62
ГБО (газово-балонное оборудование), которое будет устанавливаться
на автомобилях ООО «Столица» будет нуждаться в обслуживании. В таблице
20 представлены текущие расходы на обслуживание ГБО (газово-балонное
оборудование).
Таблица 20
Текущие затраты на обслуживание ГБО
(в расчете на один автомобиль), руб.
Наименование выполняемых
работ
Периодичность
Сумма затрат, руб.
Замена ремонтного комплекта ре-
дуктора со стоимостью запасных
частей
Раз в год
2 000
Диагностика и регулировка ГБО
Раз в год
1 500
Опрессовка запорной арматуры и
баллона
Раз в 2 года
3 000
Среднегодовые затраты
5 000
В таблице 21 представлен расчет текущих расходов, связанных с функ-
ционированием автопарка.
Таблица 21
Текущие затраты ООО «Столица» на содержание автопарка
Наименование фактора
Влияние фактора
1. Расходы на оплату труда персонала, в том чис-
ле
3 749,8
сумма начисленной заработной платы
2 880,0
взносы страховые (ПФР + ОМС)
864,0
взносы стразовые (Травматизм)
5,8
2. Расходы на топливо (газ)
2 070,9
3. Расходы на технические осмотры и ремонты
240,0
4. Расходы на ОСАГО и страхование грузов
210,0
35
5. Расходы на обслуживание ГБО
15
6. Расходы на медосмотры водителей
300,0
Итого
6 585,7
Как видно по данным таблицы 21 годовые затраты ООО «Столица» на
содержание собственного автопарка при объемах перевозок, аналогичных
2018 году, составят 6 585,7 тыс. руб. В таблице 22 представлен расчет теку-
щих затрат ООО «Столица» на доставку продукции.
35
По предварительным оценкам специалистов страховой компании Тинькофф страхование
63
Таблица 22
Общие затраты ООО «Столица» на доставку товаров в 2018
году, тыс. руб.
Направление деятельности
Сумма затрат
Оптовая торговля мясосырьем свинины
7485,7
Оптовая торговля мясосырьем говядины
6431,6
Оптовая торговля мясосырьем птицы
4218,2
Всего по компании
18 135,5
Как видно по данным таблицы 22 в настоящее время затраты ООО
«Столица» на транспортные расходы в 2018 году составили: 18 135,5. Таким
образом сокращение себестоимости и соответственно рост валовой прибыли
и прибыли от продаж составит: 18 135,5 тыс. руб. – 6 585,7 тыс. руб. =
11 549,8 тыс. руб.
Однако следует учитывать, что реализация данного мероприятия тре-
бует существенный инвестиционных затрат. В таблице 23 представлены
ожидаемые инвестиционные расходы на создание на базе ООО «Столица»
собственного автопарка.
Таблица 23
Первоначальные затраты ООО «Столица» на создание соб-
ственного автопарка, тыс. руб.
Статья расходов
Сумма затрат
1. Приобретение автомобилей
6 480,0
2. Установка и согласование ГБО, в том числе
108,0
стоимость комплекта оборудования (ГБО)
63,0
стоимость увеличенного бака для газа
12,0
стоимость услуг по монтажу ГБО
18,0
Затраты, связанные с регистрацией в ГИБДД
установленного ГБО
15,0
3. Затраты по поиск и адаптацию персонала
50,0
4. Прочие инвестиционные расходы
50,0
Общие инвестиционные расходы
6 688,0
Как видно по данным таблицы 23 инвестиционные расходы ООО
«Столица» на создание собственного автопарка составят 6 688 тыс. руб. Та-
ким образом, они окупятся уже в первый год.
Экономический эффект от реализации мероприятия (с учетом инвести-
ционных затрат) составит 4861,8 тыс. руб. (11 549,8 тыс. руб. – 6 688,0 тыс.
64
руб.), а в последующие годы – 11 549,8 тыс. руб., что превышает текущий
уровень чисто прибыли. Таким образом, реализация первого мероприятия
является экономически выгодной для ООО «Столица» и позволит суще-
ственно улучшить финансовые результаты деятельности компании.
Далее оценим влияние на финансовые результаты ООО «Столица» реа-
лизация второго направления. В рамках настоящей работы среди сотрудни-
ков ООО «Столица» (директора и менеджеров по продажам) был проведен
опрос, в рамках которого их попросили ответить на два вопроса:
1. Дайте оценку при входе ООО «Столица» в сегмент мелкого опта, ка-
кой объем продаж можно ожидать при работе одного менеджера по прода-
жам по данному направлению?
