. руб. ( -47246 + 33262).
Объедим полученные результаты в таблице 21.
Таблица 21
Общее влияние факторов на финансовый результат
Показатель
Экстенсивный
фактор
Интенсивный
фактор
Результат
Основные средства
- 17675,2
3691,2
-13984
Материальные затраты
- 21430
7446
-13984
Оплата труда
8655
- 22639
-13984
Собственный капитал
33262
- 47246
-13984
Проведенный факторный анализ позволил сделать следующие выводы:
основные средства использовались эффективно. Рост фондоотдачи позволил
снизить их стоимость на 739 тыс. руб; рост материалоотдачи создал условия
для увеличения выручки на 7446 тыс. руб; негативный показатель
зарплатоотдачи снизил выручку на 22639 тыс. руб; капиталоотдача снизилась
на 15,2%, что привело к необходимости привлечения дополнительного
капитала в сумме 2359 тыс. руб.
Таким образом, полученные результаты факторного анализа связаны в
основном со следующими причинами:
1) На данный момент в России наблюдается снижение реальных доходов
населения (оценка падения на конец 2016 года составляет 5,6%), и на фоне
этого спрос на первичном рынке жилой недвижимости продолжает оставаться
58
сравнительно слабым. В результате снижение выручки ООО «КСК» составило
13984 тыс. руб.
2) Несмотря рост стоимости импортных строительных материалов, ООО
«КСК» смог предотвратить резкий рост себестоимости строительства за счет
работы над издержками, а также за счет применения новых технологий. В 2016
году ООО «КСК» снизил процент закупки импортных строительных
материалов и начал поиски отечественных поставщиков. Кроме того,
производители строительных материалов и оборудования модернизировали
свои производства и стали предлагать новые для российского рынка
высокотехнологичные материалы, способные заменить импортные аналоги. В
результате снижение материальных затрат в ООО «КСК» составило 21430 тыс.
руб.
Более эффективное использование сырья и материалов, а также
оптимизация входящей логистики в ООО «КСК» являются основными
методами сокращения расходов, в то время как сокращение персонала почти не
проводилось для этой цели. В итоге человеческие ресурсы использовались в
организации неэффективно.
59
Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению финансовых
результатов ООО «Кондинская строительная компания»
3.1 Сущность предлагаемых мероприятий
Несмотря на существующие финансовые проблемы, в настоящее время
активно развивается отечественный рынок недвижимости. Россияне, как всегда,
стремятся улучшить свои жилищные условия, поэтому рассматривают
недвижимость, имеющую большую площадь, расположенную в новостройках и
возведенную в соответствии с европейскими нормами.
Анализ финансовых результатов в ООО «Кондинская строительная
компания» показал, что выручка нестабильна: в 2014 году – 3781 тыс. руб., в
2015 году – 41733 тыс. руб., в 2016 году – 27749 тыс. руб.
Между тем в настоящее время в Кондинском районе износ жилищного
фонда согласно статистическим данным составляет более 60%, наблюдается
рост ветхого и аварийного жилья (требуется расселение жильцов), уровень
коммуникаций ЖКХ также оставляет желать лучшего. В Кондинском районе
реализуется программа «Обеспечение доступным и комфортным жильем
жителей Кондинского района на 2014-2016 годы и на период до 2020 года»
22
.
На 01.08.2016 г. в Кондинском районе в очереди на улучшение
22
Постановление Администрации Кондинского района ХМАО-Югры №100 от 20.01.2014г.
60
жилищных условий стоит 1026 семей или 3% от общего количества населения.
Для удовлетворения потребности, состоящих в очереди на улучшение
жилищных условий требуется ввести в эксплуатацию около 52,3 тыс. м
2
жилья.
По состоянию на 01.08.2016 г. в районе в очереди на улучшении жилищных
условий состоит 108 молодых семей. Для удовлетворения потребности
нуждающихся в жилье молодых семей потребность составляет около 6,2 тыс.
кв.м
23
.
В районе существует потребность в двухкомнатных квартирах, так как
большинство населения семейные. Трехкомнатные квартиры менее недоступны
по стоимости, а однокомнатные для проживания с детьми наименее удобны.
Также популярность двухкомнатных квартир объясняется небольшим разрывом
в цене с однокомнатной.
Предлагается снизить удельный вес трехкомнатных в результате их
низких продаж. На сегодняшний день четыре трехкомнатные квартиры не
проданы, хотя срок сдачи объектов состоялся в 2015-2016 годах. Для их
продажи возможно предложение провести ремонт квартиры под ключ, так как
сейчас они продаются с черновой отделкой. Для информирования
потенциальных покупателей проведем рекламную компанию на местном
телеканале «Югра». Покупателями квартир будут многодетные семьи,
проживающие в одно и двухкомнатных квартирах в домах, которые построены
ООО «КСК».
