4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых результатов
деятельности предприятия ..................................................................................... 7
1.1. Задачи, источники информации и значение анализа финансовых
результатов ........................................................................................................... 7
1.2. Анализ формирования прибыли организации ........................................ 13
1.3. Показатели рентабельности ...................................................................... 20
Глава 2 Анализ финансовых результатов ООО «Сити» ................................... 26
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
............................................................................................................................. 26
2.2. Формирование прибыли организации ..................................................... 33
2.3. Оценка рентабельности деятельности предприятия .............................. 47
Глава 3 Разработка рекомендации по улучшению финансовых результатов
ООО «Сити» ........................................................................................................... 53
3.1. Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности
компании ............................................................................................................ 53
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые результаты
предприятия ....................................................................................................... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 74
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 79
5
ВВЕДЕНИЕ
Стремление достичь высоких результатов в получении прибыли и
рентабельности, максимально сократив затраты, устоять и организовать свою
хозяйственную деятельность таким образом, чтобы быть платёжеспособным,
конкурентоспособным и не стать банкротом, является основной целью
предприятия в современных экономических условиях. В реализации этих
целей основная роль отводится анализу хозяйственной деятельности
предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности — это изучение
хозяйственных процессов и явлений, происходящих на предприятии, с целью
раскрытия различных факторов, влияющих на его функционирование.
Обязательным элементом анализа является прогнозирование и оценка
деятельности предприятия. Главная цель анализа финансово-хозяйственной
деятельности повысить эффективность работы хозяйствующих субъектов и
поиск резервов такого повышения.
Эффективность производственной деятельности любого предприятия
характеризуется ее финансовым результатом, который представляет собой
прибыль предприятия и обеспечивает производственное и финансовое
развитие предприятия. Изучая прибыль предприятия необходимо обратить
пристальное внимание на влияние внутренних факторов, так как они
позволяют определить внутренние резервы прибыли.
Тема исследования является актуальной, так как целью любого
предприятия является получение прибыли, сохранение и наращивание
капитала. Достижение поставленной цели обеспечивает предприятию
необходимый уровень эффективности работы. Чистая прибыль предприятия
выступает в качестве основного источника увеличения капитала. Проведение
экономического анализа позволит выявить причины изменения показателей
финансовых результатов и резервов роста прибыли.
Целью работы является анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Сити» с целью разработки направлений их увеличения.
6
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия.
- Провести анализ финансовых результатов ООО «Сити».
- Разработать рекомендации по улучшению финансовых
результатов ООО «Сити».
Объектом исследования является Общество с ограниченной
ответственностью «Сити».
Предметом исследования выступают финансовые результаты
деятельности предприятия ООО «Сити».
Теоретической базой исследования послужили труды известных
отечественных и зарубежных авторов таких как: Т.Б. Бердников. И.Н. Чуева,
А.Т. Головина, И.О. Архипова, Л.В. Андреева. А.А. Макарьян и другие.
В ходе проведения анализа были использованы следующие методы:
метод сравнения, метод цепной подстановки, факторный анализ, метод
прогнозирования.
Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные
мероприятия по оптимизации финансовых результатов могут применяться
предприятием в дальнейшей деятельности.
Структура работы состоит из введения, трех глав, включающих восемь
параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.
7
Глава 1 Теоретические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия
1.1. Задачи, источники информации и значение анализа финансовых
результатов
Финансовые результаты представляют собой системное понятие,
которое отражает совместный результат от производственной и
коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а
также конечный результата финансовой деятельности в виде прибыли и
чистой прибыли
1
.
Финансовый результат представляет собой конечный экономический
итог хозяйственной деятельности предприятия и выражается в форме
прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и
расходами организации
2
.
Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется
показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного
года.
Конечный финансовый результат - итог деятельности организации за
отчетный год. Он складывается из финансового результата от обычных видов
деятельности и прочих доходов и расходов. Конечный финансовый результат
представляет собой либо чистую прибыль, либо чистый убыток.
При формировании конечного финансового результата учитываются:
1 прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;
2 прибыль (убыток) от прочих операций;
3 доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на
прибыль, налоговые санкции).
Финансовый результат выступает главный критерий оценки
деятельности для большинства предприятий. Он характеризуется
1
Власов А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента
организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2016. – № 4. – С.
