37
Имущество Общества учитывается на его самостоятельном балансе.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 4. Структура
управления компании – линейно-функциональная.
Рисунок 4 - Организационная структура управления
ООО «Ореон»
Единоличным исполнительным органом Общества является директор.
Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы,
которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции Общего
собрания участников Общества.
Руководитель организации несет ответственность за формирование
учетной политики, ведение бухгалтерского учета, за своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает
соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет
контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Форма учета в
ООО «Ореон», по принятой учетной политике, автоматизированная с
применением 1С «Бухгалтерия», частично журнально- ордерная.
В ООО «Ореон» бухгалтерский учет ведется самостоятельной
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности
руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю
организации и несет ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает
38
соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству
Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением
обязательств.
Работники финансово-экономического отдела осуществляют
планирование деятельности предприятия, разрабатывают политику
ценообразования, составляют сметы затрат и т.д.
Сотрудники отдела продаж занимаются прямыми продажами,
осуществляют работы по привлечению потенциальных покупателей. Работники
отдела маркетинга осуществляют продвижение товаров, размещение рекламы,
анализируют конъюнктуру рынка и деятельность конкурентов.
Учетная политика организации представляет собой совокупность
способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного
измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается
руководителем организации с одновременным утверждением разработанных в
составе учетной политики либо в форме приложений к ней:
- рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и
полноты учета и отчетности;
- форм первичных учетных документов, применяемых для оформления
фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые
формы первичных учетных документов, а также формы документов для
внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядка проведения инвентаризации активов и обязательств
организации;
- методов оценки активов и обязательств;
- правил документооборота и технологии обработки учетной
информации; - порядка контроля за хозяйственными операциями и т.д.
39
Учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом
утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя
организации.
Применение учетной политики является обязательной для всех
обособленных подразделений организации. В соответствии с ПБУ 1/2008
«Учетная политика организации» ООО «Ореон» ежегодно утверждает
Положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета и Положение
по учетной политике для целей налогообложения. В учетной политике для
целей бухгалтерского учета установлена форма ведения бухгалтерского учета,
способы обработки учетной информации, порядок ведения бухгалтерского
учета, сроки проведения инвентаризации, отражено в какой оценке
учитываются материально- производственные запасы, указан способ
определения выручки и т.д. В учетной политике утвержден рабочий план
счетов.
Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Ореон» за
2015-2017 гг., приведен в таблице 3.(приложения 1-2)
Таблица 3.
Основные экономические показатели финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Ореон», тыс. руб.
Показатели
Годы
Изменение (+,-)
Темп изменения,
%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
Выручка
(Объем
продаж)
1 590 440
1 469 841
1 306 492
-120 599
-163 349
-7,58
-11,11
Себестоимост
ь продаж
1 408 803
1 333 755
1 181 571
-75 048
-152 184
-5,33
-11,41
Управленческ
ие расходы
83 524
78 500
77 204
-5 024
-1 296
-6,02
-1,65
Прибыль от
продаж
98 113
57 586
47 717
- 40 527
-9 869
-41,31
-17,14
Прибыль до
налогооблож
ения
46 488
31 583
41 652
-14 905
10 069
-32,06
31,88
Чистая
прибыль
26 038
22 783
17 043
-3 255
-5 740
-12,50
-25,19
40
В 2016 году выручка уменьшилась на 120 599 тыс. руб. и составила 1 469
841 тысяч рублей. Себестоимость продаж снизилась на 75 048 тысяч рублей.
Управленческие расходы уменьшились на 6,02% или на 78 500 тыс. руб.
Что касается чистой прибыли, то по итогам 2016 года она составила 22
783 тыс. руб., что ниже показателя 2015 года на 3 255 тыс. руб. (или на 12,50%).
За 2017 год выручка уменьшилась на 163 349 тыс. руб. (или на 11,11%) и
составила 1 306 492 тысяч рублей. Себестоимость продаж снизилась на 152 184
тысяч рублей. Управленческие расходы снизились на 1,65% и составили на
конец года 77 204 тыс. руб. Чистая прибыль по итогам 2017 года составила 17
043 тыс. руб., что ниже показателя 2016 года на 5 740 тыс. руб. (на 25,19%).
