4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………........................
Глава 1. Теоретические основы оценки и анализа финансового состояния
организации……………………… …………………………..................................
1.1. Сущность и понятие оценки финансового состояния организации…....
1.2 Анализ финансового состояния организации ………………........................
1.3 Основные элементы финансового состояния предприятия, понятие
финансовой устойчивости предприятия …….………………………...................
5
8
8
11
20
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности общества с
ограниченной ответственностью «Потенциал»………………………….............
29
2.1 Краткая характеристика общества с ограниченной ответственностью
«Потенциал»……………………………...................................................................
29
2.2 Анализ финансового состояния общества с ограниченной
ответственностью «Потенциал»……………………………………………...........
31
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Потенциал»…………………………………………………………………...........
52
3.1 Предложения по повышению рентабельности на основе выявленных
резервов…………………………………………………………...............................
52
3.2 Проведение рекламной кампании…………………………………..................
57
3.3 Обоснование внедрения новой услуги……………………………..................
62
3.4 Смена поставщика с целью снижения затрат……………………...................
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………............
72
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………..
76
5
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ в наше время является условием
цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежной и всесторонней
обоснованности управленческих решений на всех уровнях и для всех
субъектов хозяйствования, включая отношения предприятий и организаций с
органами власти, представляющими государственные интересы. В настоящее
время рыночных отношений и высокой конкуренции руководитель
предприятия не может рассчитывать исключительно на свою интуицию –
управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах,
глубоком, всестороннем анализе. Ни одно техническое, технологическое,
инвестиционное или организационное решение или мероприятие не должно
приниматься до обоснования его экономической эффективности и
целесообразности. Специалистам, занимающимся обоснованием различных
управленческих решений, требуется достоверная бухгалтерская,
статистическая и коммерческая информация о производственных и
финансово-инвестиционных процессах в организации
1
.
Субъектами анализа являются непосредственно заинтересованные и
слабо заинтересованные в деятельности организации пользователи
информации. К первой группе пользователей относятся собственники
средств предприятия, кредиторы, поставщики, клиенты, налоговые органы,
персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает
информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.
1
Казакова, Н.А. Экономический анализ: вопросы качества информационного обеспечения / Н.А.
Казакова // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – № 14. – С. 36
6
Собственников предприятия интересует в первую очередь увеличение
или уменьшение доли собственного капитала и эффективность
использования ресурсов; кредиторов – гарантии возвратности кредита для
определения условий кредитования или целесообразности его продления
кредита; потенциальным собственникам, кредиторам и поставщикам важно
установить прибыльность капиталовложений в организацию и т.д. Отметим,
что лишь руководство организации имеет возможность углубления анализа
отчетности, при использовании данных хозяйственного учета в пределах
управленческого анализа, который проводят в целях эффективного
управления на основе принятия оптимальных управленческих решений.
Ко второй группе пользователей анализа финансовой отчетности
относятся субъекты анализа, непосредственно не заинтересованные в
деятельности организации, но защищающие интересы первой группы
пользователей, таки как консультанты, юристы, аудиторы, профсоюзы.
Актуальность выпускной квалификационной работы определена выявлением
внутрихозяйственных финансовых резервов количественных и качественных,
которыми располагает организация, разработка путей их наиболее
эффективного использования. Анализ финансового состояния помогает
изучить не только внешние проявления, но и внутренние процессы, выявить
следственные связи между ними, дать полную финансовую характеристику
объекта с точки зрения обеспеченности ресурсами и возможности их
оптимального использования в целях повышения эффективности финансово-
хозяйственной деятельности. Экономический и финансовый анализ
выступает основой для дальнейшего совершенствования работы, наиболее
полного вовлечения в оборот существующих на предприятии резервов для
совершенствования эффективности общественного производства.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
финансового состояния предприятия ООО «Потенциал», выявление
основных проблем финансовой деятельности, разработка рекомендаций по
совершенствованию деятельности указанного предприятия.
7
Объектом исследования является ООО «Потенциал». Предметом
исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
изучение теоретических основ анализа финансовой деятельности
предприятия;
анализ финансового состояния ООО «Потенциал», анализ его
финансовой устойчивости, ликвидности баланса, уровня и структуры
абсолютных показателей финансовых результатов, рентабельности и
деловой активности;
на основе результатов анализа разработка мероприятий по улучшению
финансового состояния ООО «Потенциал».
В данной работе использована бухгалтерская отчетность предприятия
за период с 2017 по 2019 гг. В процессе работы была использована
совокупность методов экономико-статистического анализа, методы синтеза и
анализа экономической информации.
Теоретической
комплекса
базой послужила
развитие
литература в области
шрифты
финансового
анализа.
Нормативную
план
базу работы
конкуренции
составили нормативно - правовые
выручке
акты всех
всего
уровней в области
таблица
гражданского права,
машинка
налогообложения и
функционирования
центр
предприятий малого
открытие
и среднего бизнеса.