32.
2
Екимова К.В. Финансовый менеджмент / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. - Люберцы:
Юрайт, 2017. - С. 270.
8
обобщающими показателями эффективности текущей деятельности
предприятия - объемом продаж (продукции, работ, услуг) и полученной
прибылью, складывается по результатам процессов производства и
реализации продукции и зависит, таким образом, от ряда объективных и
субъективных факторов
3
.
Стоит подчеркнуть, что чистая прибыль рассматривается именно как
конечный финансовый результат. Поясним суть понятия прибыли как
конечного финансового результата. Так прибыль является важнейшей
категорией для оценки производственной и финансовой деятельности
предприятия. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется
основная часть ресурсов государства, и от их увеличения зависит темп
экономического развития страны
4
.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход,
созданный в сфере материального производства в процессе
предпринимательской деятельности.
По итогам деятельности предприятия формируется как финансовый
результат от основной деятельности (производство и реализация продукции)
и финансовый результат от прочей деятельности, которая обеспечивает
дополнительный доход предприятия.
Таким образом, можно говорить о том, что в состав финансового
результата предприятия включаются все виды прибыли (убытка)
сформированного по итогам деятельности предприятия.
Основными показателями прибыли, используемой для оценки
производственно-хозяйственной деятельности, выступают: балансовая
прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль,
налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия или чистая прибыль
5
.
В процессе формирования финансовых результатов рассчитывают:
3
Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Ника-Центр Эльга, 2017. – С. 91.
4
Финансовый менеджмент / Под ред. И.Б. Ромашовой. – М.: Кнорус, 2016. – С. 116.
5
Экономика предприятия / Под ред. М.Л. Шухгалтера. – М.: Академия, 2016. - С. 137.
9
- валовую прибыль (Пв);
- прибыль (убыток) от продаж (Ппр);
- прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);
- чистую прибыль (убыток) отчетного периода (Пч).
Рассмотрим более подробно процесс формирования финансовых
результатов.
Так первый финансовый результат «валовую прибыль» формируют
доходы и расходы предприятия, разница между которыми и показывает
величину валовой прибыли. При этом заметим, что для формирования
валовой прибыли используются доходы и расходы от основной деятельности
предприятия.
Следующим этапом является формирование прибыли (убытка) от
продаж, который определяется как разница между величиной валовой
прибыли и суммой управленческих и коммерческих расходов. Третий
финансовый результат - это прибыль до налогообложения. Данный
показатель рассчитывается как сумма прибыли от продаж и результата от
прочей деятельности.
Четвертый финансовый результат часто называют конечным
финансовым результатом - это чистая прибыль. Она определяется как
прибыль до налогообложения за минусом величины налога на прибыль.
Чистая прибыль предприятия в дальнейшем распределяется либо на
накопление, либо на потребление. Накопление предполагает, что
предприятие будет использовать чистую прибыль на развитие производства,
а потребление предполагает выплату дивидендов, финансирование
социальной политики предприятия
6
.
Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации
выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием
многочисленных факторов: изменение объема, качества, структуры
произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных
6
Нешитой А.С. Финансы и кредит. - М.: Дашков и К, 2016. - С. 328.
10
изделий, уровня цен, эффективности использования производственных
ресурсов. Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных
обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями. Из
прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по
кредитам банка.
Прибыль от продаж продукции определяется как разница между
выручкой от реализации продукции (в действующих ценах за вычетом налога
на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и
реализацию.
Прибыль от прочей деятельности включает финансовый результат от
реализации основных средств, товарно-материальных ценностей,
нематериальных активов, ценных бумаг.
Сумма прибыли от реализации продукции и прочей деятельности
представляет собой прибыль до налогообложения предприятия. Прибыль до
налогообложения является объектом распределения.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не
только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели
эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности
и чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность
хозяйствования. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает
конечные результаты хозяйствования. Такое утверждение базируется на том
факте, что величин рентабельности показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами. В общем определении, под
рентабельностью понимают стоимостной качественный показатель
эффективности деятельности предприятия, который характеризует уровень
отдачи затрат и степень использования средств, в процессе производства и
реализации продукции (работ, услуг)
7
. Так же следует подчеркнуть, что
показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и
отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат.
