55
Таблица 7
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня
рентабельности производственной деятельности в отчетном году по
сравнению с предыдущим
Показатель
Условия расчета
Порядок
расчета
Уровень
рентабел
ьности,
%.
Объем
реализа
ции, шт.
Цена
единицы
продукции
, тыс.руб.
Себестоим
ость
единицы
продукции,
тыс.руб.
База
1959,320
5,30
4,391
(Ц
0
-С
0
)VРП
0
/(С
0
*
VРП
0
)
20,70%
Усл1
1985,584
5,30
4,391
(Ц
0
-С
0
)VРП
1
/(С
0
*
VРП
1
)
20,70%
Усл2
1985,584
5,50
4,391
(Ц
1
-)VРП
1
/(С
0
*
VРП
1
)
25,26%
Отчет
1985,584
5,50
4,393
(Ц
1
-С
1
)VРП
1
/(С
1
*
VРП
1
)
25,20%
1. Изменение уровня рентабельности ООО «Сталь» произошло за счет
изменения объема реализованной продукции:
Rvрп = Rусл1 – Rбаз = 20,70% - 20,70% = 0.
2. Изменение уровня рентабельности ООО «Сталь» произошло за счет
изменения цены единицы продукции:
Rц = Rусл2 – Rусл1 = 25,26% - 20,70% = 4,56%.
3. Изменение уровня рентабельности ООО «Сталь» произошло за счет
изменения себестоимости единицы продукции:
Rс = Rотч – Rусл2 = 25,20% - 25,26% = - 0,06%.
4. Общее изменение уровня рентабельности:
R = Rотч – Rбаз = 25,20% - 20,70% = 4,50%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния
каждого фактора:
R = 0 + 4,56 + (-0,06) = 4,50 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня
рентабельности произошло в связи с повышением среднего уровня цен. При
56
увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность
повысилась на 4,56%.
Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб.
вызвал снижение уровня рентабельности на 0,06%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. составило 4,50%. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство
и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,5 коп.
больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Далее анализу подлежит рентабельность продаж предприятия.
Детерминированная факторная модель показателя рентабельности
продаж, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:
В условиях рассматриваемого предприятия, уровень рентабельности
продаж зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия
(предприятие производит один вид продукции) (таблица 8):
Таблица 8
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня
рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с
предыдущим
Показатель
Условия расчета
Порядок
расчета
Уровень
рентабельности,
%.
Цена
единицы
продукции,
руб.
Себестоимость
единицы
продукции,
руб.
База
5,30
4,391
(Ц
0
-С
0
)/Ц
0
17,15%
Усл1
5,50
4,391
(Ц
1
-С
0
)/Ц
1
20,16%
Отчет
5,50
4,393
(Ц
1
-С
1
)/Ц
1
20,13%
(22)
(23)
57
1. Изменение уровня рентабельности продаж ООО «Сталь» произошло
за счет изменения цены единицы продукции:
Rц = Rусл1 – Rбаз = 20,16% - 17,15% = 3,01%.
2. Изменение уровня рентабельности ООО «Сталь» произошло за счет
изменения себестоимости единицы продукции:
Rс = Rотч – Rусл1 = 20,13% - 20,16% = - 0,03%.
3. Общее изменение уровня рентабельности:
R = Rотч – Rбаз = 20,13% - 17,15% = 2,98%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния
каждого фактора:
R = 3,01 + (-0,03) = 2,98 %
Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня
рентабельности произошло, как и в предыдущем анализе, в связи с
повышением среднего уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с
5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность продаж повысилась на 3,01%.
Рост себестоимости реализованной продукции на 118,762 тыс. руб.
вызвал снижение уровня рентабельности на 0,03%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. составило 2,98 %. Т.е. с каждого рубля продаж предприятие стало
получать прибыли на 2,98 коп. больше в отчетном году по сравнению с
предыдущим.
Необходимо провести анализ рентабельности производственного
капитала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой
стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:
Анализ необходимо проводить аналогично факторному анализу
рентабельности в предыдущих пунктах, т.е. методом цепных подстановок
(таблица 9).
(24)
58
Таблица 9
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня
рентабельности производственного капитала в отчетном году по
сравнению с предыдущим
Показатель
Условия расчета
Порядок
расчета
Уровень
рентабельн
ости, %.
Балансовая
прибыль,
тыс. руб..
Средне-
годовая
стоимость
основных
средств,
тыс. руб.
Средне-
годовая
стоимость
остатков
оборотных
средств
База
1780,920
13789,240
980,460
П
0
/(F
0
+E
0
)
12,06%
Усл1
2198,470
13789,240
980,460
П
1
/(F
0
+E
0
)
14,89%
Усл2
2198,470
12289,830
980,460
П
1
/(F
1
+E
0
)
16,57%
Отчет
2198,470
12289,830
1029,360
П
1
/(F
1
+E
1
)
16,51%
1. Изменение уровня рентабельности производственной деятельности
произошло за счет изменения величины балансовой прибыли:
Rп = Rусл1 – Rбаз = 14,89% - 12,06% = 2,83%.
