46
На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 Налогового кодекса
отпускные являются доходом работника и включаются ООО
«СтройИмпульс» в налоговую базу по НДФЛ. Организация, выплачивающая
отпускные, признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и
уплатить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения
доходов в виде оплаты отпуска определяется в как день выплаты этих
доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в
банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных производится ООО
«СтройИмпульс» в день выплаты.
В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ сумма отпускных учитывается ООО
«СтройИмпульс» для целей налогообложения прибыли в составе расходов на
оплату труда.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль ООО
«СтройИмпульс» признается прибыль, полученная ООО (ст. 247 НК РФ).
ООО «СтройИмпульс» применяет ставку по уплате налога прибыль
в размере 20% налогооблагаемой базы, сформированной в соответствии с
требованиями Налогового Кодекса .
Проведем анализ состава и динамики доходов, расходов и прибыли.
Представим в таблице 2 динамику доходов, расходов и финансовых
результатов Общества «СтройИмпульс».
Таблица 2
Динамика доходов, расходов и финансовых результатов
Общества «СтройИмпульс», тыс. руб.
Элемент
доходов,
расходов или
финансовых
результатов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
201
5
201
6
201
7
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017
/
2016
2017/
2015
Выручка
5
894
353
5
966
486
5
708
562
72 133
-257
924
1,22
-
4,32
-3,15
47
Себестоимость
продаж
5
171
446
4
995
630
4
782
928
-175
816
-212
702
-3,4
-
4,26
-7,51
Валовая
прибыль
(убыток)
722
907
970
856
925
634
247 949
-45
222
34,3
-
4,66
28,04
Коммерческие
расходы
80
357
99
395
101
669
19 038
2 274
23,69
2,29
26,52
Управленческ
ие расходы
14
032
19
386
28
517
5 354
9 131
38,16
47,1
103,2
3
Прибыль
(убыток) от
продаж
628
518
852
075
795
448
223 557
-56
627
35,57
-
6,65
26,56
Проценты к
получению
60
401
54
043
44
213
-6 358
-9 830
-
10,53
-
18,1
9
-26,8
Проценты к
уплате
444
465
588
966
509
864
144 501
-79
102
32,51
-
13,4
3
14,71
Прочие
доходы
2
502
349
858
156
342
062
-1 644
193
-516
094
-
65,71
-
60,1
4
-
86,33
Прочие
расходы
2
732
386
1
140
325
617
017
-1 592
061
-523
308
-
58,27
-
45,8
9
-
77,42
Прибыль
(убыток) до
налогообложе
ния
14
417
34
983
54
842
20 566
19 859
142,6
5
56,7
7
280,4
Текущий налог
на прибыль
3
508
7
162
11
055
3 654
3 893
104,1
6
54,3
6
215,1
4
Прочее
861
55
99
-806
44
-
93,61
80
-88,5
Чистая
прибыль
(убыток)
11
770
27
876
43
886
16 106
16 010
136,8
4
57,4
3
272,8
6
Сумма выручки Общества «СтройИмпульс» равна 5 894 353 тыс. руб. в
2015 г. В целом в течение периода исследования значение показателя
снизилось и достигло 5 708 562 тыс. руб. в 2017 г. (снижение -3,15%).
Сокращение объема сбыта свидетельствует о неспособности предприятия
действовать эффективно в условиях жесткой конкуренции рыночной
экономики. При условии сохранения стабильного положительного уровня
48
валовой маржи просходит снижение чистого дохода Общества
«СтройИмпульс».
Общая сумма валовой прибыли Общества «СтройИмпульс» составляет
925 634 тыс. руб. на конец периода исследования против 722 907 в 2015 г.
Значение показателя является положительным, а значит, у Общества
«СтройИмпульс» остаются средства для осуществления прочих расходов, а
именно расходов на управление, на сбыт, на обслуживание привлеченных
заемных средств.
Сумма прибыли от продаж Общества «СтройИмпульс» повышается на
26,56%, что говорит нам о высокой операционной эффективности Общества
«СтройИмпульс». Такая тенденция подтверждает качественную работу
менеджмента предприятия.