2. Насколько цены в сегменте мелкого опта будут выше, чем текущие в
компании?
Ответы на данные вопросы представлены в таблице 24.
Таблица 24
Результаты опроса сотрудников
Опрашиваемый сотрудник
Вопрос 1
Вопрос 2
Директор
580
4,5
Менеджер по продажам 1
530
3
Менеджер по продажам 2
490
5,5
Менеджер по продажам 3
560
5
Среднее значение
540
4,5
Как видно по данным таблицы 24 ожидаемый уровень продаж ООО
«Столица» в сегменте мелкого опта по мнению специалистов и руководства
компании будет составлять 540 тонн, а цены будут на 4,5% выше, чем теку-
щие. Средняя текущая продажная цена по всем направлениям составляет
157,5 тыс. руб./тонну, поэтому по новому направлению она будет составлять:
157,5 * 1,045 = 164,6 тыс.руб.
Тогда выручка компании в данном сегменте составит: 164,6 тыс.
руб./тонна * 540 тонн = 88 884 тыс. руб.
65
Далее составим прогноз текущих расходов компании по новому
направлению. Заработная плата менеджера по продажам будет идентична
средней по компании (по данным 2018 года – 32,5 тыс. руб.), а водителя –
экспедитора – 40 тыс. руб. в месяц. Таким образом, расходы ООО «Столица»
на заработную плату дополнительного персонала составит: (32,5 + 40) * 12
месяцев = 870 тыс. руб.
Расходы на страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР и ОМС)
составят: 870 тыс. руб. * 30% = 261 тыс. руб.
Страховые взносы на травматизм составят: 870 тыс. руб. * 0,2% = 1,7
тыс. руб.
Для доставки необходимой по данному направлению продукции от по-
ставщиков на склад компании будет осуществляться 5-ти тонным автотранс-
портом ООО «Столица». Предлагаемого в мероприятии 1 автопарка будет
достаточно для удовлетворения данных потребностей, т.к. 3 автомобиля бра-
лись с небольшим запасом, а кроме того предполагается, что их уровень за-
грузки будет не максимальный.
Для перевозки 540 тонн товаров от поставщиков при загрузке авто-
транспорта 4,8 тонны/автомобиль будет необходимо совершить 113 рейсов.
Расход на топливо будет составлять: (113 рейсов * 103 км в одну сто-
роны * 2
36
) * 100 * 20,7 л. * 14 руб./л = 67,5 тыс. руб.
Доставка товаров до клиентов будет производится Газелью. Расходы на
доставку продукции будут учитываться исходя из следующих параметров:
- средняя загрузка газели - 1 тонна (она рассчитана на 1,5 тонны)
- средняя дистанция пути до клиентов – 29 км.
- расход топлива (газа) – 11,5 л. на 100 км. (по документам расход бен-
зина составляет 10 л., но расход газа на 15% выше).
Расход на топливо при доставке продукции до клиентов будет состав-
лять: (540 рейсов * 29 км в одну стороны * 2) * 100 * 11,5 л. * 14 руб./л = 50,4
тыс. руб.
36
Пробег автомашины учитывается в обе стороны
66
В таблице 25 представлены все текущие расходы по новому направле-
нию и прогноз финансовых результатов.
Таблица 25
Прогноз финансовых результатов ООО «Столица»
по новому направлению, тыс. руб.
Наименование показателя
Сумма затрат
1. Выручка
88 884
2. Расходы всего, в том числе
83 110,6
Закупочная стоимость товаров (исходя из сред-
ней за 2018 года)
81378
расходы на доставку продукции от поставщиков
67,5
расходы на оплату труда дополнительного пер-
сонала
870
взносы страховые (ПФР + ОМС)
261
взносы стразовые (Травматизм)
1,7
расходы на топливо (доставка до клиентов)
50,4
расходы на технические осмотры и ремонты
70
расходы на рекламу и продвижение продукции
250
расходы на ОСАГО
7
расходы на обслуживание ГБО
5
расходы на медосмотры водителя
100
прочие расходы
50
3. Прибыль от продаж
5 773,4
4. Рентабельность (по прибыли от продаж)
6,5%
Как видно по данным таблица 25 мероприятие 2 является экономиче-
ски выгодным для компании, так как обеспечивает дополнительную прибыль
компании при достаточно высокой рентабельности. Однако следует учиты-
вать, что реализация данного мероприятия требует существенных инвести-
ционных затрат. В таблице 26 представлены ожидаемые инвестиционные
расходы ООО «Столица» на реализацию второго направления.
