66
нормативных значений для автомобиля КАМАЗ 65117 2009 г.в. и данных
годового пробега.
Сведем выше обозначенные расходы в таблицу 19
Таблица 19
Затраты ООО «Стройподряд» на приобретение и эксплуатацию
грузового автомобиля с манипулятором КАМАЗ 65117 2009 г.в.
Показатель
Ед.изм
Кол-во
Затраты на
ед.
Затраты в
год
Автомобиль КАМАЗ 65117
2009 г.в.
шт.
1
1700
1700
Транспортный налог
тыс. руб.
1
19,6
19,6
Страховка ОСАГО
тыс. руб.
1
21
21
Амортизация (линейный
способ, 5 лет)
тыс. руб.
1
340
340
Годовой пробег
км.
89514
0
Расходы ГСМ (дизельное
топливо 48 руб/л)
руб/100
км
31329,9
48
1503,84
Расходы на ремонт и
обслуживание
руб./км
89514
1,25
111,89
Итого всего
3696,33
Таким образом, затраты на обслуживание и приобретение грузового
автомобиля с манипулятором КАМАЗ 65117 2009 г.в. составят 3696,33 тыс.
рублей исходя из данных о пробеге автомобиля из отдела ресурсов ООО
«Стройподряд» за 2019 год, а также данных о продаже автомобилей и
официальных калькуляторов.
Совокупные затраты на реализацию мероприятий по формированию
новой службы на предприятии ООО «Стройподряд» составят 4747,53 тыс.
рублей. Обновленная организационная структура предприятия представлена
в Приложении 2 (новая должность выделена красной заливкой)
Проведем расчет эффективности от реализации сформированных
предложений.
3.2. Оценка влияния предложенных мер на размер финансового
результата
Осуществим расчет и формирование прогнозного баланса и отчета о
финансовых результатах на основании сформированных предложений.
Прогнозный баланс представлен в Приложении 5. Прогнозный отчет о
финансовых результатах представлен в Приложении 6.
67
В результате реализации предложений по повышению эффективности
деятельности ООО «Стройподряд» в балансе предприятия произойдут
следующие изменения. Анализируя актив баланса видно, что общая величина
активов предприятия в прогнозном периоде, по сравнению с базовым
незначительно увеличилась. По сравнению с базовым периодом активы и
валюта баланса выросли в абсолютном выражении составило 1 700 тыс. руб.
Таким образом, в прогнозном периоде актив баланса и валюта баланса
находятся на уровне 21 655 тыс. руб. В более значительной степени это
произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший
период рост этой статьи составил 1 700 тыс. руб. (в процентном соотношении
0%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Основные
средства» достигло 1 709 тыс. руб.
В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых
в базовом периоде составляла 82 тыс. руб., возросли на 1 700 тыс. руб. (темп
прироста составил 2073.17%), и на 31.12.2019 г. их величина составила 1 782
тыс. руб. (8% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов,
составлявшая на 31.12.2018 г. 19 873 тыс. руб. напротив осталась на прежнем
уровне. (92% от общей структуры имущества).
В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было
вызвано увеличением на 1 700 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом,
статьи «Основные средства»
Размер дебиторской задолженности за анализируемый период не
изменился. Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «Стройподряд»
следует отметить, что предприятие в проектном периоде имеет пассивное
сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской).
Таким образом, предприятие продолжает финансировать свою
текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного
финансирования составляет 33 936 тыс. руб.
68
Проанализируем изменение показателей финансово - хозяйственной
деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом на
основании данных Приложения 8 и 9.
Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной
деятельности ООО «Стройподряд» особое внимание следует обратить на
рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы
рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости
капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по
кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой
прибыли в производство.
В таблице 20 представлена динамика показателей рентабельности в
проектном периоде по отношению к базовому.
Таблица 20
Динамика показателей рентабельности ООО «Стройподряд» в
результате реализации сформированных предложений
Наименование
Базовый
период
Плановый
период
в абс.
выражении
темп
прироста,%
Общая рентабельность, %
-11,52%
-1,66%
9,86%
14,4
Рентабельность продаж, %
15,15%
22,27%
7,12%
147,0
Рентабельность
акционерного капитала, %
-
4950,96%
-4094,42%
856,54%
82,7
Рентабельность оборотных
активов, %
-129,55%
-107,14%
22,41%
82,7
Общая рентабельность
производственных фондов,
%
-156,85%
-15,08%
141,77%
9,6
Рентабельность всех
активов, %
-129,02%
-98,32%
30,70%
76,2
Рентабельность основной
деятельности
28,56%
40,31%
11,75%
141,1
Рентабельность
производства, %
39,99%
67,54%
27,55%
168,9
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего следует
отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от
деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель
общей рентабельности) находится у ООО «Стройподряд» ниже
среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало
69
периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял -
11.52%, а на конец периода -1.66 % (изменение в абсолютном выражении за
период 9.86%. Это следует рассматривать как положительный момент.
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
«Стройподряд» в относительном выражении в плановом периоде по
отношению к базовому представлен в таблице 21.
Таблица 21
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
«Стройподряд» в результате реализации сформированных
предложений
Наименование
Базовый
период
Плановый
период
в абс.
выражении
темп
прироста,%
Коэффициент автономии
-3,1
-2,95
0,15
95,16
Коэффициент отношения
собственных и заемных
средств
-0,76
-0,75
0,01
98,68
Коэффициент маневренности
2,08
2,06
-0,02
99,04
Коэффициент имущества
производственного
назначения
0,17
0,24
0,07
141,18
Коэффициент долгосрочно
привлеченных заемных
средств
-1,08
-1,01
0,07
93,52
Коэффициент краткосрочной
задолженности
6,84%
10,91%
0,04
159,50
Коэффициент кредиторской
задолженности
53,97%
51,61%
-0,02
95,63
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям,
представленный в таблице 36, говорит о том, что, по представленным в
таблице показателям, по сравнению с базовым периодом ситуация на ООО
«Стройподряд» улучшилась.
Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период
увеличился на 0.15 и в плановом периоде составил -2.95.
Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств
(финансовый рычаг)», снизился незначительно на -0.02 и в плановом периоде
составил -1.34 Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше
зависимость предприятия от заемных средств.
70
Показатель «Коэффициент маневренности», незначительно снизился
на -0.02 и в плановом периоде составил 2.06. Это выше нормативного
значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля
источников собственных средств находится в мобильной форме. В
прогнозном периоде ООО «Стройподряд» обладает легкой структурой
активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40 %. Таким
образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.
Динамика показателей ликвидности баланса в результате реализации
сформированных предложений представлена в таблице 22.
Таблица 22
Динамика показателей ликвидности ООО «Стройподряд» в
результате реализации сформированных предложений
Наименование
Базовый
период
Плановый
период
в абс.
выражении
темп
прироста,%
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,13
0,15
0,02
115,38
Коэффициент
промежуточной (быстрой)
ликвидности
0,33
0,35
0,02
106,06
Коэффициент текущей
ликвидности
0,4
0,41
0,01
102,50
Коэффициент покрытия
оборотных средств
собственными источниками
формирования
1,5
1,69
0,19
112,67
Коэффициент
восстановления (утраты)
платежеспособности
0,13
0,18
0,05
138,46
Коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже нормативного
значения (0,2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере
обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных
обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Отмечается
положительное изменение показателя абсолютной ликвидности
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает,
какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет
наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение
показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны
71
покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало
анализируемого периода (на 31.12.2018 г.), значение показателя быстрой
(промежуточной) ликвидности составило 0.33. На 31.12.2019 г. значение
показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную
тенденцию, и составило 0.31.
Коэффициент текущей ликвидности находится ниже нормативного
значения 2, что говорит о том, что значение коэффициента достаточно низкое
и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных
обязательств.
Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей
ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и
Коэффициент текущей ликвидности ниже своего (0,1), рассчитывается
показатель восстановления платежеспособности предприятия. Коэффициент
восстановления платежеспособности также показывает рост.
Таким образом, в результате реализации сформированных
предложений произойдут следующие изменения:
1. Отмечается положительное изменение актива баланса.
2. Отмечаются положительные изменения в отчете о финансовых
результатах ООО «Стройподряд», в том числе рост чистой прибыли на 4,54
млн. руб.
3. В результате реализации сформированных предложений значения
большинства показателей рентабельности увеличились, что следует
рассматривать как положительную тенденцию.
4. Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике,
показывает улучшение финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом разработанные мероприятия являются экономически
эффективными, обеспечивают повышение эффективности деятельности ООО
«Стройподряд» и рекомендованы к реализации на предприятии.
72
Заключение
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой
метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на
основе его бухгалтерской отчетности
Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа:
внутренний и внешний. С точки зрения инвестора прогнозирование
будущего это значение финансовых отчетов, а с точки зрения менеджера
анализ финансовых отчетов полезен как для того, чтобы предвидеть будущие
условия, так и для планирования действий, которые позволят фирме в
будущем развиваться еще эффективнее.
К основным источникам данных в управленческом анализе относится
информация: учетная, нормативная, научная, о передовом опыте, отчетная, о
текущих результатах деятельности объекта. Основной проведения экспресс-
анализа выступает годовая бухгалтерская отчетность. В состав годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным
законом «О бухгалтерском учете» включаются следующие формы:
бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Основная цель анализа – определение «болевых» точек финансового
состояния предприятия, с тем чтобы определиться с направлениями
углубленного анализа. В данном аспекте экспресс-анализ может проводиться
с минимально необходимыми расчетами и использованием различных
приемов и технологий, которые для каждого конкретного случая могут быть
индивидуальными. Одним из главных инструментов финансового анализа
является анализ финансовых коэффициентов, который позволяет на их
основе сравнивать различные компании, работающие в одной отрасли и
имеющие сходный размер.