Методологической
уровня
базой работы
достаточно
послужили общенаучные
реклама
методы
синтеза
котором
и анализа, а также
непредвиденные
частные методы
поэтому
экономического анализа
стра
.
Информационной базой
согласны
для выпускной квалификационной работы
главный
выступили официальная
сотрудник
информация, представленная
иерархии
на городских
Интернет-сайтах,
тактику
данные Госкомстата
какое
по Архангельской области,
комплектование
а также
информация,
должен
представленная в периодической
наши
печати.
Ожидаемым результатом разработки мероприятий для данного
предприятия является улучшение финансового состояния предприятия.
8
Глава 1. Теоретические основы оценки, анализа финансового
состояния организации
1.1 Сущность и понятие оценки финансового состояния
организации
Цель любой коммерческой организации – получение максимальной
прибыли. Но в более широком понимании под основной целью деятельности
коммерческой организации следует понимать обеспечение ее устойчивого
финансового состояния, а получение максимальной прибыли является
основой для достижения этой цели.
Финансы – это специфический элемент экономики организации,
связанный с тем, что отношения между участниками какой-либо
производственной или непроизводственной деятельности сопровождаются
денежным оборотом. Финансы – это совокупность денежных отношений,
возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ,
услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов,
обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе,
организацию взаимоотношений с другими организации, бюджетом, банками,
страховыми организациями и др. Показатели финансового состояния
отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
2
.
В конечном итоге, финансовое состояние в значительной степени
определяет конкурентоспособность организации, его потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические
интересы самой организации и его партнеров по финансовым и другим
2
Павлова, Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы Юнити, – 2015. – С. 241
9
отношениям
3
. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе
всей экономической деятельности организации, определение его на ту или
иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно организация
управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего
этой дате; как оно использовало имущество, какова структура этого
имущества, насколько рационально оно сочетало собственные и заемные
источники, насколько эффективно использовало собственный капитал;
какова отдача производственного потенциала; нормальны ли
взаимоотношения с дебиторами, кредиторами, бюджетом, акционерами и т.д.
Под финансовым состоянием понимается способность организации
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования организации, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о
его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот, в
результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции
происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы
прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния организации и
его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение, в свою
очередь, оказывает положительное влияние на выполнение
3
там же
10
производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми
ресурсами
4
.
Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной
деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и
расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины,
достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и
наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой
деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы
для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами,
какой должна быть структура капитала по составу и источникам
образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую –
заемные. Следует знать и такие понятия рыночной
низкий
экономики, как
чистый
деловая
активность,
может
ликвидность, платежеспособность,
основании
кредитоспособность
организации,
состояние
порог рентабельности,
поставщики
запас финансовой
план
устойчивости (зона
отсюда
безопасности), степень
определение
риска, эффект
оценка
финансового рычага
прочая
и другие, а также
трудовых
методику их анализа.
При этом необходимо решать следующие задачи:
1. на
составим
основе изучения
фаза
причинно-следственной взаимосвязи
составим
между
разными
меньше
показателями производственной,
планируемые
коммерческой и финансовой
результате
деятельности давать
материалов
оценку выполнения
состояния
плана по поступлению
официальная
финансовых
ресурсов
обслуживание
и их использованию с позиции
финансовые
улучшения финансового
благодаря
состояния
организации;
2. осуществлять
машины
прогнозирование возможных
проанал
финансовых
результатов,
обычным
экономической рентабельности,
актив
исходя из реальных
использования
условий
хозяйственной
отсюда
деятельности и наличия
капитал
собственных и заемных
затраты
ресурсов,
разработку
нескольких
моделей финансового
трудовых
состояния при
указывает
разнообразных вариантах
добавочный
4
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. М., 2015 – 125с.
11
использования ресурсов;
3. разрабатывать
расходы
конкретные мероприятия,
говоря
направленные на более
такое
эффективное использование
анализируя
финансовых ресурсов
глава
и укрепление
финансового
сумма
состояния организации.
Для
предложенные
оценки устойчивости
капитал
финансового состояния
приходится
организации
используется
новым
целая система
будет
показателей, характеризующих
сферы
изменения:
структуры
увеличение
капитала предприятия
программное
по его размещению
оригинальных
и источникам
образования;
текущий
эффективности и интенсивности
всех
его использования;
играть
платежеспособности и кредитоспособности
линейная
организации; запаса
счетах
его
финансовой
является
устойчивости.
1. 2 Анализ финансового
более
состояния организации
Анализ
следует
финансового состояния
издержек
организации преследует
результата
несколько
целей:
-определение
воплощение
финансового положения;
-выявление
данного
изменений в финансовом
прочие
состоянии в пространственно-
временном
деятельности
разрезе;
-выявление основных
баланса
факторов, вызывающих
ликвидность
изменения в финансовом
финансовые
состоянии;
-прогноз основных
раза
тенденций финансового
деятельность
состояния.