Таблица 26
Первоначальные затраты ООО «Столица» на реализацию
второго направления, тыс. руб.
Статья расходов
Сумма затрат
1
2
1. Приобретение автомобиля
1000,0
2. Установка и согласование ГБО, в том числе
36,0
стоимость комплекта оборудования (ГБО)
21,0
стоимость увеличенного бака для газа
4,0
стоимость услуг по монтажу ГБО
6,0
67
Продолжение таблицы 26
1
2
Затраты, связанные с регистрацией в ГИБДД
установленного ГБО
5,0
3. Затраты по поиск и адаптацию персонала
20,0
4. Затраты на приобретение мебели и техники
для менеджера по персоналу
100,0
Общие инвестиционные расходы
1156,0
Как видно по данным таблицы 26 инвестиционные расходы ООО
«Столица» на реализацию второго направления составят 1 156 тыс. руб. Та-
ким образом, они окупятся уже в первый год. В завершении в таблице 27
представим сравнение прогноза финансовых результатов после внедрение
обоих мероприятий с данными 2018 года (без учета инвестиционных затрат).
Таблица 27
Оценка изменения финансовых результатов деятельности
ООО «Столица» после внедрения мероприятий
Наименование
показателя
Факт
2018 г
Прогноз по-
сле
внедрения
мероприятий
Абсл.
прирост,
тыс. руб.
Темп ро-
ста, %
Выручка
915297
1004181
88884
109,7
Себестоимость продаж
895304,2
966615
71310,8
108
Валовая прибыль
19992,8
37566
17573,2
187,9
Коммерческие расходы
2875
3125
250
108,7
Управ-ческие расходы
8148,7
8149
0,3
100
Прибыль от продаж
8969,1
26292
17322,9
293,1
Проценты к уплате
147
147
0
100
Прочие доходы
2145
2145
0
100
Прочие расходы
2058
2058
0
100
Прибыль до налогооб-
ложения
8909,1
26232
17322,9
294,4
Налог на прибыль
1782
5246
3464
294,4
Чистая прибыль
7127,1
20986
13858,9
294,5
Как видно по данным таблицы 27 чистая прибыль ООО «Столица» по-
сле внедрения мероприятий увеличился с 7 127,1 тыс. руб. до 20 986 тыс.
руб., т.е. почти в 3 раза. Таким образом, предложенные в рамках настоящей
работы мероприятия позволят существенно улучшить финансовые результа-
ты деятельности компании.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые результаты представляют собой системное понятие, отра-
жающее общий результат, как от коммерческой, так и производственной дея-
тельности компании в форме выручки от реализации, а также итоговый ре-
зультат её финансовой деятельности в виде прибыли. Финансовый результат
с экономической точки зрения является разностью между денежными выпла-
тами и денежными поступлениями. В настоящее время принято выделять не-
сколько видов прибыли. Различия видов прибыли определяются как дей-
ствующим бухгалтерским и налоговым законодательством, так и их эконо-
мическим содержанием. Чаще всего выделяют четыре основных вида прибы-
ли: валовая прибыль организации, прибыль (убыток) от продаж, прибыль
(убыток) до налогообложения, и чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода).
Управление финансовыми результатами на предприятии представляет
собой достижение наилучших результатов при наименьших расходах. Оно
является подсистемой общей системы управления компанией, характеризу-
ющеё умение увеличивать доходы (выручку), а также экономить корпора-
тивные ресурсы и добиваться получения максимальной от них отдачи от них.
Улучшение финансовых результатов деятельности компании обеспечивается
за счет роста её доходов и оптимизации (снижения) её расходов (себестоимо-
сти). В настоящее время можно выделить четыре основных методических
подхода к анализу финансовых результатов деятельности предприятия:
структурно-динамический подход, факторный анализ, сравнительный анализ
и маржинальный анализ.