Каждое коммерческое предприятие нацелено на получение чистой
прибыли, поэтому именно такой показатель является одним из наиболее
важных для любой компании. Он является результативной оценкой всех
сильных и слабых сторон предприятия, воздействия внутренних и внешних
факторов. Объем чистой прибыли Общества «СтройИмпульс» в 2015 г. равен
11 770 тыс. руб. Прибыль Общества «СтройИмпульс» росла на 272,86% в
течение периода 2015-2017 гг., что является однозначно положительной
тенденцией, указывающей на способность менеджмента использовать
имеющиеся возможности для обеспечения более высокого финансового итога
функционирования по результатам года.
Каждый рубль Общества «СтройИмпульс» позволил получить 0,92
выручки в течение 2017 г. Каждый привлеченный рубль, вложенный в
основные средства Общества «СтройИмпульс», позволил Общества
«СтройИмпульс» реализовать 2 071,32 рублей товаров и услуг. Снижение на 1
412,76 говорит о проблемах в сфере управления основными средствами
предприятия.
49
Дебиторская задолженность Общества «СтройИмпульс» совершала 4,92
оборота в год, а период одного оборота составил 73,199 247 025 783 дней. Рост
интенсивности оборота дебиторской задолженности на 0,84 говорит о
повышении эффективности управления взаимоотношениями с дебиторами. В
целом сформированная политика управления краткосрочной кредиторской
задолженностью и дебиторской задолженностью была эффективной, ведь
дебиторы использовали для своих потребностей меньше средств, чем их
предоставляли кредиторы предприятию. Первые привлекали ресурсы
Общества «СтройИмпульс» в среднем на 73,2 дней, а ООО «СтройИмпульс»
погашало свои обязательства перед кредиторами в течение 142,35 дней. Как
результат, в предприятия достаточно средств кредиторов как для рассрочки и
отсрочки платежей дебиторов, так и для использования по прочим
направлениям.
Период операционного цикла Общества «СтройИмпульс» составил
около 333,87 дней. Это период, в течение которого основные оборотные
активы проходят полный цикл от денежной формы обратно в денежную
форму. Рост показателя на 42,58 дней говорит об уменьшении эффективности
производственного и сбытового процесса Общества «СтройИмпульс».
В отличие от операционного цикла, финансовый учитывает еще и
период, в течение которого происходит погашение кредиторской
задолженности. Длительность периода составила 191,52 дней.
Таблица 3
Динамика объема доходов Общества «СтройИмпульс», тыс. руб.
Элементы
доходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение),
%
201
5
201
6
201
7
2016/
2015
2017/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
2017
/
2015
Выручка
5
894
353
5
966
486
5
708
562
72 133
-257
924
1,22
-
4,32
-
3,15
50
Прочие доходы
2
502
349
858
156
342
062
-1 644
193
-516
094
-
65,7
1
-
60,1
4
-
86,3
3
Проценты к
получению
60
401
54
043
44
213
-6 358
-9 830
-
10,5
3
-
18,1
9
-
26,8
Всего доходы
8
457
103
6
878
685
6
094
837
-1 578
418
-783
848
-
18,6
6
-
11,4
-
27,9
3
Совокупный объем доходов Общества «СтройИмпульс» равен 6 094 837
тыс. руб. в 2017 г., что на 27,93% меньше значения 2015 г. Следующие
факторы отрицательно влияли на объем доходов:
- снижение выручки (-3,15%)
- снижение прочих операционных доходов (-86,33%)
- снижение процентов к получению (-26,8%)
Таблица 4
Структурные изменения в сфере формирования доходов
Общества «СтройИмпульс», %
Показатели
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Выручка
69,7
86,74
93,66
17,04
6,92
23,97
Прочие доходы
29,59
12,48
5,61
-17,11
-6,86
-23,98
Доходы от участия
в других
организациях
0
0
0
0
0
0
Проценты к
получению
0,71
0,79
0,73
0,07
-0,06
0,01
Всего доходы
100
100
100
-
-
-
Совокупный объем доходов Общества «СтройИмпульс» состоит на
93,66% из выручки, 5,61% из прочих доходов, 0,73% из процентов к
получению. Структурный анализ доходов предприятия показывает, что доля
выручки выросла на 23,97%. Устойчивая и высокая доля выручки в доходе
Общества «СтройИмпульс» говорит о сосредоточенности внимания на
основном направлении деятельности.
