6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………….7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ....................................................................... 11
1.1 Понятие, сущность анализа финансовых результатов ................................ 11
1.2 Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности
предприятия ........................................................................................................... 18
1.3 Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия .... 29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Ленист» ......................................................................... 34
2.1 Организационная характеристика предприятия ........................................ 34
2.2 Диагностика финансовых результатов деятельности предприятия........... 36
2.3 Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия 46
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ........ 53
3.1 Совершенствование системы управления финансовыми результатами ... 53
3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий ................................. 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 69
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы. Эффективное управление
предприятием невозможно без обладания информацией о его работе,
перспектив развития в предыдущих периодах. Грамотное управление
ресурсами, которые имеются в распоряжении компании, являются залогом
его развития. Чрезвычайно важно управлять рационально и правильно
активами предприятия. Правильное управление оказывает влияние на
увеличение прибыли, эффективность производства и рост
конкурентоспособности предприятия.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность данных, которые
отражают результаты деятельности предприятия за конкретный период.
Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель
бухгалтерской отчетности заключается в предоставлении актуальной
информации собственникам компании, инвесторам и государственным
органам.
Основная цель анализа баланса заключается в выявлении и раскрытии
информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и
перспективах его развития, что обусловлено необходимостью принятия
эффективных решений заинтересованными пользователями отчетности.
Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:
- понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого
предприятия и целей его развития;
- использование информации о принципах учета и формирования
отчетности (учетная политика);
- владение методикой анализа баланса.
Не менее важным является анализ отчета о финансовом результате.
Наличие достаточного объема финансовых ресурсов, их эффективное
использование обеспечивает нормальное финансовое положение,
8
платежеспособность, финансовую устойчивость и ликвидность. В связи с
этим важной задачей предприятия является увеличение собственных
финансовых ресурсов, их эффективное использование для повышения
эффективной работы предприятия в целом.
Под финансовыми ресурсами предприятия понимают совокупность
денежных доходов и поступлений, которыми располагает предприятие и
которые оно направляет и использует на текущие затраты и затраты по
обеспечению и расширению производства, для обеспечения и реализации
своих собственных финансовых обязательств, для материального
стимулирования работников.
Финансовые результаты организации выражаются двумя основными
формами – доходом и убытком. При условии превышения прибыли
компании над расходами на производство (закупку) продукции, деятельность
компании характеризуется как прибыльная. В случае превышения затрат над
доходом компании, деятельность компании считается убыточной.
Анализ финансовых результатов является одной из главных задач
современной компании. Посредством проведенного анализа можно увидеть
четкость выполнения планов деятельности, а так же правильность
направления движения бизнеса. Финансовый результат компании
характеризуется такими критериями, как изменение величины собственных
средств, доходами и убытками, кредиторскими и дебиторскими долгами. В
бухгалтерском учете вся информация должна отражаться на счетах
предприятия, позволяя составлять точные отчеты и осуществлять контроль
финансовой деятельности.
Таким образом, в настоящее время, информация об итогах
деятельности предприятия, отражающаяся в бухгалтерской отчѐтности,
имеет важность не только для руководства и сотрудников, но и для
инвесторов, кредиторов, государственных органов и потенциальных
покупателей.
9
Вследствие чего, просто необходимо, для получения наилучших
результатов деятельности, проводить анализ динамики использования
активов, определять недостатки и разрабатывать пути оптимизации
управления ими. Такой анализ не возможен без подробных данных о
результатах деятельности, которые отражаются в бухгалтерской отчѐтности.
Также, не менее важным является правильная политика по
привлечению и использованию заѐмного капитала, для конкретного
предприятия. Именно от рационального соотношения собственного и
заѐмного капитала зависит получение наибольшего финансового результата,
который количественно выражается в чистой прибыли отчѐтного периода.
Приведѐнный факт обуславливает актуальность проведения анализа
бухгалтерской отчѐтности и увеличивает роль данного анализа в
экономическом процессе.
Применение разнообразия приѐмов и методов анализа финансовых
показателей деятельности предприятия, которое есть в распоряжении
современной науки, является особенностью организации аналитической
работы. Учѐными и практиками, на протяжении всего времени, были
разработаны основные правила чтения бухгалтерской отчѐтности.
Целью работы является анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Ленист», а также разработка направлений по их улучшению.
В соответствии с поставленной целью были определены следующие
задачи:
Первая задача – изучение правовых и экономических аспектов учета и
анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта.
Вторая задача – анализ финансового состояния ООО «Ленист».
Третья задача – разработка рекомендаций по улучшению финансового
состояния организации и повышению финансовых результатов.
Предмет исследования – финансовые результаты ООО «Ленист».
10
В качестве объекта исследования выступает предприятие ООО
«Ленист».
Методологическая основа работы построена на методах анализа и
синтеза, группировки и сравнения, горизонтальном и вертикальном анализе,
факторных и расчетно-аналитических методах, анализе коэффициентов.
Практическая значимость исследования обусловлена разработкой
рекомендаций практического характера, которые могут быть использованы в
практической оценке финансового состояния предприятия ООО «Ленист» в
целях улучшения финансовых результатов предприятия.
Теоретическое значение результатов исследования заключается в
разработке рекомендаций и мероприятий по улучшению финансового
состояния предприятия.
Информационной базой исследования послужили законы, стандарты,
положения, научные и учебные материалы, бухгалтерская (финансовая)
отчетность ООО «Ленист».
Выпускная квалификационная работа содержит введение, три главы,
заключение, список используемой литературы, приложения.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность анализа финансовых результатов
Под финансовым результатом понимается экономический итог
хозяйственной жизни организации, выраженный в виде полученной прибыли
или убытка.
1
Прибыль выражается суммой, на которую полученная выручка
превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается
«в плюсе».
Полученный убыток возникает в случае превышения расходов над
вырученными средствами от деятельности организации.
В процессе управления необходимо контролировать сведения о
финансовых результатах, которые необходимы для проведения
внутрифирменного контроля, а так же для предоставления внешним лицам,
заинтересованным в информации подобного рода: банковским организациям,
выдающим заемные ресурсы в пользование компании под определенные
проценты; страховым компаниям, осуществляющим страхование имущества
организации; инвесторам, вкладывающихся в развитие компании и др.
Прибыль - это абсолютный показатель деятельности организации. В
целом она символизирует положительный результат работы предприятия. Но
по анализу прибыли можно сделать иные выводы. В процессе проведения
сравнительного анализа прибыли за несколько лет, специалист может сделать
вывод об увеличении или уменьшении ее величины и о повышении или
снижении эффективности деятельности организации.
1
Лапин, В.Н. Формирование и учет финансовых результатов на предприятии / Лапин В.Н. // Перспективы и
закономерности модернизации современного общества: новый взгляд: [сб. статей] Материалы
международной научно-практической конференции / ООО «Академия управления» - 2016. - с.233-241.
12
Полученный убыток сигнализирует руководству организации о
неэффективности коммерческой деятельности и о необходимости принятия
мер по повышению прибыльности организации.
Эффективность анализа зависит от организации своевременного и
точного бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности
компании.
Нормативное регулирование учета финансовых результатов
деятельности организации основывается на следующих законодательных
актах:
- Федеральный закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ.
2
- Стандарты по бухгалтерскому учету.
- Методические указания, затрагивающие вопросы бухгалтерского
учета.
- План счетов бухгалтерского учета, также инструкция по его
применению.
- Другие акты.
Эти документы в обязательном порядке должны применяться всеми
организациями.
В целях проведения бухгалтерского учета финансовые результаты
классифицируются по следующим признакам.
По направлениям финансовых потоков:
- От основной деятельности – результаты ведения деятельности по
основным и дополнительным направлениям деятельности, которые имеют
наибольший вклад в общий финансовый результат организации.
- От инвестирования, которое может быть выражено приобретением
дорогостоящего имущества, например, зданий, земельных участников,
промышленного оборудования и т. д., прав на результаты интеллектуального
труда, предоставлением займов другим экономическим субъектам и др.
2
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г. (ред. от 26.07.2019 N 247-ФЗ).
13
- От финансовой деятельности, то есть операций, которые направлены
на привлечение дополнительных денежных ресурсов в бизнес-процессы
конкретной организации.
По временным характеристикам:
- За месяц.
- Квартал.
- Год.