7
Варламова Т.П. Финансовый менеджмент/Т.П. Варламова, М.А. Варламова. - М.: Дашков и К, 2016. - С. 91.
11
Информация о доходах и расходах находит свое отражение в отчете о
финансовых результатах. Данный отчет позволяет увидеть, какую прибыль
или убыток получило предприятие в результате своей деятельности, какие
оно получило доходы и какие осуществило расходы. Отчет о финансовых
результатах включает в себя следующие виды доходов и расходов: доходы и
расходы по обычным видам деятельности; прочие доходы и расходы.
Показатели отчета о финансовых результатах заполняются на
основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
Некоторые показатели заполняются на основании данных аналитического
учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению
регистров).
При составлении финансового отчета о финансовых результатах
российских предприятий используется многоступенчатый способ, широко
применяемый в международной учетной практике, при котором расчет
балансового показателя нераспределенной (чистой) прибыли (убытка)
производится с исчислением промежуточных показателей финансового
результата.
Первый шаг - определение валовой прибыли (убытка) как разницы
между доходами в виде выручки и расходами в виде себестоимости продаж.
При этом у торговых предприятий в качестве начального промежуточного
показателя определяется валовой доход (маржа) как реализованная торговая
наценка. Информация об этих показателях формируется на счете 90
«Продажи».
Второй шаг - определение прибыли (убытка) от продажи товаров путем
вычета из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.
Третий шаг - определение прибыли (убытка) до налогообложения.
Данный показатель складывается путем сложения прибыли (убытка) от
продажи и финансового результата от прочих операций предприятия.
12
Четвертый шаг - определение нераспределенной (чистой) прибыли или
убытка путем вычета из предыдущего показателя суммы начисленных
платежей по налогу на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к
ним санкций, информация о которых содержится на итоговом счете 99
«Прибыли и убытки»
8
.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов:
- исследование изменений каждого показателя за текущий
анализируемый период по сравнению с базисным периодом (горизонтальный
анализа);
- исследование структуры соответствующих показателей и их
изменений (структурный анализ);
- изучение динамики изменения показателей финансовых
результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
- исследование влияния отдельных факторов на прибыль
(факторный анализ);
- контроль за выполнением внутренних плановых заданий по
прибыли в разрезе центров финансовой ответственности (контролинг
прибыли)
9
.
Анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику
движения от общего к частному и, далее, к определению влияния частного на
общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели
финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура,
определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к
базисному периоду или к бизнес-плану; выявляются факторы, действие
которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать
8
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности/ А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2016. –
С. 116.
9
Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия) / Е.Ю. Алексейчева, М. Магомедов. - М.:
Дашков и К, 2017. - С. 159.
13
количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых
результатов
10
.
Анализ финансовых результатов состоит из следующих этапов:
1 анализ бухгалтерской прибыли (убытка) по составу и в динамике;
2 факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;
3 анализ причин отклонения по таким составляющим как проценты
к получению и уплате, прочие доходы и расходы;
4 анализ формирования чистой прибыли (убытка) и влияние
налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по
расчетам с бюджетом;
5 анализ использование прибыли на капитализацию и потребление;
6 оценка эффективности распределения прибыли на
капитализацию и потребления;
7 разработка предложений по составлению финансового плана
предприятия
11
.
Таким образом, следует отметить, что анализ финансовых результатов
осуществляется в соответствии с задачами, определенными целями
исследования финансовых результатов и под решение данных задач
разрабатываются этапы аналитической работы.
1.2. Анализ формирования прибыли организации
Анализ хозяйственной деятельности — это изучение хозяйственных
процессов, происходящих на предприятии, с целью раскрытия различных
факторов, влияющих на его работу, а еще прогнозирование и оценка
деятельности предприятия.
Хозяйственная деятельность и финансовые результаты деятельности
предприятия, отраженные в определенных показателях, являются объектом
изучения экономического анализа. Такой факт обусловлен тем, что для того
10
Грызунова Н.В. Управление денежными потоками предприятия и их оптимизация / Н.В. Грызунова, М. Н.
Дудин, О.В. Тальберг // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. – 2016. – № 1. – С. 67.
11
Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2016. - С. 218.