51
Таблица 5
Динамика финансового результата по видам деятельности
Общества «СтройИмпульс», тыс. руб.
Тип
финансового
результата
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Результат
основной
деятельности
628
518
852
075
795
448
223 557
-56 627
166 930
Результат
финансовых
операций
-384
064
-534
923
-465
651
-150
859
69 272
-81 587
Результат от
прочей обычной
деятельности
-230
037
-282
169
-274
955
-52 132
7 214
-44 918
Финансовый
результат до
налогообложения
14
417
34
983
54
842
20 566
19 859
40 425
В течение периода 2015-2017 гг. финансовый результат Общества
«СтройИмпульс» увеличился на 40 425 тыс. руб. за счет повышения результата
от основной деятельности (на 166 930 тыс. руб.).
Таблица 6
Динамика объема расходов Общества «СтройИмпульс», тыс. руб.
Элемент
расходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
201
5
201
6
201
7
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017
/
2016
2017/
2015
Себестоимост
ь реализации
5
171
446
4
995
630
4
782
928
-175
816
-212
702
-3,4
-
4,26
-7,51
Управленческ
ие расходы
14
032
19
386
28
517
5 354
9 131
38,16
47,1
103,2
3
Коммерчески
е расходы
80
357
99
395
101
669
19 038
2 274
23,69
2,29
26,52
Проценты к
уплате
444
465
588
966
509
864
144 501
-79
102
32,51
-
13,4
3
14,71
52
Прочие
расходы
2
732
386
1
140
325
617
017
-1 592
061
-523
308
-
58,27
-
45,8
9
-
77,42
Текущий
налог на
прибыль
3
508
7
162
11
055
3 654
3 893
104,1
6
54,3
6
215,1
4
Всего
расходов
8
446
194
6
850
864
6
051
050
-1 595
330
-799
814
-
18,89
-
11,6
7
-
28,36
Таблица 7
Структурные изменения в сфере формирования расходов
Общества «СтройИмпульс», %
Элемент
расходов
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Себестоимость
реализации
61,23
72,92
79,04
11,69
6,12
17,81
Управленческие
расходы
0,17
0,28
0,47
0,12
0,19
0,31
Коммерческие
расходы
0,95
1,45
1,68
0,5
0,23
0,73
Проценты к
уплате
5,26
8,6
8,43
3,33
-0,17
3,16
Прочие расходы
32,35
16,64
10,2
-15,71
-6,45
-22,15
Текущий налог на
прибыль
0,04
0,1
0,18
0,06
0,08
0,14
Всего расходы
100
100
100
-
-
-
Общая сумма расходов Общества «СтройИмпульс» составила 6 051 050
тыс. руб. в 2017 г., что на 2 395 144 тыс. руб. меньше значения 2015 г.
Снижение происходит за счет уменьшения суммы себестоимости продукции
(на 7,51%), прочих расходов (на 77,42%). Расходы Общества «СтройИмпульс»
состоят в 2017 г. на 79,04% из себестоимости реализации, 0,47% из расходов
на управление, 1,68% из расходов на продвижение продукции, 8,43% из
финансовых расходов, 10,2% из прочих расходов, 0,18% из расходов по уплате
налога на прибыль.
