55
ППЛ =
100
)75,742,22()4753186869(
= 5770,9 тыс. руб.
Рентабельность продаж составит 6,64% к товарообороту:
100
86869
9,5770
=6,64%.
Как видно, результаты практически такие же, как и в методе прямого счета.
Применение на практике этой методики позволяет повысить обоснован-
ность проводимых плановых расчетов, разработать (на уровне предприятия)
многовариантные подходы к реализации экономической стратегии его развития
с учетом конкретной ситуации на рынке, решаемых производственных и соци-
альных задач и выбрать наиболее приемлемый.
Расчетно-аналитический метод используется в том случае, когда отсут-
ствуют технико-экономические нормативы. Взаимосвязь между отдельными
показателями или экономическими явлениями может быть установлена лишь
косвенным путем на основе анализа и сопоставления отчетных данных.
Сущность этого метода заключается в том, что расчеты плановых показа-
телей производятся на основе анализа достигнутого уровня, их развития, при-
нимаемого за исходную базу, и индексов их изменения в плановом периоде [12,
c.58].
При расчетно-аналитическом методе используются материалы анализа за
предыдущие периоды и выявленные резервы роста рентабельности за счет
снижения уровня издержек обращения и роста доходности продаж.
УПП = УВД -УИО, (34)
где УВД – уровень дохода от реализации товаров, в % к плановому оборо-
ту; УИО – уровень издержек обращения, в % к плановому обороту.
Последовательность расчета для анализируемого предприятия:
1. Средний уровень доходов от реализации товаров за 2016-2017 годы со-
ставляет 21,42%:
2
55,2128,21
=21,42.
56
2. Средний уровень издержек обращения за 2016-2017 годы составляет:
16,11 %:
2
67,1555,16
=16,11%.
2. Уровень прибыли от продаж:
21,42%-16,11% = 5,31% - рентабельность продаж.
4. Прибыль торгового предприятия от продаж в прогнозном году:
100
31,586869
= 4613 тыс. руб.
Использование этого метода требует большого опыта и развитой интуи-
ции у работников экономических служб, а также знания условий работы торго-
вых предприятий, понимания сущности экономических процессов и перспектив
их развития на уровне хозяйствующих субъектов.
Опытно-статистический метод позволяет определить планируемую при-
быль торгового предприятия торгового предприятия исходя из суммы прибыли
за отчетный год и среднего темпа изменения прибыли за 3-5 лет, предшеству-
ющих планируемому году.
Определим плановую величину прибыли от продаж, исходя из среднего
темпа изменения прибыли от продаж. Расчеты для планирования представлены
в таблице 18.
Таблица 18.
Прибыль торгового предприятия от продаж в ООО «Ваниль»
за 2005- 2017 годы
Годы
Сумма, тыс. руб.
Цепные темпы роста
прибыли от продаж, %
2010
1924
100,0
2011
1989
103,38
2012
2101
105,63
2016
2335
111,14
2017
3006
128,74
Средний темп роста составит:
Т% =
15
00,10338,10563,11114,12874,1
=
15
8990084,1
=1,174.
Прибыль торгового предприятия от продаж составит 3529,04 тыс. руб.:
57
3006
1,174=3529,04 тыс. руб.
Рентабельность продаж составит 4,06 % к товарообороту:
100
86869
04,3529
=4,06%.
Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных о при-
росте прибыли от продаж за ряд лет, предшествующих планируемому году.
Сглаживание производиться с помощью скользящей средней для трех
ближайших лет:
К1 =
3
321 ККК
, К2 =
3
432 ККК
, К3 =
3
543 ККК
. (35)
Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность
определить среднегодовое изменение прироста прибыли от продаж:
Δ =
1
1
n
ККn
, (36)
где Δ – среднегодовое изменение прироста прибыли от продаж, %;
Кn – последний показатель в ряду выровненных средних, %;
К1 – первый показатель в ряду выровненных средних, %;
n – количество показателей выровненного ряда средних.
Значение прироста прибыли от продаж на планируемый год (К6) опреде-
ляется продолжением выровненного ряда средних на два шага вперед, то есть
начиная от предшествующего года, через отчетный год на планируемый:
К6 = К4 +2 Δ. (37)
Отличительной особенностью большинства экономических процессов на
уровне торгового предприятия является их неопределенность, а также одновре-
менное воздействие многих, часто взаимозависимых, факторов. Проведем два
варианта расчета, основанных на этом методе [12, c.59].
Метод скользящей средней. Этот метод основан на сглаживании данных о
приросте прибыли от продаж за ряд лет, предшествующих планируемому году.
Исходная информация для расчета представлена в таблице 19.
58
Таблица 19.
Прирост прибыли от продаж ООО «Ваниль»
по методу скользящей средней на прогнозный год
Годы
Прибыль торгового
предприятия от про-
даж, тыс. руб.
Прирост прибыли от
продаж, %
Условное обо-
значение
2010
1924
121,54
К1
2011
1989
103,38
К2
2012
2101
105,63
К3
2016
2335
111,14
К4
2017
3006
128,74
К5
Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех
ближайших лет:
К1 = (К1+ К2+ К3)/3 = (121,54+103,38+105,63)/3 = 110,18%.
К3 = (К3 +К4 +К5)/3 = (105,63+111,14+128,74)/3 = 115,17%.
Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность
определить среднегодовое изменение прироста объема прибыли от продаж:
Δ =
13
18,11017,115
= 2,49%.
Значение прироста прибыли от продаж на планируемый год (К6) опреде-
ляется продолжением выровненного ряда средних на два шага вперед, то есть
начиная от предшествующего года, через отчетный год на планируемый:
К6 = 111,14 + 2
2,49 = 116,12%.
Таким образом, в соответствии с этим методом, в планируемом году по
сравнению с отчетным годом прибыль торгового предприятия от продаж долж-
на повыситься на 16,12% и составит 3490,6 тыс. руб.
Рентабельность составит 4,02% к товарообороту:
100
86869
6,3490
=4,02%.
Метод планирования на основе влияния факторов. Сущность этого мето-
да заключается в следующем. Первоначально находятся размеры влияния фак-
торов на прибыль торгового предприятия: товарооборота, уровня доходов и из-
держек обращения. Определим влияние товарооборота на прибыль торгового
предприятия от продаж:
59
100
o
р
У)
0
ОТ
1
ОТ(
от
П
, (38)
где ОТ1 – товарооборот планируемого года, тыс. руб.;
ОТ0 – товарооборот отчетного года, тыс. руб.;
Ур – уровень прибыли от продаж, тыс. руб.
от
П
=
100
60,4)6539486869(
= 987,9 тыс. руб.
Таким образом, рост товарооборота увеличит прибыль торгового пред-
приятия от продаж на 987,9 тыс. руб.
Влияние изменения среднего уровня дохода на прибыль торгового пред-
приятия от продаж:
,
100
1
ОT)
0
др
У
1
др
У(
др
П
(39)
где Удр1, Удр0– уровень доходов от реализации планируемого и отчетно-
го годов соответственно.
∆ПДР =
100
86869)55,2142,22(
= 755,8 тыс. руб.
Увеличение среднего уровня доходов от реализации товаров увеличит
прибыль торгового предприятия от продаж на 755,8 тыс. руб.
Влияние уровня издержек обращения на прибыль торгового предприятия
от продаж:
,
100
1
ОТ)
0
и
У
1
ио
У(
уио
П
(40)
где Уио1, Уио0 – уровень издержек обращения планируемого и отчетного
годов соответственно;
ОТ1 – товарооборот планируемого года.
уио
П
=
100
86869)95,1678,15(
= -1016 тыс. руб.
Снижение уровня издержек обращения приведет к повышению прибыли
на 1016 тыс. руб.
60
После этого находят планируемую сумму прибыли от продаж:
ППЛ =
100
20092010 ПРО
ΔП(за_счет_всех_факторов), (41)
ППЛ =
100
60,486869
+987,9+755,8+1016 = 6755,6тыс. руб.
Прибыль торгового предприятия на прогнозный год составит 6755,6 тыс.
руб. Рентабельность составит 7,78%.
Метод целевого планирования. Позволяет обеспечить увязку ее размеров
с целями развития предприятия.
Основой этого метода является предварительное определение минималь-
но необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль
торгового предприятия, погашения долгосрочных кредитов и процентов по
ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для выплаты ди-
видендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накоп-
ления средств, необходимых предприятию для производственного развития.
Основное значение в процессе планирования целевой суммы прибыли
придается определению потребности в капитализируемой ее части, то есть не-
обходимого объема прибыли для реализации инвестиционных возможностей
предприятия [12, c.61].
В прогнозный году предприятию предстоит погасить полученную на раз-
витие материально-технической базы сумму 200 тыс. руб.
На пополнение собственных оборотных средств планируется направить
878 тыс. руб. На выплату дивидендов 843 тыс. руб. На погашение кредитов 600
тыс. руб. На материальное стимулирование работников 509 тыс. руб. На реше-
ние социальных проблем коллектива 255тыс. руб.
Таким образом, суммарная потребность представляет собой чистую при-
быль торгового предприятия в размере 3285 тыс. руб.:
200+878+843+600+509+255=3285 тыс. руб.
Прибыль торгового предприятия до налогообложения составит 4106 тыс.
руб.:
61
П
до налогообложения =
прибыльнаналог
Пч
100
100
=
20100
1003285
= 4106 тыс. руб.
Исходя из среднегодовых темпов роста сальдо прочих доходов и расхо-
дов на 2018 может составить -75 тыс. руб. Отсюда прибыль торгового предпри-
ятия от продаж может быть в размере
П от продаж = 4106 + 75 = 4181 тыс. руб.
При выборе оптимально варианта приоритетность целевого подхода оче-
видна и заключается в том, что он ориентируется на удовлетворение потребно-
сти предприятия. Данный вариант расчета необходимо сопоставить с суммой
прибыли исходя из возможностей предприятия.
Результаты расчета обоснования прибыли и рентабельности различными
методами на планируемый период представлены в таблице 20.
Таблица 20.
Прибыль торгового предприятия и рентабельность ООО «Ваниль»
на прогнозный год
Методы расчета
Расчетная сумма
прибыли от продаж,
тыс. руб.
Рентабельность
продаж, %
1.Метод прямого счета
5770,2
6,64
2. Метод CVP
5770,9
6,64
3. Расчетно-аналитический метод
4613,5
5,31
4. Опытно-статистический метод
3529,0
4,06
5. Метод скользящей средней
3490,6
4,02
6. Метод на основе влияния факторов
6755,6
7,78
7. Метод целевого планирования
4181
4,81
После планирования прибыли и рентабельности различными методами
необходимо выбрать оптимальный вариант.
Оптимальным можно считать тот размер прибыли, который может быть
достигнут исходя из возможностей предприятия.
Расчетная величина прибыли от продаж опытно-статистическим методом
и методом скользящей средней не может быть взята во внимание, так как
наблюдается снижение рентабельности в сравнении с 2017 годом на 0,54% к
обороту и на 0,58% к обороту соответственно.
62
В зарубежной литературе есть рекомендации по вероятному определению
показателей с использованием метода Перта. Он основан на стандартном рас-
пределении вероятностей. Сущность состоит в том, что экспертным путем
определяется три вида прогнозных значения прибыли от продаж:
оптимистический (О);
наиболее вероятный (В);
пессимистический (П).
Выберем из представленных вариантов (табл. 20):
О - 6755,6 тыс. руб.;
В - 5770,9 тыс. руб.
П - 4181 тыс. руб.
Ожидаемое значение прогноза по формуле Перта определим следующим
образом:
ПП(вер.) =
6
4 ПВО
=
6
4181 5770,94 6755,6
= 5670 тыс. руб.
Затем определим наиболее вероятное значение отклонения от плана при-
были:
3
ОП
d
3
6,67554181
= -858,2 тыс. руб.
В заключении рассчитаем оптимальный показатель прибыли от продаж:
Ппл.= ПП(вер.)
d
= 5670+858,2 = 6528,2 тыс. руб.
Ппл.= 5670 - 858,2=4811,2 тыс. руб.
Принимаем за основу прибыль торгового предприятия в размере 4811,2
тыс. руб., так как она ближе к реальному достижению исходя из возможностей
предприятия.
Оптимальная сумма прибыли составит 4811,2 тыс. руб., уровень рента-
бельности составит 5,54% к обороту розничной торговли.
У(рен) =
100
86869
4811,2
= 5,54%.
63
По результатам планирования прибыли оптимальная сумма прибыли от
продаж на предстоящий год составит 4811,2 тыс. руб., что на 1805,2 тыс. руб.,
или на 160,1% больше, чем в 2017 году. Рентабельность на предстоящий год
составит 5,54% к обороту, что на 0,94% к обороту больше рентабельности отчет-
ного года.
Расчеты прибыли до налогообложения представлены в таблице 21.
Таблица 21.
Прибыль торгового предприятия до налогообложения ООО «Ва-
ниль» на прогнозный год
Показатели
2017 год
Прогноз
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
Оборот розничной тор-
говли, тыс. руб.
65394
86869
21475
132,8
Прибыль торгового пред-
приятия от продаж, тыс.
руб.
3006
4811,2
1805,2
160,1
В % к товарообороту
4,60
5,54
0,94
-
Прочие доходы, тыс. руб.
217
232
+15
106,9
Прочие расходы, тыс.
руб.
435
307
-90
79,3
Прибыль торгового пред-
приятия до налогообло-
жения, тыс. руб.
2788
4736,2
19148,2
169,9
В % к товарообороту
4,26
5,45
1,19
-
По результатам предлагаемых расчетов можно сделать следующие выво-
ды. В случае если прибыль торгового предприятия от продаж в прогнозный го-
ду будет составлять 4811,2 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов исходя
из сложившегося изменения за предыдущие три года составит 75 тыс. руб., то
прибыль торгового предприятия до налогообложения ООО «Ваниль» составит
4736,2тыс. руб., что на 19148,2 тыс. руб. больше, чем в 2017 году.
3.2 Пути повышения прибыли и рентабельности ООО «Ваниль»
Стремление заработать прибыль торгового предприятия является одним
из сильных и устойчивых мотивов видения бизнеса. Поэтому необходимо вы-
64
работать такие подходы к осуществлению деятельности, которые в достаточной
мере обеспечат постоянное наращивание стратегического потенциала органи-
зации и сохранения ее конкурентных преимуществ.
Для достижения этих целей необходимо произвести ряд мероприятий:
определить дополнительные резервы и возможности увеличения прибыли и по-
вышения рентабельности, использовать эти резервы и возможности в текущей
деятельности и перспективе.
В рыночных условиях большое влияние на величину получаемой прибы-
ли оказывает развитие инфляционных процессов. Повышение цен на товары
ведет к увеличению объема розничного оборота и соответствующему росту
суммы доходов и прибыли даже при неизменном размере торговой надбавки.
С другой стороны инфляция охватывает повышение ставок и тарифов на
услуги организаций, обслуживающих торговые предприятия, что приводит к
увеличению расходов предприятий торговли и уменьшению их прибыли. Рост
цен на товары и тарифов на услуги вызывает необходимость индексации зара-
ботной платы, повышение ее минимального размера, в том числе и для работни-
ков торговли, что также ведет к увеличению издержек обращения и снижению
прибыли.
Большое влияние на прибыль торгового предприятия оказывает повыше-
ние производительности труда работников торговли. Влияние этого фактора
проявляется в двух направлениях. Во-первых, рост производительности труда
ведет к увеличению объема реализации товаров, а, следовательно, и к увеличе-
нию суммы получаемой прибыли. Во-вторых, повышение производительности
труда приводит к уменьшению численности работников, а, следовательно, и к
сокращению расходов на оплату труда, на долю которых приходиться свыше
55% всех издержек обращения предприятия. Это ведет к снижению общей сум-
мы издержек и к увеличению суммы прибыли.