Результатом проведения анализа становится формирование основных
направлений детального исследования деятельности предприятия, выявление
73
слабых сторон деятельности и постановка задач финансовым службам, с
целью выработки управленческих решений.
Общество с ограниченной ответственностью «Стройподряд»
зарегистрировано 14 апреля 2004 г. регистратором МИФНС № 17 по
Пермскому Крайю. Руководитель организации: директор Гайсин Рустем
Рашитович. Юридический адрес ООО «Стройподряд» - 618150, Пермский
край, Бардымский район, село Барда, улица Ленина, 14-2.
Основным видом деятельности является «Строительство жилых и
нежилых зданий», зарегистрировано 19 дополнительных видов деятельности.
Уставной капитал ООО «Стройподряд» составляет 10 000 рублей.
Единственным учредителем компании является Гайсин Рустем Рашитович.
В ходе проведенного исследования установлено, что предприятие ООО
«Стройподряд» показывает недостаточно высокие показатели финансово-
хозяйственной деятельности:
1. Получение убытка за последний год;
2. Недостаточное обеспечение собственными средствами;
3. Неустойчивое финансовое положение.
Для повышения эффективности деятельности ООО «Стройподряд» и
улучшения финансово-экономических показателей отмечены следующие
основные направления развития:
1. Увеличение доли собственного капитала;
2. Снижение суммы краткосрочной кредиторской задолженности
(например, переведя ее в состав долгосрочной задолженности);
3. Увеличение суммы остатка денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений;
4. Увеличение чистой прибыли.
Механизмами решения поставленных задач могут стать:
1. Привлечение дополнительных средств учредителей предприятия;
2. Привлечение долгосрочных кредитов и займов;
3. Развитие новых направлений деятельности;
74
4. Повышение эффективности использования ресурсов предприятия
С целью устранения выявленных проблем предложено сдать
неиспользуемые площади в субаренду и расширить спектр оказываемых
услуг за счет приобретения в лизинг малой строительной техники.
Совокупные материальные затраты на реализацию проекта составят 23 тыс.
рублей. Предприятие обладает необходимыми материальными средствами,
дополнительные источники финансирования не требуются.
Средняя стоимость аренды помещений складского назначения
категории В, расположенных в непосредственной близости от ООО
«Стройподряд» составляет 162,62 руб/кв.м в месяц. Стоимость аренды
свободных складских помещений ООО «Стройподряд» составят 105700
рублей в месяц или 1,268 млн. рублей в год. Других дополнительных
вложений в реализацию проекта не потребуется.
Наняв машиниста самоходной техники с правами категории В и
тракторными правами и приобретя автоэвакуатор для доставки техники на
объект заказчика предприятие сможет оказывать следующие услуги: услуги
мини-экскаватора, услуги мини-погрузчика и автоэвакуатора.
Совокупные годовые затраты на ГСМ, ремонт и обслуживание
техники, транспортный налог и страхование составят 754,48 тыс. рублей.
Стоимость автоэвакуатора Газель Next с пробегом от 100 тыс. км до
120 тыс. км составляет 680 тыс. рублей. Средства на приобретение
оборудования предполагается взять в лизинг.
Компания обладает необходимыми ресурсами для реализации всех
сформированных предложений.
75
Список использованной литературы
1. Конституция
показателя
Российской Федерации (принята
средств
всенародным
голосованием 12.12.1993) (с
численность
учетом поправок,
счета
внесенных Законами
хватает
РФ о
поправках к Конституции
пути
РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ,
принимают
от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,
анализируя
от 05.02.2014 N 2-ФКЗ,
повысить
от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)// «Собрании
прибыль
законодательства РФ», 04.08.2014,
увеличение
N 31, ст. 4398
2. Гражданский
нормальному
кодекс Российской
нерациональной
Федерации (часть
является
вторая) от
26.01.1996 N 14-ФЗ //
является
«Собрание
равен
законодательства РФ», 29.01.1996,
устойчивости
N 5, ст.
410
3. Федеральный
основные
закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О
коэффициент
бухгалтерском
учете»// «Российская
прибыль
газета», N 278, 09.12.2011
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019)
«Об обществах с ограниченной ответственностью»// «Российская газета», N
30, 17.02.1998
5. Постановление
составит
Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об
финансирования
утверждении Правил
оформим
проведения арбитражным
коэффициент
управляющим финансового
обоснованности
анализа»// «Российская Бизнес-газета»,
нулю
N 26, 08.07.2003
6. Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 N 104 (ред. от
13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой
службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности
стратегических предприятий и организаций» (Зарегистрировано в Минюсте
РФ 21.06.2006 N 7953)// «Российская газета», N 138, 29.06.2006
7. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: учеб. пособие / М. С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и
сервис, 2015. – 125 с.
8. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: учеб.
пособие / М. М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 305 с.
9. Аренс, А. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.
Аренс, Дж. Лоббек. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 405 с.