В рамках настоящей работы анализировались финансовые результаты
ООО «Столица». Данная компания функционирует с 2010 года и специали-
зируется на оптовой торговле мясной продукцией и мясом. Финансовое со-
стояние ООО «Столица» характеризуется достаточным уровнем коэффици-
ентом ликвидности и абсолютной финансовой устойчивостью. Однако высо-
69
кий уровень кредиторской задолженности и отказ от использования долго-
срочного и краткосрочного кредитования обуславливает несоответствие зна-
чительной части показателей финансовой устойчивости нормативному зна-
чению и недостаточную ликвидность баланса.
Исследуемая компания является прибыльной, однако она повержена
существенным колебаниям выручки и уровня прибыли. Наибольшая чистая
прибыль в размере 9 572 тыс. руб. была получена в 2016 году. По итогам
2017 года чистая прибыль компании сократилась почти в два раза до 5 235
тыс. руб. и хотя в 2018 году она выросла на 36,1%, но уровня 2016 года не
достигла. Уровень рентабельности продаж в компании является крайне низ-
ким. Максимальный уровень в течение всего периода исследования составил
всего 1,01%. При этом положительной тенденции роста рентабельности не
наблюдается, т.к. её уровень в 2017-2018 годах составлял 0,75% и 0,78% со-
ответственно. Данная ситуация обуславливает возникновение существенных
рисков для компании даже при незначительном изменении рыночной конъ-
юнктуры или других факторов внешней среды и обуславливает необходи-
мость в повышении эффективности деятельности компании и росте её при-
были.
В составе себестоимости в ООО «Столица» превалирует покупная сто-
имость продукции, также значимым являются транспортно-логистические
расходы. Влияние других расходов существенно ниже. На финансовые ре-
зультаты деятельности ООО «Столица» в 2016-2018 годах оказывало влияние
относительно небольшое число факторов, таких как изменение физического
объема реализованных товаров, закупочных и продажных цен на товары.
Для повышения финансовых результатов ООО «Столица» в рамках
настоящей работы было разработано два мероприятия:
1. Создание на ООО «Столица» собственного автопарка. Данное меро-
приятие предлагается приобретение 3 автомобилей-рефрижераторов ГАЗ он
Next С41R11 с грузоподъемностью 5 тонн для удовлетворения своих потреб-
ностей в перевозках продукции. Они будут работать ежедневное (на каждом
70
автомобиле будет работать два водителя по 12 часов в день). Экономический
эффект от реализации мероприятия в первый год составит 4861,8 тыс. руб., а
в последующие годы – 11 549,8 тыс. руб., что превышает текущий уровень
чисто прибыли.
2. Выход на рынок мелкооптовой торговли мясосырьем, т.е. поставка
товаров небольшим мясным магазинам и мелким предприятиям пищевой
промышленности. Реализация данного мероприятия позволит увеличить объ-
ем продаж и прибыли компании, а также рентабельность. Ежегодная при-
быль от продаж вырастет более, чем на 5,7 млн. руб.
Внедрение обоих мероприятий позволит увеличить чистую прибыль
ООО «Столица» с 7 127,1 тыс. руб. до 20 986 тыс. руб., т.е. почти в 3 раза.
Таким образом, цель работы можно считать достигнутой, а задачи - выпол-
ненными.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
Научная и учебно-методическая литература
Интернет-ресурсы
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 Федеральный
закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ
2. Федеральный закон от 21.02.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н
Научная и учебно-методическая литературы
5. Авдеева В.И. Корпоративные финансы. Учебно-методическое по-
собие. Калуга: Издательство «Эйдос», 2016. – 130 с.
6. Авдеева В.И. Финансовый менеджмент : учебник / В.И. Авдеева,
О.И. Костина, Н.Н. Губернаторова. - М. : КНОРУС, 2017. - 384 с.
7. Газалиев М.М. Экономика предприятия: учебное пособие / М.М.
Газалиев. – М. : Издательство «Дашков и К», 2015 – 276 с.
8. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебник /
В.Д. Грибов, В.П. Грузинова, В.А Кузьменко – М. : КНОРУС, 2016. – 416 с.
9. Дорман, В.Н. Коммерческая организация: доходы и расходы, фи-
нансовый результат : учебное пособие / В.Н. Дорман.- Екатеринбург : Изд-во
Урал. ун-та, 2016. – 108 с.
10. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. - М.: Изда-
тельство «Бухгалтерский учет», 2015. - 472 с.