Таким образом, предприятию необходимо держать под контролем темпы
роста выручки, себестоимость продаж, доходы и расходы, и другие показатели
в целом. Анализ финансового состояния ООО «Ореон» можно провести,
используя данные бухгалтерского баланса (приложение 3). Для целей анализа
построим аналитическую таблицу (таблица 4), включив показатели
вертикального и горизонтального анализа.
Таблица 4.
Сравнительный аналитический баланс
ООО «Ореон», тыс. руб.
Показатели
Годы
Изменение (+,-)
Темп
изменени
я, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2017 к
2015 гг.
Актив
933 012
802 845
759 329
-130 167
- 43 516
-18,62
1. Внеоборотные
активы:
510 501
417 693
394 884
-92 808
-22 809
- 22,65
основные средства
242 874
201 294
178 188
-41 580
- 23 106
- 28,51
финансовые вложения
263 811
213 811
213 811
-50 000
0
-18,95
отложенные
налоговые активы
3 816
2 588
2 885
-1 228
297
-20,71
2. Оборотные активы:
422 511
385 152
364 445
-37 359
-20 707
-13,74
Запасы
20 307
23 956
23 955
3 649
-1
17,96
дебиторская
задолженность
322 291
273 762
225 302
-48 529
- 48 460
-32,07
денежные средства
79 913
87 434
115 188
7 521
27 754
41,15
Пассив
933 012
802 845
759 329
-130 168
- 43 517
-18,62
41
Продолжение таблицы 4
Показатели
Годы
Изменение (+,-)
Темп
изменени
я, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2017 к
2015 гг.
1. Собственные
средства (СК)
525 463
548 250
565 290
22 787
17 040
7,58
уставный капитал (УК)
763 992
763 992
763 992
0
0
0,00
добавочный капитал
22 633
21 650
21 649
-983
-1
-4,35
непокрытый убыток
-261 162
-237 392
-220
351
23 770
17 041
-16,27
2. Заемные средства
(ЗК)
407 549
254 595
194 039
-152 954
-60 556
-52,39
долгосрочные
обязательства
112 454
2 706
2 072
-109 748
-634
-98,16
краткосрочный кредит
22 000
43 000
20 000
21 000
-23 000
-9,09
кредиторская
задолженность
273 095
208 889
171 967
-64 206
-36 922
-37,03
За период с 31 декабря 2015 года по 31 декабря 2016 года валюта баланса
ООО «Ореон» снизилась на 5,4% и составила 759 329 тыс. руб. за счет:
1. Уменьшения основных средств. Изменение стоимости основных
средств по состоянию на 31 декабря 2017 года составило 23,1 млн. руб.
2. Снижения дебиторской задолженности (на 48 460 тыс. руб.).
Пассивы ООО «Ореон» уменьшились в 2016 году за счет:
1. Получения прибыли, уменьшения непокрытого убытка на 23,8 млн.
руб.
2. Погашения долгосрочных обязательств перед ПАО «ВТБ 24». В 2016
году ООО «Ореон» погасило ссудную задолженность по кредитному договору
на общую сумму 109,0 млн. руб.
3. Снижения задолженности перед поставщиками на 64 206 тыс. руб. (на
23,51%).
Пассивы ООО «Ореон» уменьшились в 2017 году за счет:
1. Получения прибыли, уменьшения непокрытого убытка на 5,7 млн. руб.
2. Погашения обязательств перед ПАО КБ «Альфабанк». В 2017 году
ООО «Ореон» досрочно погасило ссудную задолженность по кредитной линии
на общую сумму 23,0 млн. руб.
3. Снижения задолженности перед поставщиками.
42
Проведем анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО
«Ореон» в 2015-2017 годах.(таблица 5)
Таблица 5.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«Ореон»
Показатели
Норм.
огран.
