42
над другими статьями. В таблице 11 представлена динамика прибыли от про-
даж ООО «Столица».
Таблица 11
Динамика прибыли от продаж ООО «Столица»
в 2016-2018 годах, тыс. руб.
Наименование показа-
теля
Значение по годам
Темп роста
2016 г
2017 г
2018 г
2017 /
2016
2018 /
2017
Валовая прибыль
19973,4
16113,4
19993,2
80,7
124,1
Коммерческие расходы
2113
2056
2875
97,3
139,8
Управленческие расходы
7526
7455,9
8148,7
99,1
109,3
Прибыль от продаж
10334,4
6601,5
8969,5
63,9
135,9
Как видно по данным таблицы 11 в 2017 году прибыль от продаж на
ООО «Столица» сократилась с 10 334,4 тыс. руб. до 6601,5 тыс. руб., т.е. на
36,1%. Следует отметить, что темпы сокращения прибыли от продаж суще-
ственно превышают темпы снижения валовой прибыли. Это обуславливается
тем аспектом, что коммерческие и управленческие расходы ООО «Столица»
уменьшились существенно ниже, чем выручка. По итогам 2018 года прибыль
от продаж ООО «Столица» увеличилась на 35,9 и составила 8 969,5 тыс. руб.
Если валовая прибыль ООО «Столица» за 2018 года достигла максимального
значения за весь период исследования, то прибыль от продаж, хотя и превы-
сила значения 2017 года, но максимального уровня не достигла (в 2016 году
она была выше на 1364,9 тыс. руб.). В таблице 12 представлена расчет при-
были до налогообложения и чистой прибыли ООО «Столица».
Таблица 12
Динамика прибыли до налогообложения и чистой прибыли
ООО «Столица» в 2016-2018 годах, тыс. руб.
Наименование показа-
теля
Значение по годам
Темп роста
2016 г
2017 г
2018 г
2017 /
2016
2018 /
2017
1
2
3
4
5
6
Прибыль от продаж
10334
6601
8969
-3733
2368
Проценты к уплате
15
159
147
144
-12
43
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
5
6
Прочие доходы
2341
2456
2145
115
-311
Прочие расходы
2145
2354
2058
209
-296
Прибыль до налогообло-
жения
10515
6544
8909
-3971
2365
Налог на прибыль
943
1309
1782
366
473
Чистая прибыль
9572
5235
7127
-4337
1892
Как видно по данным таблицы 12 в 2016-2018 годах на ООО «Столица»
значения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж являются очень
близкими, поэтому прочие доходы и расходы, а также проценты к уплате не
оказывают существенного влияния. В течение всего периода исследования
деятельность ООО «Столица» является прибыльной. Наибольшая чистая
прибыль в размере 9 572 тыс. руб. была получена в 2016 году. По итогам
2017 года чистая прибыль компании сократилась почти в два раза до 5 235
тыс. руб. и хотя в 2018 году она выросла на 36,1%, но уровня 2016 года не
достигла. Для более полной оценки финансовых результатов компании на
рисунке 5 представим динамику рентабельности продаж.
Рисунок 5 – Динамика рентабельности продаж ООО «Столица» в
2016-2018 годах, %
1,01
0,75
0,78
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2016 г 2017 г 2018 г
44
Прежде всего, следует отметить, что уровень рентабельности является
крайне низким. Максимальный уровень в течение всего периода исследова-
ния составил всего 1,01%. При этом положительной тенденции роста рента-
бельности не наблюдается, т.к. её уровень в 2017-2018 годах составлял 0,75%
и 0,78% соответственно. Данная ситуация обуславливает возникновение су-
щественных рисков для компании даже при незначительном изменении ры-
ночной конъюнктуры или других факторов внешней среды и обуславливает
необходимость в повышении эффективности деятельности компании и росте
её прибыли. Далее выявим основные факторы, которые в 2016-2018 годах
оказывали влияние на изменение финансовых результатов ООО «Столица».
2.3. Анализ факторов, определяющих изменение финансовых ре-
зультатов
В рамках настоящей работу для анализа факторов, определяющих из-
менение финансовых результатов ООО «Столица», будет применена следу-
ющая факторная модель:
П
чп
= ∑(????
????