2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой
стоимости основных производственных фондов:
Rф = Rусл2 – Rусл1 = 16,57% - 14,89% = 1,68%
3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой
стоимости остатков оборотных средств:
Rс = Rотч – Rусл2 = 16,51% - 16,57% = -0,06%
4. Общее изменение уровня рентабельности производственной
деятельности:
R = Rотч – Rбаз = 16,51% - 12,06% = 4,45%.
Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния
каждого фактора:
R = 2,83 + 1,68 +(-0,06) = 4,45 %
59
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие
выводы:
Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной
деятельности произошло в связи с повышением величины балансовой прибыли.
При увеличении величины прибыли на 417,55 тыс. руб. уровень рентабельности
увеличился на 2,83%.
За счет уменьшения среднегодовой стоимости основных
производственных фондов на 1499,41 тыс. руб. уровень рентабельности
увеличился на 1,68%.
Увеличение среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на
48,9 тыс. руб. привело к уменьшению рентабельности за счет влияния этого
фактора на 0,06%
В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной
деятельности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составило 4,45%. Т.е. с каждого
рубля стоимости основных производственных фондов и основных средств,
предприятие стало получать прибыли на 4,45 коп. больше в отчетном году по
сравнению с предыдущим.
60
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТАЛЬ»
Увеличить конечный результат деятельности фирмы – прибыль и
рентабельность можно двумя способами: увеличить объем товарной и
реализованной продукции и снизить себестоимость продукции. Основными
источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются
увеличение суммы прибыли реализации продукции и снижение себестоимости
выпускаемой продукции.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду
товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема
реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества
выпускаемой продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
(рисунок 2).
Рисунок 2 - порядок подсчета резервов увеличения прибыли от
реализации
Для увеличения объема реализации продукции необходим рост таких
показателей как выпуск продукции, производительность труда, фондоотдача
Увеличение выпуска продукции и фондоотдачи может быть достигнуто за счет
лучшего использования основных фондов.
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема
реализации
продукции
Повышение
цен
Снижение
себестоимости товарной
продукции
Повышение качества
товарной продукции
Поиск более
выгодных рынков
сбыта
Реализация в более
оптимальные сроки
61
Огромное значение в улучшении использования основных фондов имеет
материальное стимулирование рабочих.
Программой технического перевооружения и реконструкции на 2019 -
2020 годы планируется провести работы по техперевооружению и приобрести
оборудование на предприятии.
Рост производительности труда на ООО «Сталь» может быть достигнут
за счет следующих факторов:
1. Структурных сдвигов в производстве: изменения удельного веса отдельных
видов продукции или производства в общем объеме продукции;
2. Повышения технического уровня производства;
3. Совершенствования управления, организации производства и труда;
4. Изменения объема производства продукции;
5. Ввод в действие и освоение новых объектов.
Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения
производительности труда. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за
счёт внедрения мероприятий научно-технического прогресса, механизации и
автоматизации производства и труда, а также увеличения поставок.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за
счет повышения производительности труда. С ростом производительности
труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а
следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре
себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост
производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях
экономию на заработной плате. Но с ростом производительности труда
увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим
статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию
производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах
значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-
постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий,
62
содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не
зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их
общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от
выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск
продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее
себестоимости. С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия
увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие
увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше
объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма
получаемой предприятием прибыли.
Для снижения себестоимости продукции важное значение имеет
соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-
хозяйственной деятельности данного предприятия. Последовательное
осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в
уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении
расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь
от брака и других непроизводительных расходов.
Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии
при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает
крупный эффект.
ООО «Сталь» должно влиять на величину затрат материальных ресурсов,
начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их
приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор
поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции.
Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является
увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости,
повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных
рынках сбыта и т.д.
63
Рисунок 3 - Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от
реализации продукции
1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения
объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста
объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на
единицу продукции соответствующего вида:
На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и
уровне организации производства максимальный объем производства может
достигать значения 2200 шт. в год.
Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:
2200 - 1985,584 = 214,416 шт.
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции
составила:
2198,470 тыс. руб. / 1985,584 шт = 1,107 руб/шт.
Резерв роста прибыли составляет:
214,416 * 1,107 = 237,405 тыс. руб.
2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом:
предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида
продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его
роста:
(25)
64
Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком
уровне организации рабочего времени (сокращение простоев,
непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых
процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и
оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 руб.
При этом прибыль увеличится на следующую величину:
0,20*(1985,584 + 214,416) = 440,000 тыс. руб.
3. Что касается такого фактора, как качество продукции, то в данном
случае его рассматривать нецелесообразно, поскольку предприятие выпускает
продукцию только одного сорта.
4. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за
счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли
за счет увеличения цены.
Двери, производимые предприятием, являются товаром, спрос на
который малоэластичен. Поэтому при незначительном повышении отпускной
цены спрос на данную продукцию останется на прежнем уровне. Конечно, этот
резерв следует использовать очень осторожно, т.к. необоснованное повышение
цены может вынудить покупателя отказаться от покупки товара данной фирмы.
Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем поиска
более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по
более высоким ценам.
При оптимизации структуры рынков сбыта на данном предприятии
реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,15 руб.
Повышение прибыли в этом случае составит:
РП
ц
= 0,15*(1985,584 + 214,416) = 330,000 тыс. руб.
(26)
(27)