Финансовые результаты экономического субъекта в бухгалтерском
учете формируются на следующих бухгалтерских счетах:
- 90 «Продажи» - данный счет предназначен для учета доходов и
расходов, связанных с ведением основной деятельности, которые указаны в
учредительных документах;
3
- 91 «Прочие доходы и расходы» - этот счет используется для
выведения результирующего показателя по операциям, отличным от
основных видов деятельности, например, от продажи имущества, покупки
или продажи ценных бумаг других субъектов хозяйствования, создания или
использования резервов предстоящих платежей, отражения процентных
доходов или расходов и т. д.;
4
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в целях
получения финансового результата по окончании года проводится операция
«реформация баланса», полученный результат относится на данный счет.
5
Финансовый результат определяется как разница между всеми
полученными доходами и произведенными расходами в течение
определенного периода работы экономического субъекта.
6
Положительный финансовый результат субъекта хозяйствования,
который накоплен по итогам работы в определенном периоде, решением
собственников может быть израсходован на следующие цели:
3
Счет 90 в бухгалтерском учете «Продажи» // Главбух. – 2018. - 26.12.2018.
4
91 счет бухгалтерского учета – это «Прочие доходы и расходы» // Главбух. – 2018. - 26.12.2018.
5
Нераспределенная прибыль на счете 84 // Главбух. - 2016. - 24.03.2016.
6
Лупикова Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета. / Е.В. Лупикова. - М.: Изд-во Юрайт,
2017. – с. 132.
14
- выплата дохода собственникам, т. е. перечисление дивидендов;
- использование прибыли на поддержание и развитие основных бизнес-
процессов компании;
- инвестирование прибыли в перспективные направления бизнеса, в
том числе и новые для данного экономического субъекта, совершенствование
материально-технической базы с целью повышения показателей
производительности и качества продукта;
- предоставление займов другим экономическим субъектам;
- иные направление, не противоречащие действующему
законодательству.
Отчет о финансовых результатах является одним из основных
отчетных форм, характеризующих порядок определения финансового
результата деятельности предприятия.
Положения учетной политики предприятия, касающиеся порядка
признания доходов доходами от обычных видов деятельности,
регламентируют формирование отчета о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах требует соблюдения правильной
классификации доходов и расходов. Важно при формировании отчета
соблюдать принцип существенности, изложенный в пункте 11 ПБУ4/99,
согласно которому существенные доходы и расходы требуют обособленного
отражения.
7
Данные Отчета о финансовых результатах лежат в основе проведения
анализа финансовых результатов.
8
Анализ финансовых результатов предприятия – это метод оценки и
прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его
бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ выполняет как
управленческий персонал данной организации, так и любой внешний
7
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99) № 43 н от 06.07.1999 г. (ред. от 29.01.2018).
8
Булгакова С. В. Теория бухгалтерского учета. / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. - М.: Изд-во Кнорус,
2017. – с. 166.
15
аналитик, поскольку в основе берется общедоступная информация.
Финансовый анализ подразделяется на два виды - внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия. В основе
информационной базы лежит информация, которая циркулирует внутри
организации, являющаяся полезной в процессе принятия управленческих
решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний
финансовый анализ проводят аналитики, которые являются для организации
сторонними лицами и не имеют доступ к внутренней информационной базе
организации. Внешний анализ менее детализирован и более формализован.
В целях обеспечения выживаемости организации в современных
экономических условиях, управленческий персонал должен грамотно
производить реальную оценку финансового состояния как своей
организации, так и ее реальных и потенциальных контрагентов. Для этого
необходимо:
а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия;
б) иметь соответствующее информационное обеспечение;
в) обладать квалифицированным персоналом, способным осуществить
реализацию данной методики на практике.
Финансовое состояние оценивается с различной степенью детализации,
что зависит от целей анализа, имеющейся информации, программного,
технического и кадрового обеспечения.
В основе информационного обеспечения анализа финансового
состояния лежит бухгалтерская отчетность. Так же в анализе можно
использовать дополнительную информацию оперативного характера, которая
будет носить вспомогательный характер.
Основная цель финансового анализа - получить небольшее число
ключевых (наиболее информативных) параметров, которые дадут
объективную и точную картину финансового состояния организации, его