47
1) произведен капитальный ремонт зданий и сооружений, автотранспорта,
фактические затраты составили 4 млн. 574 тыс. руб.
2) для организации и выполнения мероприятий по энергосбережению и
повышению энергетической эффективности проведено энергетическое
обследование ООО «Ореон» и получен «Энергетический паспорт»,
соответствующий требованиям, утвержденным Приказом Министерства
энергетики Российской Федерации №182 от 19.04.2015 года на сумму 510,4
тыс. руб.
3) произведено повышение заработной платы работникам на сумму 17
млн. 897 тыс. руб. (с учетом страховых выплат). Предыдущее повышение было
в 2013 году.
Благодаря гибкой работе с субперевозчиками, ежемесячному пересмотру
тарифов и условий с контрагентами по железнодорожным перевозкам (далее
ЖД), несмотря на рост стоимости горюче-смазочных материалов (далее ГСМ),
энергоносителей и прочих товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ),
удалось снизить себестоимость на рубль предоставленных товаров.
Себестоимость на рубль предоставленных товаров в 2017 году составила
0,904 руб., в 2016 году - 0,907 руб.
При анализе структуры затрат, стали заметны значительные продвижения
в отношении материальных затрат.
Их увеличение связано, прежде всего, с ростом цен на дизельное топливо
(80% в общем расходе горюче-смазочных материалов) за 2017 год - 26%,
запасных частей - 8%, шин - 18%.
Амортизационные отчисления составляют 2,30% общей себестоимости.
Годовой размер амортизационного фонда в 2017 году сложился в сумме 27 117
тыс. руб.
В 2017 году был продолжен курс сокращений затрат на производство,
рост прочих доходов:
- капитальный ремонт зданий и сооружений осуществлен собственными
силами, экономия средств 1 млн. 770 тыс. руб.
48
- использована льгота по транспортному налогу, по причине содержания
организации войсковой автоколонны, экономия составила 2 млн. 120 тыс. руб.
- от сдачи в аренду высвободившихся производственных площадей и
помещений под офисы получен доход в размере 26,9 млн. руб.
Рассмотрим графически структуру фактических затрат в разрезе
экономических элементов за 2017 год в процентах (рисунок 6).
Рисунок 6 - Структура фактических затрат в разрезе экономических
элементов за 2017 год в ООО «Ореон», в %
27
На оплату труда работников ООО «Ореон» с учетом отчислений на
социальные нужды в 2017 году направлено 237 602 тыс. руб., что на 35 074 тыс.
руб. меньше показателей 2016 года. Данный факт объясняется снижением
численности работников компании.
27
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2017
год
11%
16%
5%
5%
66%
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные
нужды
Амортизация
Прочие затраты
49
В 2015 - 2017 годах в организации наблюдается превышение прочих
расходов над соответствующими доходами (рисунок 7).
Рисунок 7 -Динамика прочих доходов и расходов в ООО «Ореон»,
в тыс. руб.
Прочие доходы в абсолютном значении составляли в 2015 году -79 529
тыс. руб., в 2016 году - 90 476 тыс. руб. и 2017 году - 32 324 тыс. руб.
Структура прочих доходов ООО «Ореон» за 2015-2017 годах
представлена в таблице 8.
Таблица 8.
Динамика и структура прочих доходов ООО «Ореон»
Наименова
ние статьи
Годы
Отклонение
(+/-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма
, тыс.
руб.
Удел.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Удел.
вес,
%
2016
от
2015
гг.
2017 от
2016
гг.
Проценты к
получению
33
0,04
0
0
7
0,02
-33
7
Доход от
реализации
внеоборотн
ых активов
28 303
35,69
23 216
25,66
12 763
39,48
-5 087
-10 453
Доход от
сдачи
имущества
в аренду
33 227
41,90
55914
61,8
12 755
39,45
22 687
-43 159
Прочие
доходы
17 729
22,36
11346
12,54
6 806
21,05
-6 383
-4 540
Итого
79 529
100
90 476
100
32 324
100
11 184
-58 145
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Прочие доходы
Прочие расходы
50
Таким образом, прочие расходы на 2015 год составили - 131 187 тыс. руб.,
на 2016 год составили 116 479 тыс. руб., а в 2017 году около 38 396 тыс. руб.