×Ц
????
) − ∑(????
????
×ЗЦ
????
)∑(????
????
×????
????
× Ц
т
) − Р
цр
− Ч
ф
× (ОЗП
ф
+ ДЗП
ф
)
× 1,302 − Р
вет
− ∑(????
????
+ Ц
а
) − Р
си
− Р
бух
− Р
ком
− Р
пур
− Р
рекл
− А ± ∆П
рд
− П
у
− Н
п
,где
П
чп
– чистая прибыль
Vi – физический объем реализованных товаров по i-му направлению,
тонн;
Ц
i
– продажная цена (без НДС) реализации товаров по i-му направле-
нию, тыс. руб./тонн;
ЗЦ
i
– закупочная стоимость (без НДС) приобретения реализации това-
ров и по i-му направлению, тыс. руб./тонн;
Li – среднее расстояние перевозки товаров (от поставщика на склад
компании и со склада компании покупателю) по i-му направлению, км.;
45
Ц
т
– средняя стоимость услуг транспортно-логических компаний за пе-
ревозку 1 тонны грузов на 1 км;
Р
пц
– прочие цеховые расходы по всем направлениям;
ОЗП
ф
− фактическая средняя основная заработная плата одного со-
трудника в год, тыс. руб.;
ДЗП
ф
− фактическая средняя дополнительная заработная плата
одного сотрудника в год, тыс. руб.;
Ч
ф
– фактическая численность персонала компании, чел.
Р
вет
- расходы на ветеринарные услуги, тыс. руб.
S
i
– арендованная площадь i-го типа площади, м
2
;
Ц
а
– стоимость аренды в год, тыс. руб./м
2
;
Р
си
- расходы на связь и интернет, тыс. руб;
Р
бух
- абонентская плата за пользование бухгалтерской программой;
Р
ком
- командировочные расходы, тыс. руб.;
Р
ппр
- прочие управленческие расходы, руб.;
Р
рекл
- расходы на рекламу и маркетинг, тыс. руб.;
А – амортизация, тыс. руб.;
∆П
рд
- сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.;
П
у
– проценты к уплате, тыс. руб.;
Н
п
– налог на прибыль, тыс. руб.
В таблице 13 представлены данные по транспортным расходам, необ-
ходимые для факторного анализа.
Таблица 13
Данные по цеховым расходам, необходимые для факторного
анализа.
Направление деятельности
2016 г
2017 г
2018 г
1
2
3
4
Общий объем перевозимых грузов, тонн
33
33
Принимается как равный объему реализации продукции
46
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
Мясосырье свинина
2587
1047
2358
Мясосырье говядина
2005
1981
1998
Мясосырье птица
1486
1451
1456
Средняя протяженность перевозки грузов
Мясосырье свинина
235
170
286
Мясосырье говядина
248
262
290
Мясосырье птица
246
250
261
Стоимость перевозки (руб. за 1 тонну/км)
Все направления
10,8
10,9
11,1
Стоимость приобретения товаров, тыс. руб./тонну
Мясосырье свинина
152,6
153,5
153,1
Мясосырье говядина
154
155
154,7
Мясосырье птица
140,6
140,7
141,3
Продажная стоимость товаров, тыс. руб./тонну
Мясосырье свинина
158,6
159,4
159,1
Мясосырье говядина
161,2
162,6
163,8
Мясосырье птица
145,3
145,8
146,2
В таблице 14 представлена информация по численности сотрудников
ООО «Столица» и их средней заработной плате.
Таблица 14
Данные по численности сотрудников ООО «Столица» и их
средней заработной плате.
Наименование показателя
2016 г
2017 г
2018 г
Численность персонала, чел.
7
7
8
Средняя осн. заработная плата (тыс. руб.в год)
306
307,2
307,2
Средняя доп. заработная плата (тыс. руб. в год)
62,4
78
82,8
В таблице 15 представлена информация по площади арендованных
ООО «Столица» помещений и годовым арендным ставкам.
Таблица 15
Данные по площади арендованных ООО «Столица» площа-
дей и годовым арендным ставкам
Наименование показателя
2016 г
2017 г
2018 г
1
2
3
4
Площадь холодильной камеры, кв.м.