для
отрасл
и
Годы
Отклонение
(+/–)
Темп
изме-
нения
, %
2015
г.
2016
г.
2017 г.
2016
к
2015
гг.
2017
к
2016
гг.
2017
к
2015
гг.
Коэффициент автономии
0,5 -0,7
0,56
0,68
0,74
0,12
0,06
32,19
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
0,7-1,0
0,78
0,46
0,34
-0,31
-0,12
-55,74
Коэффициент
платежеспособности
>0,5
1,29
2,15
2,91
0,86
0,76
125,9
5
Коэффициент соотношения
оборотных и внеоборотных
активов
>1
0,83
0,92
0,92
0,09
0,00
11,51
Коэффициент абсолютной
ликвидности
> 0,2
0,27
0,35
0,60
0,08
0,25
121,5
8
Коэффициент текущей
ликвидности
>2
1,36
1,43
1,77
0,07
0,34
30,13
Коэффициент критической
ликвидности
0,81,0
1,43
1,53
1,90
0,10
0,37
32,60
Коэффициент капитализации,
финансовый рычаг
>1,5
0,18
0,005
0,004
-0,171
-0,001
-97,93
Показатель автономии показывает долю собственных средств, которая
находится в структуре капитала организации. Из чего следует, что на 2015 год,
практически 56% активов компании сформированы собственным капиталом, и
44% - заемным капиталом. На конец 2016 года, приблизительно 68% активов
организации определенны собственным капиталом, а 32% - заемным капиталом
в частности. На конец 2017 года, для активов составила 74% за счет
собственного капитала, а 26% - за счет заемного. Значения коэффициента
автономии на протяжении всего исследуемого периода находится в
благоприятной зоне (более 50%), что свидетельствует о финансовой
независимости предприятия.
По данным таблицы 5 видно, что на протяжении всего исследуемого
периода наблюдается рост показателей платежеспособности ООО «Ореон».
43
Коэффициент платежеспособности больше нормативного значения, что
говорит о способности компании за счет собственных ресурсов погашать свои
обязательства, это дает ей право владения в будущем.
Коэффициент абсолютной ликвидности за 2015 год составил 27 %, на
конец 2016 года вырос на 8 % и составил 0,35, на конец 2017 года составил 0,60
(рост составил 0,25). Это значит, что по состоянию на 31.12.2017 года 60%
краткосрочные обязательства, могут быть погашены за счет денежных средств.
Увеличение показателя абсолютной ликвидности может быть из-за
снижения краткосрочных обязательств компании, роста денежных средств и
увеличения доли краткосрочных финансовых вложений. На протяжении всего
исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности был выше
нормативного значения, что положительно характеризует финансовое
состояние предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности, несмотря на рост на протяжении
всего исследуемого периода (в 2015 году составил 1,36, в 2016 году - 1,43
(вырос на 0,07), в 2017 году - 1,77 (вырос на 0,34)), не достигнул нормативного
показателя, что говорит о неустойчивом финансовом положении ООО «Ореон».
После выплаты дебиторской задолженности ООО «Ореон» сможет полностью
погасить кредиторскую задолженность. Но значение этого коэффициента
прогнозное, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком
количестве дебиторы погасят свои обязательства.
Коэффициент капитализации показывает структуру источников
долгосрочного финансирования средств, как и насколько транспортная
компания зависит от своих заемных источников. В данном случае финансовый
рычаг за 2015 год составил 0,18, за 2016 г. составил 0,005, а на конец 2017 года
стал 0,004.
Коэффициенты снижаются, это говорит о том, что ООО «Ореон» теряет
свою рентабельность.
44
Следует отметить, что увеличить финансовую устойчивость и
платежеспособность компании нелегко, однако вполне реально за счет
грамотно спланированного бюджета и определенной финансовой стратегии.
2.2 Анализ структуры и динамики финансовых результатов
деятельности организации
Анализ финансовых результатов по данным Отчета о финансовых
результатах осуществляют с помощью методов горизонтального,
вертикального, структурного и сравнительного анализа.