Следовательно, превышение прочих расходов над соответствующими
доходами составило: в 2015 году - 51 895 тыс. руб., в 2016 году - 26 003 тыс.
руб., в 2017 году - 6 065 тыс. руб.
Структура динамики прочих расходов ООО «Ореон» за 2015-2017 годы
представлена в таблице 9.
Таблица 9.
Динамика и структура прочих расходов ООО «Ореон»
Статьи
расходов
Годы
Отклонение (+/-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удел.
вес, %
2016
от
2015
гг.
2017 от
2016 гг.
Проценты к
уплате
16 775
12,79
11 669
10,02
1 134
2,95
-5 106
-10 535
Расходы от
реализации
внеоборотных
активов
25 739
19,62
16 761
14,39
16 646
43,35
-8 978
-115
Расходы от
сдачи
имущества в
аренду,
лизинга
9 144
6,97
13 092
11,24
9 528
24,82
3 949
-3 564
Благотворител
ьность
37 454
28,55
19 534
16,77
3 032
7,90
-17 920
-16 502
Расходы
социального
характера
682
0,52
1829
1,57
707
1,84
1 147
-1 122
Прочие
налоги,
отражающиеся
в
операционных
расходах
9 030
6,88
9 598
8,24
4 599
11,98
568
-4 999
Прочие
расходы
15588
24,67
32327
37,77
1072
7,16
16739
-31255
Итого
114412
100
104810
100
37324
100
-14 708
-78 083
Таким образом, чистая прибыль характеризует итоговые или конечные
результаты деятельности предприятия. Чистая прибыль за 2017 год получена в
сумме 17 043, 0 тыс. руб., что ниже на 5 740, 0 тыс. руб. показателя 2016 года.
51
2.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности организации
Для выявления причин и их влияние на показатели прибыли проведем
факторный анализ прибыли от продажи товаров.
Данный анализ нужен для оценок резервов увеличения эффективности
производства. Суть факторного анализа в выявлении: насколько каждый из
факторов (изменение объема товарной продукции, структуры услуг,
себестоимости и цен на товары предприятия) повлиял на изменение прибыли в
рублях.
Данные о результатах основной деятельности предприятия представлены
в таблице 10.
Таблица 10.
Анализ динамики прибыли от продажи товаров ООО «Ореон»
в 2015-2017 г., в тыс. руб.
Показатель
Годы
Изменение показателя (+/-)
2015
2016
2017
Абсолютное
Относительное
2016 от
2015
2017 от
2016
2016 от
2015
2017 от
2016
Объем продаж
товаров
1590440
1469841
1306492
-120599
-163349
-7,58
-11,11
Полная
себестоимость
товаров
1492327
1412255
1258775
-80072
-153480
-5,37
-10,87
Прибыль от
продаж
товаров
98113
57586
47717
-40527
-9869
-41,31
-17,14
Необходимо отметить, что прибыль от продажи товаров в 2017 году
составила 47 717 тыс. руб., что на 9 869 тыс. руб., или на 17,14% ниже, чем в
2015 году.
Проведем факторный анализ прибыли от продажи товаров в 2017 году,
для чего определим влияние на изменение прибыли факторов: изменение
объема продажи товаров, структуры товарной продукции, себестоимости и цен
на товары предприятия. Данные расчеты проведены на основании формул 4 –
7, представленных п. 1.3 настоящего исследования. Данные для проведения
факторного анализа прибыли от продажи товаров в 2016 году представлены в
таблице 11. На основании формулы 8 рассчитаем общее изменение прибыли.
52
Общее изменение прибыли составило:
П общ. = 47 717 – 57 586 = - 9 869 тыс. руб.
Таблица 11.
Данные для факторного анализа прибыли от продажи товаров
в 2017 году
Наименование
показателя
2016 (базис)
По базису на
фактически
реализованные
товаров
(2017 г.)
Фактически
(2017 г.)
Выручка, тыс. руб.
4 862 032 х
0,30231 =
3 793 090 х
0,30231 =
3 793 090х
0,34444=
1 469 841
1 146 689
1306492
Полная
себестоимость
товаров, тыс. руб.
4 862 032 х
0,29047 = 1 412
255
3 793 090 х
0,29047 = 1 101
779
3 793 090 х
0,33186 = 1 258
778
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
57 586
44 910
47 717
Необходимо произвести расчеты показателей на основании формул 9- 13.