230
200
200
47
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
Стоимость годовой аренды холодильной камеры,
тыс. руб.
8,22
8,4
8,46
Площадь офисных помещений, кв.м.
92
92
92
Стоимость годовой аренды офисных помещений,
тыс. руб.
6,24
6,36
6,54
Результаты факторного анализа изменения чистой прибыли за 2017 год
представлены в таблице 16
Таблица 16
Факторный анализ изменения чистой прибыли ООО «Столи-
ца» за 2017 год относительно 2016 года
Наименование фактора
Влияние фактора
За счет изменения цен реализации
4336,5
За счет изменения среднего пути перевозки това-
ров
372,8
За счет изменения площади арендованных поме-
щений
246,6
За счет изменения расходов на ветеринарные
услуги
87
За счет изменения рекламных и маркетинговых
расходов
57
За счет изменения прочих цеховых расходов
29,6
За счет изменения прочих управленческих расхо-
дов
22
За счет изменения командировочных расходов
15,6
За счет изменения численности персонала
0
За счет изменения абонентской платы за бух. про-
граммы и СПС
0
За счет изменения основной заработной платы
-10,9
За счет изменений расходов на связь, интернет
-14
За счет изменения годовой арендной ставки
-47,1
За счет изменения сальдо прочих доходов и рас-
ходов
-94
За счет изменения стоимости транспортных услуг
-106
За счет изменения дополнительной заработной
платы
-142,2
За счет изменения процентов к уплате
-144
За счет изменения налога на прибыль
-366
За счет изменения закупочных цен
-3068,4
За счет изменения физического объема реализуе-
мой продукции
-5511,5
Всего
-4337,0
48
Как видно по данным таблицы 16 из 20 проанализированных факторов
благоприятно на рост чистой прибыли оказало 8 факторов. Еще два фактора
не оказали никакого влияния, а влияние еще 10 факторов было неблагопри-
ятным. Изначально рассмотрим факторы, оказавшие в 2017 году на чистую
прибыль компании благоприятное влияние. В таблице 17 представлены дан-
ные факторы с оценки размера влияния относительно чистой прибыли 2016
года как базового года.
Таблица 17
Анализ факторов, оказавших благоприятное влияние на чи-
стую прибыль ООО «Столица» в 2017 году
Наименование фактора
Влияние
фактора
Удельный вес влияния
относительно чистой
прибыли за 2016 год, %
За счет изменения цен реализации
4336,5
45,3
За счет изменения среднего пути пере-
возки товаров
372,8
3,9
За счет изменения площади арендован-
ных помещений
246,6
2,6
За счет изменения расходов на ветери-
нарные услуги
87
0,9
За счет изменения рекламных и марке-
тинговых расходов
57
0,6
За счет изменения прочих цеховых рас-
ходов
29,6
0,3
За счет изменения прочих управленче-
ских расходов
22
0,2
За счет изменения командировочных
расходов
15,6
0,2
По данным таблицы 17 следует отметить, что из всех факторов, ока-
завших благоприятное влияние на рост чистой прибыли ООО «Столица» в
2017 году, существенное влияние оказало только изменение цены реализа-
ции. Однако влияние данного фактора следует рассматривать в совокупности
с оценкой влияния на чистую прибыль компании закупочных цен, т.к. рост
цен реализации достаточно часто обуславливается именно общим рост цен на
рынке. Как видно по данным таблицы 16 за счет изменения закупочных цен
чистая прибыль ООО «Столица» сократилась на 3068,4 тыс. руб. Таким обра-
зом, превышение влияния повышения продажных цен над закупочными со-
49
ставляет: 4336,5 – 3068,4 = 1268,1. Что составляет 13,2% от чистой прибыли
компании за 2016 год. Таким образом, темпы роста закупочных цен оказали
существенное влияние на повышение эффективности функционирования
компании. Влияние остальных факторов можно оценить как не существенное
в масштабах компании.
Далее проанализирует факторы, которые в 2017 году оказали неблаго-
приятное влияние на изменение чистой прибыли ООО «Столица» (см. табли-
цу 18). Не будет учитываться фактор изменения закупочных цен, т.к. мы его
уже рассматривали.