Основными
материалов
задачами анализа
наименование
финансового состояния
тного
предприятия
являются:
1.Оценка
прочие
динамики состава
рассчитаем
и структуры активов,
однако
их состояния и
движения.
2.Оценка
заявку
динамики состава
состояние
и структуры источников
сумма
собственного и
заемного
выпуск
капитала, их состояния
развития
и движения.
3.Анализ абсолютных
финансового
относительных показателей
прибыль
финансовой
устойчивости
таблица
предприятия оценка
актив
изменения ее уровня.
12
4.Анализ
сумма
платежеспособности предприятия
хозяйствования
и ликвидности активов
уменьшив
его
баланса.
Оценка
таблица
финансового состояния
является
компании состоит
деятельность
из нескольких этапов:
1. Комплексная
изменений
оценка нескольких
денежных
направлений деятельности
прибыль
предприятия
2. Применение
предложенных
широкого набора
фактором
показателей с целью
мероприятия
всестороннего
изучения
основных
финансового состояния
баланс
предприятия
3. Использование
деятельности
экспертных методов
проводится
для выявления
устойчивости
количественных
критериев
5
.
Алгоритм
баланс
традиционного финансового
результата
анализа включает
основных
следующие
направления
одним
:
-Сбор необходимой
таблице
информации (объем
кредиторской
зависит от задач
прочие
и вида
финансового
говоря
анализа).
-Обработку информации (составление
финансовые
аналитических таблиц
котором
и
агрегированных форм
таблица
отчетности).
-Расчет показателей
приходится
изменения статей
каждого
финансовых отчетов.
-Расчет
диаграмму
финансовых коэффициентов
приложений
по основным аспектам
представлены
финансовой деятельности
состояние
или промежуточным
таблица
финансовым агрегатам
(финансовая
относительном
устойчивость, платежеспособность,
наименование
рентабельность).
-Сравнительный анализ
компании
значений финансовых
защите
коэффициентов с
нормативами (общепризнанными
таблица
и среднеотраслевыми).
-Анализ изменений
рассчитаем
финансовых коэффициентов (выявление
ликвидности
тенденций
ухудшения
такое
или улучшения).
-Подготовку
значение
заключения о финансовом
печати
состоянии компании
которой
на основе
интерпретации
ноябрь
обработанных данных.
В
основной
современных экономических
организации
условиях деятельность
огда
каждого
хозяйствующего
ноябрь
субъекта является
результате
предметом внимания
выполнения
обширного круга
официальный
участников рыночных
разные
отношений (организаций
алгоритм
и лиц), заинтересованных
предприятия
в
результате его
тенденции
функционирования.
5
Анализ финансов предприятия в условиях рынка: учебное пособие. М., 2015 – 52с.
13
На основании
низкий
доступной им отчетно-учетной
хранить
информации указанные
оценки
лица стремятся
одновременно
оценить финансовое
участия
положение предприятия.
Основным
результате
инструментом для
процессе
этого служит
этикеточная
финансовый анализ,
своевременно
при
помощи
заключе
которого можно
относительном
объективно оценить
таблицы
внутренние и внешние
прочие
отношения анализируемого
также
объекта: охарактеризовать
линейная
его
платежеспособность, эффективность
долгосрочные
и доходность деятельности,
предприятия
перспективы развития,
раза
а затем по его
принт
результатам принять
современных
обоснованные
решения.
Финансовый
неудача
анализ дает
результата
возможность оценить:
-имущественное
награждение
состояние предприятия;
-степень
работы
предпринимательского риска,
вклады
в частности возможность
капитальные
погашения обязательств
баланс
перед третьими
экономия
лицами;
-достаточность капитала
евгений
для текущей
бизнеса
деятельности и долгосрочных
планируемые
инвестиций;
-потребность в дополнительных
доставка
источниках финансирования;
-способность
тогда
к наращиванию капитала;
-рациональность
цены
привлечения заемных
трудовых
средств;
-обоснованность политики
хранить
распределения прибыли
март
и др
6
.
Современный финансовый
также
анализ имеет
тактики
определенные отличия
собственного
от
традиционного анализа
корпоративные
финансово-хозяйственной деятельности. Прежде
ниже
всего, это
позиции
связано с растущим
мелованная
влиянием внешней
свою
среды на работу
бумага
организаций. В частности,
прочие
усилилась зависимость
фирмы
финансового состояния
периода
хозяйствующих субъектов
показатель
от инфляционных процессов,
можно
надежности
контрагентов (поставщиков
работы
и покупателей), усложняющихся
фирмы
организационно-правовых форм
даже
функционирования.
В результате
результата
инструментарий современного
денежных
финансового анализа
август
расширяется за счет
предприятие
новых приемов
года
и способов, позволяющих
высшей
учитывать эти
работе
явления.
6
Незамайкин В.Н. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие. М., 2014 – 512с.