56
показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель
восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие,
в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее
восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей
ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне
0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность, так как показатель меньше единицы.
Осуществим формирование основных выводов и рекомендаций по
результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «Стройподряд» на основании данных полученных в ходе
прохождения преддипломной практики.
Таким образом, по результатам проведенного анализа показателей
финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Стройподряд»
можно сделать следующие выводы.
На основании проведенного анализа в целом динамику изменения
актива баланса можно назвать положительной.
Изменение структуры пассивов за анализируемый период, следует
признать в подавляющей части негативным.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО "Стройподряд"
можно сказать, что за анализируемый период в целом ее можно назвать
негативной.
За анализируемый период значения большинства показателей
рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что
следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.
Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике,
показывает снижение финансовой устойчивости предприятия.
Так как на конец анализируемого периода Коэффициент текущей
ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и
Коэффициент текущей ликвидности ниже своего (0,1), рассчитывается
показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель
57
восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие,
в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее
восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей
ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне
0, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность, так как показатель меньше единицы.
На начало анализируемого периода у предприятия достаточно
собственных средств для формирования запасов и затрат., на конец периода у
предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и
затрат.
Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели
финансового положения (по состоянию на 31.12.2019) и результаты
деятельности ООО «Стройподряд» в течение анализируемого периода (с
31.12.2017 по 31.12.2019).
Анализ выявил следующие показатели, имеющие исключительно
хорошие значения:
⎯ чистые активы превышают уставный капитал, при этом за 3
последних года наблюдалось увеличение чистых активов;
⎯ на 31.12.2019 значение коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами, можно охарактеризовать как очень
хорошее;
⎯ коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью
соответствует нормативному значению;
⎯ коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует
нормативному значению;
⎯ положительная динамика изменения собственного капитала
организации при том что, активы ООО «Стройподряд» уменьшились на 487
тыс. руб. (на 13,9%);
58
⎯ коэффициент покрытия инвестиций полностью соответствует
норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет
XX% от общего капитала организации);
⎯ абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка
собственных оборотных средств.
Положительно характеризующим финансовое положение организации
показателем является следующий – доля собственного капитала
неоправданно высока.
Среди отрицательных показателей результатов деятельности
организации можно выделить следующие:
⎯ за последний год получен убыток от продаж (-205 тыс. руб.), хотя
и наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим
годом (+70 тыс. руб.);
⎯ убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний
год составил -359 тыс. руб. (+55 тыс. руб. по сравнению с предшествующим
годом).
С критической стороны результаты деятельности ООО
«Стройподряд» характеризуют такие показатели:
⎯ падение рентабельности продаж;
⎯ отрицательная динамика финансового результата до процентов к
уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Стройподряд».
В целом можно говорить об ухудшении положения предприятия и его
предкризисном состоянии.
59
Глава 3. Разработка и обоснование эффективности комплекса
мер, предложенных для увеличения уровня финансовых
результатов ООО «СТРОЙПОДРЯД»
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых
результатов организации
В ходе проведенного исследования установлено, что предприятие ООО
«Стройподряд» показывает недостаточно высокие показатели финансово-
хозяйственной деятельности:
1. Получение убытка за последний год;
2. Недостаточное обеспечение собственными средствами;
3. Неустойчивое финансовое положение.
Для повышения эффективности деятельности ООО «Стройподряд» и
улучшения финансово-экономических показателей отмечены следующие
основные направления развития:
1. Увеличение доли собственного капитала;
2. Снижение суммы краткосрочной кредиторской задолженности
(например, переведя ее в состав долгосрочной задолженности);
3. Увеличение суммы остатка денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений;
4. Увеличение чистой прибыли.
Механизмами решения поставленных задач могут стать:
1. Привлечение дополнительных средств учредителей предприятия;
2. Привлечение долгосрочных кредитов и займов;
3. Развитие новых направлений деятельности;
4. Повышение эффективности использования ресурсов предприятия.
Максимальная сумма заемных средств, которую может
дополнительно привлечь ООО «Стройподряд» без риска существенного
ухудшения структуры капитала приведена в таблице 14.
60
Таблица 14
Максимальные объемы привлечения заемных средств
Вид кредитования
Максимальная сумма дополнительных
кредитов и займов, при которой
организация сохранит
высокую степень
финансовой
независимости,
тыс. руб.