Таблица 18
Анализ факторов, оказавших неблагоприятное влияние на
чистую прибыль ООО «Столица» в 2017 году
Наименование фактора
Влияние
фактора
Удельный вес влияния
относительно чистой
прибыли за 2016 год,
%
За счет изменения физического объ-
ема реализуемой продукции
-5511,5
57,6
За счет изменения налога на при-
быль
-366
3,8
За счет изменения процентов к
уплате
-144
1,5
За счет изменения дополнительной
заработной платы
-142,2
1,5
За счет изменения стоимости транс-
портных услуг
-106
1,1
За счет изменения сальдо прочих
доходов и расходов
-94
1
За счет изменения годовой арендной
ставки
-47,1
0,5
За счет изменений расходов на
связь, интернет
-14
0,1
За счет изменения основной зара-
ботной платы
-10,9
0,1
Как видно по данным 18 основным фактором, оказавшим неблагопри-
ятное влияние на чистую прибыль ООО «Столица» в 2017 году, является из-
менение физического объема реализуемой продукции. Удельный вес данного
фактора составляется 57,6% от чистой прибыли компании за 2016 год. На ри-
50
сунке 6 представлено распределение влияния данного фактора по отдельным
направлениям деятельности ООО «Столица».
Рисунок 6 – Распределение влияние фактора уменьшение физи-
ческого объема реализуемой продукции по отдельным направле-
ниям деятельности ООО «Столица», тыс. руб.
Как видно по данным рисунка 6 на чистую прибыль ООО «Столица»
сказалось уменьшение объема реализованной продукции по направлению
«Оптовая торговля мясосырьем свинины». Основная причина заключалась в
сокращении производства у двух крупных покупателей компании и отказа от
сотрудничества еще двух других, так как они перешли на непосредственное
взаимодействие с животноводческими предприятиями. По остальным
направлениям, хотя и было сокращение физического объема, но очень незна-
чительное.
Следует отметить, что влияние остальных факторов, неблагоприятно
сказавшихся в 2017 году на чистую прибыль ООО «Столица», является не-
существенным.
Далее проанализируем: какое влияние оказали факторы на чистую при-
быль ООО «Столица» в 2018 году. Результаты факторного анализа представ-
лены в таблице 19.
5331,5
108,5
71,5
Мясосырье свинины
Мясосырье говядины
Мясосырье птицы
51
Таблица 19
Факторный анализ изменения чистой прибыли ООО «Столи-
ца» за 2018 год относительно 2017 года
Наименование фактора
Влияние фактора
За счет изменения физического объема реализуе-
мой продукции
5398,2
За счет изменения цен реализации
2272,6
За счет изменения закупочных цен
669,0
За счет изменения процентов к уплате
12,0
За счет изменения основной заработной платы
0,0
За счет изменения площади арендованных поме-
щений
0,0
За счет изменения абонентской платы за бух. по-
граммы и СПС
-3,3
За счет изменений расходов на связь, интернет
-9,3
За счет изменения сальдо прочих доходов и рас-
ходов
-15,0
За счет изменения годовой арендной ставки
-28,6
За счет изменения прочих управленческих расхо-
дов
-31,7
За счет изменения дополнительной заработной
платы
-50,0
За счет изменения командировочных расходов
-68,4
За счет изменения прочих цеховых расходов
-150,3
За счет изменения расходов на ветеринарные
услуги
-217,0
За счет изменения стоимости транспортных услуг
-326,8
За счет изменения налога на прибыль
-473,0
За счет изменения численности персонала
-501,5
За счет изменения рекламных и маркетинговых
расходов
-819,0
За счет изменения среднего пути перевозки това-
ров
-3765,9
Всего
4337,0
Как видно по данным таблицы 19 из 20 проанализированных факторов
благоприятно на рост чистой прибыли оказало только 4 фактора. Еще два
фактора не оказали никакого влияния, а влияние еще 14 факторов было не-
благоприятным. Изначально рассмотрим факторы, оказавшие в 2018 году на
чистую прибыль компании благоприятное влияние. Наибольшее влияние на
увеличение чистой прибыли ООО «Столица» в 2018 года оказало изменение
физического объема реализуемой продукции. Благодаря этому фактору чи-
стая прибыль увеличилась на 5 398,2 тыс. руб. Причем, как и в 2018 году