1) Влияние изменения цен на товары:
Δ П цен = 1 306 492 - 1 146 689 = 159 803 тыс. руб.
Вследствие увеличения средних цен на 0,042 тыс. руб., или на 13,94 %
прибыль от продажи товаров в 2017 году увеличилась на 159 803 тыс. руб.
относительно 2016 года.
2) Влияние изменения уровня себестоимости товаров:
ΔПсеб = 1 101 779 - 1 258 778 = - 156 999 тыс. руб.
В результате роста уровня себестоимости товаров в 2016 году
относительно 2015 года прибыль сократилась на 156 999 тыс. руб.
3) Влияние изменения объема продажи товаров:
О1 = 1 101 779 / 1 412 255 = 0,78.
В результате уменьшения объема продаж в 2017 году сравнительно с
2015 годом прибыль от продажи товаров уменьшилась на 12 669 тыс. руб.
4) Влияние изменения структуры товаров:
О2 = 1 146 689 / 1 469 841 = 0,78,
5) Влияние этого фактора складывается из двух частей:
53
a) ΔСу = 57 586 х (0,78 - 0,78) = 0 тыс. руб.
b) ΔСу = 1 412 255 х (0,78 -0,78) = 0 тыс. руб.
Расчеты влияния факторов на изменение прибыли от реализации товаров
в 2017 году против показателя 2016 года обобщены в таблице 12.
Таблица 12.
Результаты факторного анализа прибыли от продажи товаров
в 2017 году (тыс. руб.)
Факторы, которые изменяют, рост
прибыли от продажи товаров
Прирост прибыли в 2017 по
сравнению с 2016 гг.
Изменение
Объем выручки
- 12 669
Структура и ассортимент товаров
0
Себестоимость товаров
-156 999
Цены на товары (средние)
+159 803
Всего
- 9 869
По данным таблицы 11 видно, что в 2017 году на прибыль от продажи
товаров положительное влияние оказал только один фактор - рост цен на
товары прибыль увеличилась на 159 803 тыс. руб. сравнительно с 2016 годом.
Таким образом, неблагоприятными составляющими, повлиявшие на
изменение прибыли от продажи товаров стали:
- увеличение затрат (издержек), что в итоге этого фактора прибыль от
продажи товаров в 2017 году уменьшилась на 156 999 тыс. руб. сравнительно с
2016 годом,
- снижение объемов выручки, что в итоге этого фактора прибыль от
продажи товаров в 2017 году снизилась на 12 669 тыс. руб. относительно 2016
года. Итоговое влияние факторов - 9 869 тыс. руб. На основании формул 14 - 18
произведем расчет влияния факторов на чистую прибыль организации.
Факторный анализ чистой прибыли в 2017 году представлен в таблице 12.
Из данных таблицы 13 видно, что благоприятно на чистую прибыль в
2017 году повлияли следующие факторы:
- уменьшение управленческих расходов, что приумножило чистую
прибыль на 1 296 тыс. руб., - уменьшение прочих расходов, что умножило
чистую прибыль на 64 586 тыс. руб.
54
Таблица 13.
Факторный анализ чистой прибыли
Фактор
Факторный
расчет
Чистая прибыль,
тыс.
руб.
Влияние фактора,
в тыс.
руб.
Валовая прибыль
124 921 -78500 +
91111 - 118086-
7828
11 618
- 11 165
Управленческие
расходы
124921-
77204+91111-
118086-7828
12 914
+ 1 296
Прочие доходы
124921-
77204+32324-
118086 -7 828
- 45 866
- 58 780
Прочие расходы
124921-
77204+37324-
53500-7 828
18 720
64 586
Налог на прибыль
124921-
77204+37324-
53500-9 505
17 043
- 1 677
Итого
-5 740
Неблагоприятным воздействием на величину чистой прибыли стало:
- уменьшение валовой прибыли, что уменьшило чистую прибыль на 11
165 тыс. руб.;
- уменьшение прочих доходов, что уменьшило чистую прибыль на 58 780
тыс. руб.
- увеличение налога на прибыль, что уменьшило чистую прибыль на 1
677 тыс. руб. В совокупности влияние факторов составило: - 5 740 тыс. руб.
Таким образом, следует произвести анализ рентабельности продаж и
факторов, повлиявших на ее изменение (таблица 14).
Таблица 14.
Расчет и оценка рентабельности объема продаж
Наименование
показателей
Годы
Изменение
2017 г.
Изменение
2015 г.
2016 г.
Выручка (В),
тыс. руб.
1590440
1469841
-120 599
1 306 492
-163 349
Себестоимость
услуг (Су), тыс.
руб.
1408803
1333755
-75 048
1 181 571
-152 184
Валовая прибыль
(ВП), тыс. руб.
181637
136086
-45 551
124 921
-11 165
Рентабельность
объема продаж
(Rп) х 100%,
11,42
9,26
-2,16
9,56
0,30
55
По данным таблицы 14 видно, что на предприятии ООО «Ореон»
рентабельность объема продаж уменьшилась за 2016 год на 2,16, а за 2017 год -
возросла на 0,30 значения, что благоприятно сказывается на финансовой
результативности компании.
Необходимо определить, как изменяется рентабельность объема продаж с
помощью метода цепных подстановок за 2016 и 2017 годы.
На основании формул 23-25 определим, как будет изменяться объем
продаж.
1. В результате изменения объема продаж:
ΔRп (ΔВ) = (1 306 492 - 1 333 755) х 1 306 492 - (1 469 841 - 1 333 755) х 1
469 841 = - 0,021 - 0,093 = - 0,114
2. За счет снижения себестоимости продаж:
ΔRп (ΔС) = (1 306 492 - 1 181 571) х 1 306 492 - (1 306 492 - 1 333 755) х 1
306 492 = 0,096 + 0,021 = - 0,117
3. Общее влияние факторов составило:
ΔRв = - 0,114 + 0,117 = 0,003 = 0, 30%.
Проведя анализ показателей, необходимо сделать общий вывод, о том,
что в 2016 году наблюдался рост рентабельности объема продаж на 0,117.
Увеличение произошло за счет уменьшения себестоимости продаж. В то
же время снижение объема продаж товаров снизил рентабельность продаж.
Все показатели финансовых результатов ООО «Ореон» снижаются на
протяжении всего исследуемого периода.
Выручка в 2015 году составила 1 590 44,0 тыс. руб., в то время как
выручка в 2016 году - 1 469 841,0 тыс. руб., это на 121 млн. руб. меньше
показателя в 2015 году, или на 7,58%.
Выручка в 2017 году составила 1 306 492,0 тыс. руб., что на 163 000,0
тыс. руб. меньше показателя 2015 года, или на 11,1%, что говорит о снижении
объемов реализованной продукции.
56
Себестоимость в 2016 году 1 409,0 тыс. руб. Себестоимость в 2016 году -
1 334,0 тыс. руб., что на 75 048,0 тыс. руб. ниже значения 2015 года, или на
5,33%.
Себестоимость в 2017 году составила 1 181 571,0 тыс. руб., что на
152 184,0 тыс. руб. меньше показателя 2016 года, на 11,4%.
В структуре затрат заметно увеличение доли материальных затрат, из-за
роста цен на дизельное топливо, запасных частей и шин.
В 2015 году получена прибыль от основной деятельности в размере
98 113,0 тыс. руб., а в 2016 году составила - 57 586,0 тыс. руб., что меньше
показателя 2015 года на 40 527,0 тыс. руб.; в 2017 году - 47 717,0 тыс. руб., что
ниже показателя 2016 года на 9 869,0 тыс. руб.
Чистая прибыль за 2015 год получена в сумме 26 млн. 038 тыс. руб. в
2016 году - 22 783 тыс. руб., что ниже показателя 2016 года на 3 255 тыс. руб.; в
2017 году - 17 043 тыс. руб., что ниже показателя 2016 года на 5 740 тыс. руб.
Благоприятное воздействие на чистую прибыль повлияло снижение
управленческих расходов и прочих расходов. Отрицательным воздействием на
чистую прибыль повлияло значительное снижение валовой прибыли,
понижение прочих доходов, а также повышение налога на прибыль.
Так как все показатели финансовых результатов ООО «Ореон»
снижаются, необходимо предложить мероприятия, которые помогут увеличить
прибыль компании и улучшат ее финансовое положение в целом.