удовлетворительную
степень финансовой
независимости, тыс.
руб.
Долгосрочные кредиты и
займы на приобретение
внеоборотных активов
ИЛИ
2 200
3 500
Долгосрочные кредиты и
займы на пополнение
оборотных средств
ИЛИ
3 400
4 500
Краткосрочные кредиты и
займы на пополнение
оборотных средств
1 500
2 250
Указанные значения рассчитаны исходя из двух ориентиров: а)
собственный капитал не должен стать меньше допустимого (40% от всего
капитала в случае с сохранением удовлетворительной финансовой
независимости и 20% – в случае сохранения высокой степени финансовой
независимости); б) коэффициент текущей ликвидности не должен
ухудшиться, опустившись менее 2,5.
Разница в объемах долгосрочного и краткосрочного кредитования
связана с тем, что краткосрочные кредиты и займы, в отличие от
долгосрочных, не только снижают долю собственного капитала, но и
текущую ликвидность (т.е. степень покрытия оборотных активов
организации краткосрочными обязательствами). Приведенные в таблице
цифры нельзя суммировать, их следует рассматривать по отдельности
(«или»). Кроме того, необходимо дополнительно проверить, не станет ли
сумма процентных платежей по привлекаемым кредитам и займам
чрезмерным бременем для организации.
То есть помимо влияния на структуру баланса, которое учтено в
приведенной таблице, нужно выяснить, насколько ухудшатся финансовые
61
результаты в результате дополнительных расходов на выплату процентов по
кредитам.
4. Повышение эффективности использования ресурсов предприятия.
Текущее положение предприятия накладывает определенные
ограничения на направлении совершенствования деятельности предприятия:
1. Невозможность получения заемных средств;
2. Отсутствие собственных средств для вложения в развитие
предприятия.
Таким образом, в долгосрочной перспективе имеется возможность
стабилизации финансово-экономических показателей. В текущий момент,
проведенные изменения позволили сократить потребность в использовании
складских помещений, при этом фактически не используется площадь в 650
кв.м.
Исходя из всего выше обозначенного представляет наиболее
перспективным сдача неиспользуемого склада в субаренду, что позволит
увеличить чистую прибыль предприятия, существенно не увеличивая затраты
предприятия.
Общая схема складского помещения представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Схема складского помещения ООО
«Стройподряд»
62
Склад имеет два отдельных въезда, что позволяет разграничить
помещения и выделить необходимую зону для собственных нужд и
помещение для сдачи в субаренду.
Для реализации данного проекта необходимо проведение
незначительной перепланировки помещения посредством разделения
собственной и субарендой зоны в соответствии с занимаемой площадью, что
наглядно представлено на рисунке 7.
Рисунок 7 – Перепланировка складской зоны ООО
«Стройподряд»
Действующий договор аренды позволяет ООО «Стройподряд» сдавать
неиспользуемые площади в субаренду, если это не выступает основным
видом деятельности. Таким образом, правовые риски реализации данного
проекта минимизированы.
63
Разделение зоны предполагается осуществить собственными силами
посредством монтажа разделительной сетки на опорных столбах высотой 3
метра. Что позволит визуально разделить помещения и обеспечить
требуемый уровень сохранности имущества ООО «Стройподряд» и
субарендатора.
Стоимость процесса переоборудовании представлена в таблице 15.
Таблица 15
Затраты на переоборудование складского помещения ООО
«Стройподряд»
Наименование затрат
ед.изм.
количество
цена
стоимость
Секция заборная цинк+ПВХ «Лайт» d-
3,5 мм яч 60*200мм 2000*3000мм
шт.
9
1600
14400
Крепление сетки/секции заборной к
столбам 50х50 мм зеленый (3 шт.)
шт.
9
185
1665
Столб заборный d51 мм h3000 мм
зеленый
шт.
9
680
6120
Расходные материалы
ед.
1
500
500
Итого всего
22685
Совокупные материальные затраты на реализацию проекта составят
23 тыс. рублей. Предприятие обладает необходимыми материальными
средствами, дополнительные источники финансирования не требуются.
Помимо материальных вложений, процесс реорганизации и сдачи в
аренду складских площадей потребует следующих организационных
изменений, представленных в таблице 16.