Таблица 8
Динамика показателей рентабельности (убыточности)
Общества «СтройИмпульс»
53
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2017/ 2016
Рентабельность (пассивов)
активов, %
0,47
0,7
0,23
Рентабельность собственного
капитала, %
26,69
31,31
4,62
Рентабельность производственных
фондов, %
0,99
1,27
0,28
Рентабельность реализованной
продукции по прибыли от продаж,
%
14,28
13,93
-0,35
Рентабельность реализованной
продукции по чистой прибыли, %
0,47
0,77
0,3
Коэффициент реинвестирования,
%
99,61
99,55
-0,06
Коэффициент устойчивости
экономического роста, %
23,47
26,97
3,5
Период окупаемости активов, год
212,2
141,88
-70,32
Период окупаемости собственного
капитала, год
3,75
3,19
-0,55
Каждый рубль, направленный в активы Общества «СтройИмпульс»,
позволил заработать 0,007 рублей чистой прибыли в 2017 г. Низкое значение
показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало
неэффективно. Такая ситуация связана с действием определенных факторов, а
именно рост финансового результата с 27 876 тыс. руб. до 43 886 тыс. руб.
положительно влиял на рентабельность активов, однако увеличение суммы
привлеченных активов с 5 808 516 тыс. руб. до 6 430 735 тыс. руб. вело к
снижению рентабельности активов. Как результат, значение показателя
окупаемости активов в 2017 г. составило 141,88 лет.
Каждый рубль привлеченного собственного капитала позволил
сгенерировать 0,3131 рублей чистой прибыли для собственников в 2017
Высокое значение показателя рентабельности делает предприятие
привлекательным объектом для инвестирования, а это означает, что в случае
необходимо собственники всегда готовы вложить дополнительные средства в
54
развитие. Текущее значение рентабельности собственного капитала
обеспечило окупаемость собственного капитала на уровне 3,19 лет.
Значение показателя рентабельности производственных фондов
Общества «СтройИмпульс» равно 1,27%, что на 0,28% больше значения на
конец 2015 г.
Политика управления операционными расходами была качественной,
ведь у Общества «СтройИмпульс» на каждый рубль продаж приходится 0,1621
рублей прибыли от продаж в 2017 г. Управленцы постоянно работают над
поиском возможностей для увеличения операционной маржи, поэтому в
течение 2015-2017 гг. прирост составил 3,95%.
Значение показателя реинвестирования в 2017 г. указывает на то, что
99,55% чистой прибыли реинвестировано в работу Общества
«СтройИмпульс». Таким образом, текущая политика распределения чистой
прибыли подразумевает выделение части суммы на обеспечение дальнейшего
развития.
Текущее значение показателя устойчивости экономического роста в
2017 г. четко указывает, что 26,97% суммы собственного капитала наращено
путем реинвестирования чистой прибыли.
55
2.3 Факторный анализ финансовых результатов деятельности
предприятия
Текущая динамика расходов так повлияла на прибыль Общества
«СтройИмпульс» в течение периода 2015-2017 гг.: 11770*(6051050/8446194–
1) =-3 337,7 тыс. руб.
Таблица 9
Факторный анализ значения рентабельности по модели Шеремет
Факторы
Год
2015
2016
2017
Доходы, тыс. руб.
8 457 964
6 878 740
6 094
936
Расходы, тыс. руб.
8 446 194
6 850 864
6 051
050
Прибыль, тыс. руб.
11 770
27 876
43 886
Расходы на рубль дохода
1
1
0,99
Таблица 10
Факторный анализ значения рентабельности по модели Шеремет
Показатели
Год
2016
к
2015
2017
к
2015
Коэффициент соотношения затрат
0,81
0,72
Изменение прибыли за счет изменения затрат, тыс.
руб.
-2
223,1
4
-3
337,7
Коэффициент соотношения дохода
0,81
0,72
Изменение прибыли за счет изменения дохода, тыс.
руб.
25,51
49,34
Изменение прибыли за счет расходов на 1 рубль
дохода, тыс. руб.
18
303,6
3
35
404,3
6
Общая сумма влияния на изменение прибыли, тыс.
руб.
16
106
32
116
Таким образом, прибыль Общества «СтройИмпульс» изменилась из-за
изменения дохода в течение периода 2015-2017 гг. на
11770*(6094936/8457964–6051050/8 446 194)=49,34 тыс. руб. Доля расходов в