В результате предложенных рекомендаций будут получены следующие
финансовые результаты (таблица 22).
Таблица 22
Обоснование эффективности мероприятия по продаже 3-х
комнатных квартир
Показатель
Партнер (поставщик,
посредник,
покупатель)
Параметры расходов
Сумма,
тыс. руб
Выручка от
продажи
квартир
Физические лица
3 квартиры * 34 тыс.
руб/кв.м * 67 кв.м
6834
Рекламная
Телеканал «Югра»
4 выхода в день,
340
23
Решение Думы Кондинского района № 94 от 28.12.2016 «О стратегии социально-экономического развития
Кондинского района Ханты-мансийского автономного округа – Югры на период до 2030 года» //
http://www.admkonda.ru
61
компания
хронометраж до 1
минуты в течение
месяца
Отделочные
работы
ООО «Урай Ремонт» ул.
микрорайон Западный,
15к.
Сайт: http://урай-
ремонт.рф
Цена ремонта – 1450
за кв.м.
1450 * 67 *3
292
Отделочные
материалы
АО «Югорский
лесопромышленный
холдинг», ул. Рознина,
71
Обои, краска для стен
и потолков, шпатлевка,
подручные средства
820
Прибыль от
продажи
квартир
-
6834 – 340 - 292
5382
Следовательно, при продаже трехкомнатных квартир будет получена
прибыль в сумме 5382 тыс. руб.
Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства,
отвлеченные из оборота. А при недостаточности денежных средств, ООО
«КСК» приходится искать другие источники финансирования. Любое
возникновение расходов должно быть профинансировано или за счет заемных
средств, или за счет собственного капитала и прибыли.
Рост дебиторской задолженности в ООО «КСК» на 29390 тыс. руб, что
практически в 4 раза больше чем в 2014 году, что говорит о том, что
организация активно использует системы рассрочек и товарных ссуд. Но
данная стратегия приводит к тому, что организация фактически отдает часть
дохода покупателям, так как для обеспечения своей деятельности ООО «КСК»
приходится использовать заемные средства или часть прибыли. Подобные
действия также приводят к снижению финансовых результатов деятельности
ООО «Кондинская строительная компания». Поэтому в практике ООО «КСК»,
чтобы снизить риск возникновения безнадежных долгов и уменьшить
дебиторскую задолженность, необходимо контролировать расчеты с
покупателями.
Комитет управления муниципальным имуществом администрации района
является как основным заказчиком квартир, так и основным должником ООО
«КСК». Квартиры выкупаются, но оплата происходит с большой задержкой.
Это отрицательно сказывается на финансовых результатах, так как у
62
организации нет возможности самим устанавливать необходимые цены на
квартиры, заниматься продажами жилья и регулировать выручку.
ООО «КСК» рекомендуется использовать такие методы, которые
позволят сократить нахождение денежных средств в дебиторской
задолженности, а также ускорить получение доходов. Также необходимо
организовать продажу жилья таким образом, чтоб не менее 50% построенного
или находящегося на стадии строительства имущества было реализовано
сторонним покупателям.
ООО «КСК» необходимо периодически пересматривать предельную
сумму кредита, предоставляемую как Комитету управления муниципальным
имуществом администрации района, так и остальным покупателям. Для расчета
предельного значения следует учитывать такие факторы, как: финансовое
состояние организации; число получателей товарных ссуд; уровень кредитного
риска. Максимальный предел суммы предоставляемой товарной ссуды должен
быть зафиксирован и поделен по группам согласно рейтингу (A, B, C, D, E).
Рейтинг будет основываться на следующих показателях (таблица 23)
Таблица 23
Шкала оценки показателей надежности клиента для ООО «КСК»
Показатели
Баллы
А
В
С
Д
Срок работы с клиентом, лет
< 1
1 – 2
2 – 4
> 4
Объем продаж клиенту в общем объеме продаж,%
< 10
10 – 15
15 – 20
> 20
Объем просроченной задолженности на конец
периода,% от объема выполненных работ
50 – 100
20 – 50
5 – 20
0 – 5
Для ООО «КСК» предлагается установить определенный размер
штрафов для организаций, проранжированных в соответствии со значением
кредитных рейтингов. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от
количества дней, на которую производится задержка платежа (таблица 24).
Таблица 24
Шкала штрафных санкций, %
0 дн.
0-30 дн.
30-60 дн.
60-90 дн.
Свыше 90 дн.
А
0
0,03
0,04
0,05
0,06
B
0
0,02
0,03
0,04
0,05
C
0
0,01
0,02
0,03
0,04