Таблица 16
Организационные мероприятия для реализации проекта
Наименование мероприятия
Срок дней
Ответственное лицо
Согласование изменение с арендодателем
5
Президент
Разработка проекта договора аренды
1
Бухгалтер
Определение цены аренды
1
Бухгалтер
Размещение объявления и поиск арендатора
14
Президент
Проведение ремонтных работ
2
Бригадир монтажников
Заключение договора аренды
1
Президент
Внесение изменений в инструкцию по
обеспечению безопасности на складах ООО
«Стройподряд»
1
Президент
Доведение информации до работников
предприятия
2
Старший кладовщик
Контроль оплаты аренды
ежемесячно
Бухгалтер
64
Совокупно временные затраты на реализацию проекта составят 27
рабочих дней. Таким образом, при старте проекта 01.03.2020 предприятие
уже в 2020 году сможет получить оплату за 9 календарных месяцев.
Определение ориентировочной стоимости аренды представлен в
таблице 17 и основан на объявлениях, находящихся в свободном доступе.
Таблица 17
Определение ориентировочно стоимости аренды складского
помещения
Адрес помещения и описание
Площадь
Стоимость
аренды
помещения
руб./месяц
Стоимость
аренды
кв.м.
руб./мес
Складское помещение/
производство, 480 м²
480
79800
166,25
Складское помещение/автосервис,
2500 м²
2500
250000
100
Складское помещение класс В, 570
м²
570
162000
284,21
Склад категории В1730 м²
1730
173000
100
Средняя цена аренды
162,62
Таким образом, средняя стоимость аренды помещений складского
назначения категории В, расположенных в непосредственной близости от
ООО «Стройподряд» составляет 162,62 руб/кв.м в месяц.
Стоимость аренды свободных складских помещений ООО
«Стройподряд» составят 105700 рублей в месяц или 1,268 млн. рублей в год.
Других дополнительных вложений в реализацию проекта не
потребуется.
Проведем расчет изменения показателей деятельности от реализации
предложений.
Затраты предприятия ООО «Стройподряд» на доставку грузов
составляют существенную долю расходов. Поэтому в рамках повышения
эффективности деятельности предприятия предполагается сформировать
собственную службу доставки для работы на удалении до 100 км (доставка
по области) с целью оптимизации уровня сервиса, потенциального
расширения спектра оказываемых услуг, оптимизации нагрузки на
сотрудников.
65
Реализация данного направления потребует затрат на найм
сотрудника водителя-грузовика, приобретение грузового автомобиля с
манипулятором, увеличение расходов на обслуживание, налоговые и
амортизационные отчисления.
Рассмотрим каждую группу расходов.
Расходы на найм сотрудника водителя-экспедитора категории C.
Средняя заработная плата водителей-экспедиторов категории С согласно
сайту rabota.ru и hh.ru составляет 65 тыс. рублей в месяц. Рассмотрим затраты
на найм нового сотрудника ООО «Стройподряд».
Таблица 18
Затраты на расширение штата сотрудников ООО «Стройподряд»,
тыс. руб.
Показатель
в месяц
в год
Заработная плата
65
780
1.1 В ПФР
16,9
202,8
1.2 В ФСС
1,885
22,62
1.3 В ФОМС
3,315
39,78
1.4 От несчастных случаев
0,5
6
Итого всего
87,6
1051,2
Совокупные затраты предприятия на увеличение штата сотрудников с
целью повышения эффективности деятельности за счет расширения спектра
услуг и оптимизации расходов составят 1051,2 тыс. рублей в год.
Для оказания услуг необходимо приобретение автомобиля КАМАЗ
65117 с манипулятором. Помимо стоимости автомобиля предприятию
необходимо заложить затраты на ГСМ, страховку, налог на автомобиль,
расходные материалы и ремонт.
Для расчета расходов на ГСМ использованы данные отдела ресурсов о
пробеге автомобилей при работе на удалении до 100 км.
Расчет налоговых отчислений осуществлен с помощью калькулятора
на сайте https://www.nalog.ru/rn77/service/calc_transport/ исходя из паспортной
мощности автомобиля в 280 л.с.
Затраты на расходные материалы и ремонт осуществлены исходя из
данных представленных в интернет-источниках исходя из рекомендованных