Выручка от продажи является одним из экономических показателей,
которые позволяют разносторонне и многофункционально оценивать как
финансовые результаты, так и производственную деятельность практически
любого предприятия. Экономическая природа данного показателя такова, что в
нем складываются разнообразные итоги деятельности экономического субъекта
за определенный период работы.
Структура выручки от продажи ООО «Ореон» представлена в таблице 6.
Таблица 6.
Структура выручки от продажи ООО «Ореон», тыс. руб.
Показатели
Годы
Изменение (+,-)
Темп изменения,
%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2016 к
2015
гг.
2017 к
2016 гг.
Выручка
(Объем
продаж), в
том числе:
1 590 440
1 469
841
1 306
492
-120 599
-163 349
-7,58
-11,11
Выручка от
реализации
продукции
собственного
производства
923 654
929 500
857670
5846
-71830
100,6
92,3
45
Продолжение таблицы 6
Показатели
Годы
Изменение (+,-)
Темп изменения,
%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 к
2015 гг.
2017 к
2016 гг.
2016 к
2015
гг.
2017 к
2016 гг.
Выручка от
реализации
продукции
сторонних
организаций
633462
508595
404 272
-124867
-104323
80,3
79,5
Прочая
выручка
33 324
31 746
44 550
-1578
12804
95,3
140,3
Согласно данным таблицы 6, в 2016 году выручка от продажи товаров
составила 1 469 841 тыс. руб., в том числе выручка от реализации продукции
собственного производства составила 929 500 тыс. руб., что на 0,6% выше, чем
в 2015 г. В 2017 году выручка от продажи товаров составила 1 306 492 тыс.
руб., в том числе выручка от реализации продукции собственного
производства составила 857670 тыс. руб. Показатель выручки от продаж 2017
году ниже показателя 2015 года на 17,9%, что объясняется, в первую очередь,
снижением объемов продажи товаров. Структура выручки от продажи ООО
«Ореон» за 2017 г. представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Структура выручки от продажи ООО «Ореон» за 2017 г.
65,6%
30,9%
3,5%
Выручка от реализации продукции
собственного производства
Выручка от реализации продукции
сторонних организаций
Прочая выручка
46
Два основных фактора, которые повлияли на изменение объема выручки
в 2017 году в сравнении с 2016 годом: рост цен на товары, что повлияло на
платёжеспособность населения, в результате чего произошло снижение
выручки от реализации продукции на 7,7%.
По данным таблицы 6, основной доход поступает от реализации
продукции собственного производства и продукции сторонних организаций.
Выручка по данным видам деятельности сократилась в 2017 году в связи
со снижением объемов продаж товаров, это связано с покупательской
способностью населения в условиях кризиса.
Далее рассмотрим динамику изменения фактической себестоимости
реализованной продукции предприятием по экономическим элементам за
период 2015 - 2017 год (таблица 7).
Таблица 7.
Анализ фактической себестоимости по экономическим
элементам по основным видам деятельности ООО «Ореон»
Наименован
ие статьи
затрат
Годы
Отклонение (+/-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удел.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес,
%
2016 от
2015
гг.
2017 от
2016 гг.
Материальны
е затраты
171 625
12,18
195 956
14,69
132 281
11,20
24 331
-63 676
Затраты на
оплату труда
219 287
15,57
218 164
16,36
185 437
15,69
-1 123
-32 727
Отчисления
на
социальные
нужды
70 498
5,00
54 512
4,09
52 165
4,41
-15 986
-2 346
Амортизация
27 561
1,96
27 829
2,09
27 117
2,30
268
-712
Прочие
затраты
919 832
65,29
837 294
62,78
784 571
66,40
-82 537
-52 724
Итого
1 408
803
100,00
1 333 755
100,0
0
1 181
571
100,0
0
-75 048
-152 185
Себестоимость в 2017 году составила 1 181 571 тыс. руб., что на 152 184
тыс. руб. меньше показателя 2016 года, или на 11,4%.
Основные затраты на производство, повлиявшие на рост себестоимости в
2017 году: