35
Окончание таблицы 7.
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонение (+,-)
Темп
изме-
нения,
%
по
уров-
ню, %
Тыс.руб.
В % к обороту
4,73
4,60
-0,13
-
-
Прочие доходы, тыс. руб.
200
217
-
+17
108,5
Прочие расходы, тыс. руб.
604
435
-
-169
72,02
Прибыль торгового предприя-
тия до налогообложения, тыс.
руб.
1931
2788
-
+857
144,4
В % к обороту
3,91
4,26
+0,35
-
-
Чистая прибыль торгового
предприятия, тыс. руб.
1523
2252
-
+729
147,9
В % к обороту
3,08
3,44
-0,36
-
-
Прибыль торгового предприятия от продаж повысилась в 2017 году на
671 тыс. руб. Темп роста прибыли от продаж составил 128,7%. По отношению к
обороту розничной торговли уровень прибыли от продаж снизился на 0,13%.
Этому способствовало опережение темпов роста оборота розничной торговли
над темпами роста прибыли от продаж. Прибыль торгового предприятия до
налогообложения в 2017 году составила 2788 тыс. руб. и возросла по сравне-
нию с 2016 годом на 857 тыс. руб., а по уровню на 0,35% к обороту. Произошло
увеличение прочих доходов на 17 тыс. руб., что способствовало увеличению
прибыли до налогообложения на 17 тыс. руб., а снижение прочих расходов на
169 тыс. руб., способствовало её увеличению на соответствующую сумму.
Основной прирост прибыли до налогообложения получен за счет увели-
чения прибыли от продаж на 671 тыс. руб.
Анализ прибыли торгового предприятия необходимо проводить не только
путем сравнения фактически достигнутых результатов с показателями за анало-
гичный период прошлых лет, но также путем проведения более углубленного
исследования, целью которого является определение и количественная оценка
влияния на прибыль торгового предприятия от продаж отдельных факторов
(таблица 8).
36
Таблица 8.
Прибыль торгового предприятия и рентабельность ООО «Ва-
ниль» за 2016-2017 годы
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонение
(+;-)
Тыс.
руб.
% к
обороту
Тыс.
руб.
% к
обороту
абсо-
лютное
относи-
тельное
Доходы от продажи
товаров
10514
21,28
14092
21,55
+3578
+0,27
Издержки обраще-
ния
8179
16,55
11086
16,95
+2907
+0,40
Прибыль торгового
предприятия от про-
даж
2335
4,73
3006
4,60
+671
-0,13
Оборот розничной
торговли
49404
-
65394
-
+15990
-
На абсолютную величину и относительный уровень прибыли предприя-
тий торговли оказывают влияние как внешние (не зависящие от предприятий),
так и внутренние условия деятельности предприятий.
К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законода-
тельных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования,
налогообложения предприятий, оплаты труда работников.
Внутренние условия деятельности предприятия также оказывают влияние
на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) ко-
личества работников возрастают (или снижаются) затраты на оплату труда и
социальные нужды, что, в свою очередь, оказывает влияние на рост (или
уменьшение) валовой прибыли и, соответственно, чистой прибыли. Разделив
подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы – показатели,
можно выявить степень влияния основных из них на прибыль торгового пред-
приятия на основе применения методов и приемов экономико-математического
анализа.
Проведем анализ факторов, влияющих на прибыль торгового предприя-
тия торгового предприятия ООО «Ваниль»:
- оборота розничной торговли;
- дохода от реализации товаров;
- издержек обращения.
37
Влияние изменения товарооборота в текущих ценах на прибыль торгово-
го предприятия от продаж товаров.
Повышение оборота розничной торговли на 15990 тыс. руб. способство-
вало увеличению прибыли от продаж на 756,3 тыс. руб.:
100
73,4)4940465394(
= +756,3 тыс. руб.
Влияние изменения цен на прибыль торгового предприятия от продаж.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом цены на реализованные товары в
среднем увеличились на 14,6%. С учетом этого товарооборот в сопоставимых
ценах в 2017 году составил 57062,8 тыс. руб.:
146,1
65394
=57062,8 тыс. руб.
За счет роста цен на 14,6% прибыль торгового предприятия от продаж
возросла на 394,1 тыс. руб.:
100
73,4)8,5706265394(
= +394,1 тыс. руб.
Влияние товарооборота в сопоставимых ценах (физического объема това-
рооборота) на прибыль торгового предприятия от продаж.
Увеличение физического объема товарооборота способствовало увеличе-
нию прибыли в сумме 362,2 тыс. руб.:
100
73,4)494048,57062(
= +392,2 тыс. руб.
Влияние изменения уровня доходов от реализации товаров на прибыль
торгового предприятия торгового предприятия.
Повышение уровня дохода от реализации товаров на 0,27% увеличило
прибыль торгового предприятия организации на 176,6 тыс. руб.:
100
65394)28,2155,21(
= +176,6.
Оценка влияния уровня издержек обращения на прибыль торгового пред-
приятия торгового предприятия.
38
Повышение уровня издержек обращения на 0,39% привело к снижению
прибыли на 261,6 тыс. руб.:
100
65394)55,1695,16(
= +261,6 тыс. руб.
Отметим, что издержки обращения – это фактор обратного влияния. Ре-
зультаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Ваниль» сведены в
таблице 9.
Таблица 9.
Влияние факторов на прибыль торгового предприятия от продаж
ООО «Ваниль» за 2016 - 2017 годы
Факторы
Влияние факторов, тыс. руб.
Оборот розничной торговли, всего
+756,3
в том числе:
за счет физической массы товаров
+362,2
за счет цен
+394,1
Доходы от реализации товаров
+176,6
Издержки обращения
-261,6
Итого по указанным факторам
+671,3
Таким образом, положительное влияние на прибыль торгового предприя-
тия от продаж оказали повышение оборота розничной торговли, повышение
уровня дохода от реализации. Отрицательное влияние оказало повышение уров-
ня издержек обращения. Необходимо провести анализ прибыли на основе мар-
жинального дохода. Маржинальный доход позволяет сделать более объектив-
ные выводы о влиянии объема продаж на изменение суммы прибыли (табл.10).
Таблица 10.
Маржинальный анализ прибыли ООО «Ваниль»
за 2016-2017 годы
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонение
(+,-)
Темп
изме-
нения,
%
по
уров-
ню, %
Тыс.руб.
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
49404
65394
-
15990
132,4
Доходы от реализации, тыс.
руб.
10514
14092
-
3578
134
В % к обороту
21,28
21,55
+0,27
-
-
Издержки обращения, тыс. руб.
8179
11086
-
2907
135,5
В % к обороту
16,55
16,95
+0,40
-
-
Переменные издержки обраще-
ния, тыс. руб.
3332,9
4924,2
-
1591,3
147,7
39
Окончание таблицы 10.
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонение
(+,-)
Темп
изме-
нения,
%
по
уров-
ню, %
Тыс.руб.
В % к обороту
6,75
7,53
0,78
-
-
Маржинальный доход, тыс. руб.
7181,1
9167,8
-
1986,7
127,7
В % к обороту
14,53
14,02
-0,51
-
-
Постоянные издержки обраще-
ния, тыс. руб.
4846,1
6161,8
-
1315,7
127,1
Прибыль торгового предприя-
тия от продаж, тыс. руб.
2335
3006
-
671
128,7
В % к обороту
4,73
4,60
-0,13
-
-
Изменение прибыли от продаж составило 671 тыс. руб.
Рост оборота розничной торговли на 15990 тыс. руб. способствовал уве-
личению прибыли от продаж на 2323,3 тыс. руб.:
100
53,14)4940465394(
= +2323,3 тыс. руб.
За счет роста цен на 14,6% прибыль торгового предприятия от продаж
увеличилась на 1210,5 тыс. руб.
100
53,14)8,5706265394(
= +1210,5 тыс. руб.
Влияние оборота розничной торговли в сопоставимых ценах (физическо-
го объема продаж) на прибыль торгового предприятия составило 1112,8 тыс.
руб.:
100
14,53)494048,57062(
= +1112,8 тыс. руб.
Увеличение физического объема продаж на 7658,8 тыс. руб. способство-
вало росту прибыли от продаж на 1112,8 тыс. руб.
Влияние изменения уровня дохода от реализации на прибыль торгового
предприятия от продаж составило 176,6 тыс. руб.:
100
65394)28,2155,21(
= +176,6.
Повышение уровня дохода от реализации товаров на 0,27% к обороту
увеличило прибыль торгового предприятия организации на 176,6 тыс. руб.:
40
Влияние изменения уровня переменных издержек обращения на прибыль
торгового предприятия от продаж составило 510,1 тыс. руб.:
100
65394)6,757,53(
= -510,9 тыс. руб.
Увеличение уровня издержек обращения на 0,78% к обороту снизило
прибыль торгового предприятия от продаж на 510,9 тыс. руб.
Увеличение суммы постоянных издержек обращения снизило прибыль
торгового предприятия от продаж на 1317,7 тыс. руб.
Влияние факторов на прибыль торгового предприятия от продаж товаров
на основе маржинального анализа по ООО «Ваниль» представлено в таблице
11.
Таблица 11.
Влияние факторов на прибыль торгового предприятия от продаж на
основе маржинального анализа ООО «Ваниль» за 2016 - 2017 годы
Факторы
Влияние факторов, тыс. руб.
Оборот розничной торговли, всего
+2323,3
в том числе:
- за счет физической массы товаров
+1112,8
- за счет цен
+1210,5
Доходы от реализации товаров
+176,6
Переменные издержки обращения
-507,3
Постоянные издержки обращения
-1315,7
Итого по указанным факторам
+671,3
В 2017 году прибыль торгового предприятия от продаж возросла на 671
тыс. руб. и составила 3006 тыс. руб. На увеличение прибыли от продаж оказали
влияние следующие факторы: объем продаж, доходы от реализации, постоян-
ные и переменные издержки обращения. Рост товарооборота в отчетном году
по сравнению с предшествующим периодом на 15990 тыс. руб. способствовал
увеличению прибыли от продаж на 1941,4 тыс. руб., в том числе за счет роста
физического объема оборота прибыль торгового предприятия увеличилась на
930,7 тыс. руб., а за счет роста цен на 14,6% прибыль торгового предприятия от
продаж увеличилась на 1010,7 тыс. руб. Таким образом, 52,1% прироста при-
были от продаж получено за счет роста цен. Это обусловлено инфляционными
процессами, 47,8% прироста прибыли получено за счет физического объема
41
оборота. Увеличение уровня дохода на 0,27% к обороту способствовало увели-
чению прибыли от продаж на 176,6 тыс. руб. За счет увеличения уровня пере-
менных издержек обращения на 0,78% к обороту прибыль торгового предприя-
тия от продаж снизилась на 510,9тыс. руб., в то же время увеличение суммы
постоянных издержек обращения способствовало снижению прибыли от про-
даж на 1317,7 тыс. руб.
Сравнительная оценка влияния факторов на прибыль торгового предпри-
ятия от продаж при традиционном и маржинальном анализе по ООО «Ваниль»
представлена в таблице 12.
Таблица 12.
Влияние факторов на прибыль торгового предприятия от продаж
при традиционном и маржинальном анализе за 2017 год, тыс. руб.
Факторы
Размер влияния факторов
Традиционный
анализ
Маржинальный
анализ
Оборот розничной торговли, всего
+756,3
+2323,3
в том числе:
- за счет физической массы товаров
+362,2
+1112,8
- за счет цен
+394,1
+1210,5
Доходы от реализации товаров
+176,6
+176,6
Издержки обращения, всего
-261,6
-1828,6
в том числе:
- переменные издержки обращения
-
-510,9
- постоянные издержки обращения
-
-1317,7
Итого по указанным факторам
671,3
671,3
Так как сумма прибыли не дает возможности полностью оценить каче-
ственную сторону деятельности предприятия, то в процессе анализа рассчиты-
вается относительный показатель прибыли – рентабельность (таблица 13).
В таблице 13 представлена информационная база для расчета показателей
рентабельности.
Таблица 13.
Информационная база для расчета показателей рентабельности
ООО «Ваниль» за 2016-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
2016
2017
Оборот розничной торговли, тыс. руб.
49404
65394
+15990
Прибыль торгового предприятия от продаж,
тыс. руб.
2335
3006
+671
42
Окончание таблицы 13.
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
2016
2017
Чистая прибыль торгового предприятия,
тыс. руб.
1523
2252
-
Среднегодовая стоимость:
- основных средств, тыс. руб.
2289,5
3520
+1230,5
- оборотных средств, тыс. руб.
6323,5
8958
+2634,5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
4530
5378
+848
Издержки обращения, тыс. руб.
8179
11086
+2907
Материальные затраты, тыс. руб.
3649
5708
2059
Используемые ресурсы, тыс. руб.
13143
17856
4713
Вложенный капитал, тыс. руб.
8613
12478
3865
Торговая площадь магазина, кв.м.
145
145
-
Среднесписочная численность работников,
чел.
29
31
+3
Используя методику расчета показателей рентабельности, изложенную в
главе 1 выпускной квалификационной работы произведем расчет показателей
рентабельности. Показатели рентабельности представлены в таблице 14.
Таблица 14.
Показатели рентабельности ООО «Ваниль» за 2016-2017 годы
Показатели
Едн.
изм.
2016
год
2017
год
Отклоне-
ние (+,-)
Рентабельность продаж
%
4,73
4,60
-0,13
Рентабельность основных средств
%
66,52
63,98
-2,54
Рентабельность оборотных средств
%
24,08
25,14
+1,06
Рентабельность фонда оплаты труда
%
33,62
41,87
+8,25
Затраторентабельность
%
18,62
20,31
+1,69
Рентабельность материальных за-
трат
%
41,74
39,45
-2,29
Ресурсорентабельность
%
11,59
12,61
+1,02
Рентабельность вложенного капита-
ла
%
17,68
18,05
+0,37
Прибыль на 1 м
2
торговой площади
тыс. руб.
10,50
15,53
+5,03
Прибыль торгового предприятия на
одного работника
тыс. руб.
52,52
72,65
+20,13
Анализируя показатели рентабельности ООО «Ваниль» за 2016-2017 годы
необходимо сказать, что практически все показатели рентабельности снижают-
ся, но не на много, несмотря на то, что в 2016 году ООО «Ваниль» получило
2335 тыс. руб. прибыли, а в 2017 году сумма прибыли составила 3006 тыс. руб.
Рентабельность продаж снизилась на 0,13%, то есть в 2017 году анализируемое
43
предприятие с каждых 100 руб. товарооборота получило 4,73 руб. прибыли, а в
2016 году 4,60 руб.
Эффективность использования основных фондов снизилась на 2,54%.
Меньше прибыли стало приходиться на 100 руб. материальных затрат в 2017
году в сравнении с 2016 годом на 2,29 руб.
Рентабельность издержек обращения увеличилась на 1,69%. Это означает,
что в 2016 году ООО «Ваниль» со 100 руб. текущих затрат имело 18,62 руб.
прибыли, а в 2017 году – 20,31 руб.
В целом наблюдается увеличение прибыли на 100 руб. использованных ре-
сурсов на 1,02 руб. Это произошло в основном за счет роста в 2017 году в срав-
нении с 2016 годом эффективности использования оборотных средств, так как
прибыли на 100 руб. оборотных средств стало приходиться больше на 1,06 руб.
Роста эффективности использования трудовых ресурсов и рационального ис-
пользования средств на оплату труда, и как следствие рост прибыли на 100 руб.
фонда заработной платы на 8,25 руб. в 2017 году в сравнении с 2016 годом.
Коэффициент рентабельности капитала увеличился на 0,37%, что также
говорит о повышении эффективности его использования.
Также увеличилась прибыль торгового предприятия торгового предприя-
тия на одного работника на 20,13 тыс. руб., что свидетельствует о довольно вы-
сокой эффективности использования рабочей силы.
Увеличилась и прибыль торгового предприятия торгового предприятия на
1 кв.м. площади на 5,03 тыс. руб. Данный показатель свидетельствует о повы-
шении эффективности использования торговой площади.
Рассмотрим влияние факторов на рентабельность продаж. Исходная ин-
формация для факторного анализа рентабельности продаж ООО «Ваниль»
представлена в таблице 8.
На изменение рентабельности оказывают влияние изменение доходов от ре-
ализации товаров, изменение издержек обращения и изменение товарооборота.
44
Изменение рентабельности продаж за счет изменения доходов от реали-
зации товаров рассчитывается по формуле:
ΔРП (ΔДР) =
0
00
0
01
О
ИОДр
О
ИОДр
, (26)
где ΔРП (ΔДР) – изменение рентабельности продаж за счет изменения до-
ходов от реализации товаров, тыс. руб.;
Др – доходы от реализации товаров, тыс. руб.;
ИО – издержки обращения, тыс. руб.;
О – товарооборот, тыс. руб.
Для анализируемого предприятия:
ΔРП (ΔДР) =
49404
817910514
49404
817914092
= 0,1197-0,0473 = 0,0724.
То есть в результате увеличения доходов от реализации товаров рента-
бельность продаж повысилась на 7,24%.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения издержек обраще-
ния:
ΔРП (ΔИО) =
0
01
0
11
О
ИОДр
О
ИОДр
, (27)
где ΔРП (ΔИО) – изменение рентабельности за счет изменения издержек
обращения, тыс. руб.
Для анализируемого предприятия:
ΔРП (ΔИО) =
49404
817914092
49404
1108614092
=0,0608 -0,1197 = -0,0589.
То есть вследствие роста издержек обращения рентабельность продаж
анализируемого предприятия в 2017 году уменьшилась по сравнению с 2016
годом на 5,89%.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения товарооборота:
ΔРП (ΔО) =
0
11
1
11
О
ИОДр
О
ИОДр
, (28)
где ΔРП (ΔО) – изменение рентабельности за счет товарооборота.
Для анализируемого предприятия: