45
ΔРП (∆О) =
49404
1108614092
65394
1108614092
= 0,0460-0,0608 = - 0,0148.
То есть вследствие опережения темпов роста товарооборота над темпами
роста прибыли от реализации рентабельность продаж анализируемого предпри-
ятия в 2017 году снизилась по сравнению с 2016 годом на 1,48%.
Результаты факторного анализа рентабельности продаж представлены в
таблице 15.
Таблица 15.
Влияние факторов на рентабельность продаж
ООО «Ваниль» за 2016 - 2017 годы
Факторы
Размер влияния факторов, %
Оборот розничной торговли
-1,48
Доходы от реализации товаров
7,24
Издержки обращения
-5,89
Итого по указанным факторам
-0,13
Таким образом, рентабельность продаж, за анализируемый период снизи-
лась на 0,13%, в том числе за счет увеличение издержек обращения снижение
рентабельности произошло на 5,89%, за счет увеличения доходов от реализации
рентабельность увеличилась на 7,24%. Вследствие опережения темпов роста
товарооборота над темпами роста прибыли от реализации рентабельность про-
даж анализируемого предприятия в 2017 году снизилась по сравнению с 2016
годом на 1,48%.
В целом по результатам анализа прибыли и рентабельности ООО «Ва-
ниль», проведенному во второй главе выпускной квалификационной работы,
можно сделать следующие обобщающие выводы. Оборот розничной торговли
за анализируемый период увеличился на 15990 тыс. руб. или на 32,4%. В ре-
зультате увеличения товарооборота вырос и доход от реализации на 3578 тыс.
руб. или на 34%. По издержкам обращения также наблюдается рост на 2907
тыс. руб. или на 35,5%. Прибыль торгового предприятия от продаж увеличи-
лась на 671 тыс. руб. или на 28,7%. Как положительный фактор можно отме-
тить снижение суммы прочих расходов на 230 тыс. руб. В результате ООО
46
«Ваниль» получило в 2017 году прибыли до налогообложения 2788 тыс. руб.,
что на 857 тыс. руб. больше чем в прошлом году.
Показатели позволяют сделать следующие выводы. Удельный вес дохода
от реализации в товарообороте предприятия возрос на 0,27%, удельный вес из-
держек обращения увеличился на 0,40%. Соответственно удельный вес прибы-
ли от продаж в товарообороте снизился на 0,13%. Факторный анализ позволяет
сделать вывод, что положительное влияние на прибыль торгового предприятия
от продаж оказали увеличение товарооборота и уровня дохода от реализации.
Повышение уровня издержек обращения отрицательно повлияло на прибыль
торгового предприятия от продаж.
Практически все показатели рентабельности имеют тенденцию спада.
Рентабельность продаж снизилась на 0,13%, то есть в 2016 году анализи-
руемое предприятие с каждых 100 руб. товарооборота получало 4,73 руб., а в
2017 году 4,60 руб. Эффективность использования капитала снизилась. Коэф-
фициент рентабельности используемого капитала снизился на 0,08%. Эффек-
тивность использования основных фондов снизилась на 5,14%. Меньше прибы-
ли стало приходиться на 100 руб. материальных затрат в 2017 году в сравнении
с 2016 годом на 4,08 руб. Рентабельность издержек обращения увеличилась на
1,54%. Это означает, что в 2016 году ООО «Ваниль» со 100 руб. текущих затрат
имела 23,61 р. прибыли, а в 2017 году – 25,15 р. В целом наблюдается увеличе-
ние прибыли на 100 руб. использованных ресурсов на 0,92 руб. Это произошло
в основном за счет роста в 2017 году в сравнении с 2016 годом эффективности
использования оборотных средств, так как прибыли на 100 руб. оборотных
средств стало приходиться больше на 0,58 руб. Роста эффективности использо-
вания трудовых ресурсов и рационального использования средств на оплату
труда, и как следствие рост прибыли на 100 руб. фонда заработной платы на
9,21 руб. в 2017 году в сравнении с 2016 годом.
Также увеличилась прибыль торгового предприятия торгового предприя-
тия на одного работника на 9,99 тыс. руб., что свидетельствует о довольно высо-
47
кой эффективности использования рабочей силы. Увеличилась прибыль торгово-
го предприятия торгового предприятия на 1 кв.м. площади на 0,57 тыс. руб. Дан-
ный показатель свидетельствует о повышении эффективности использования
торговой площади.
48
Глава 3. Резервы повышения прибыли и рентабельности
ООО «Ваниль»
3.1 Прогноз прибыли и рентабельности ООО «Ваниль»
Планирование прибыли представляет собой процесс формирования плана
развития торгового предприятия на основе анализа результатов его деятельно-
сти за предшествующие периоды и стратегии работы на будущий период. Ана-
лиз результатов ООО «Ваниль» показал, что финансово-хозяйственная дея-
тельность достаточно стабильна. В 2017 году удалось существенно повысить
прибыль торгового предприятия до налогообложения. Требуется закрепить
успех, определить дополнительные резервы и возможности увеличения прибы-
ли и повышения рентабельности. Резервы дальнейшего роста существуют все-
гда.
Экономическое обоснование прибыли и рентабельности начинается с то-
го, что необходимо установить плановую сумму оборота розничной торговли,
издержек обращения и дохода от реализации товаров.
Оборот розничной торговли запланируем методом экстраполяции на ос-
нове среднегодовых темпов роста оборота (123,0%) и ожидаемого роста цен на
данный вид продукции (8%). Оборот розничной торговли в 2018 году может со-
ставить 86869 тыс. руб., что больше, чем в 2017 году на 21475 тыс. руб. или на
32,8%.
Опл. = Оотч.
JррТ
=
8686908,123,165394
тыс. руб.
Данный объем реализации планируется достичь с помощью проведения
следующих мероприятий:
- изучения спроса покупателей;
- заключение более эффективных коммерческих сделок на закупку това-
ров;
49
- привлечение покупателей (проведение рекламных мероприятий, рас-
ширение ассортимента, ценовая политика, повышение качества обслуживания,
расширение спектра услуг по доставке кондитерских изделий).
В процессе анализа выявлено, что предприятие имеет тенденцию к повы-
шению уровня издержек обращения. Поэтому воспользуемся для расчета пла-
новой суммы издержек обращения методом, исходя из темпов изменения объе-
ма продаж и затрат за предыдущие годы. Расчет может быть произведен в сле-
дующей последовательности.
1. Определяется сумма переменных затрат по формуле:
И1 = И0
(1+Т1
J), (29)
где И1 – плановая сумма условно-переменных издержек обращения;
И0 – сумма условно-переменных издержек обращения в отчетном году;
Т1 – темп роста товарооборота в планируемом году;
J – индекс соотношения среднегодовых темпов роста условно-
переменных издержек обращения и объема реализации в базисном году.
Имеем: И0 = 4924,2 тыс. руб.; Т1 = 132,8%:
100
65394
86869
=132,8%.
J =
49404
65394
:
3332,9
2,4924
= 1,48 : 1,32 = 1,12.
И1 = 4924,2
(100+32,8
1,12)/100 = 6733 тыс. руб.
Это плановая сумма условно-переменных издержек обращения. Они со-
ставляют 7,75% к обороту:
100
86869
6733
=7,75%.
2. Определим сумму постоянных издержек обращения на основе их раз-
мера за отчетный год, намеченных мероприятий и удорожающих факторов.
Условно-постоянные издержки за отчетный год составляют 6161,8 тыс. руб.
(табл. 10).
50
В целях увеличения своей доли на рынке организацией намечено в 2018
году приобрести новое оборудование на сумму 700 тыс. руб. сроком эксплуата-
ции 5 лет, данное оборудование относится к группе основных средств по кото-
рой можно применять нелинейный метод начисления суммы амортизационных
отчислений, в результате чего возрастут расходы на амортизацию на 280 тыс.
руб.
Расходы на заработную плату, относимые к условно-постоянным затра-
там планируется увеличить на 10% с учетом инфляционного повышения цен, в
результате чего сумма затрат возрастет на 320 тыс. руб. Соответственно увели-
чение расходов по выплате единого социально налога составит 83 тыс. руб.
Увеличение тарифов по арендной плате будет способствовать увеличе-
нию суммы затрат на 128 тыс. руб.
Сумма условно–постоянных затрат составит 2018 году 6972,8 тыс. руб.:
6161,8 +280+403+128 = 6972,8 тыс. руб.
Уровень условно-постоянных издержек обращения равен 8,03% к оборо-
ту:
100
86869
8,6972
=8,03%.
3. Общая сумма затрат на планируемый год составит 13705,8,4 тыс. руб.
6733+6972,8 = 13705,8,4 тыс. руб.
Уровень 15,78% к обороту:
7,75%+8,03% = 15,78%.
Из-за отсутствия данных о торговых надбавках по отдельным товарам по
ООО «Ваниль» для расчета планового уровня доходов невозможно использо-
вать метод прямого счета. Можно определить по методу скользящей средней.
Как уже отмечалось выше, этот метод является достаточно точным, так как он
сглаживает данные о приросте уровня доходов от реализации товаров за ряд лет
предшествующих плановому. Исходная информация для расчета представлена
в таблице 16.
51
Таблица 16.
Уровень дохода от реализации товаров ООО «Ваниль»
исходя из метода скользящей средней на 2018 год, %
Годы
Уровень доходов от реализации товаров
Условное
обозначение
2010
19,71
К1
2011
19,74
К2
2012
21,13
К3
2016
21,28
К4
2017
21,55
К5
Сглаживание производиться с помощью скользящей средней:
К1 = (К1+ К2+ К3)/3 = (19,71+19,74+21,13)/3 = 20,19.
К3 = (К3 +К4 +К5)/3 = (21,13+21,28+21,55)/3 = 21,32.
Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность
определить среднегодовое изменение уровня дохода от реализации товаров:
Δ =
13
19,2032,21
=0,57%.
Значение прироста уровня дохода от реализации товаров на планируемый
год (К6) определяется продолжением выровненного ряда средних на два шага
вперед, то есть начиная от предшествующего года, через отчетный год на пла-
нируемый: К = 21,28+2
0,57 = 22,42%.
Таким образом, в 2018 году по сравнению с 2017 годом уровень дохода от
реализации товаров должен увеличиться до 22,42%.
Тогда доход от реализации товаров в 2018 году составит 19476 тыс. руб.:
(
100
42,2286869
), что на 5384 тыс. руб. больше чем в 2017 году.
Данные расчета плановых показателей представлены в таблице 17.
Таблица 17.
Прогноз показателей торговой деятельности ООО «Ваниль»
Показатели
2017
год
Прогноз
(на 1 год)
Отклонение
(+,-)
Темп ро-
ста, %
Оборот розничной торговли,
тыс. руб.
65394
86869
+21476
132,8
Доходы от реализации, тыс.
руб.
14092
19476
+5384
138,2
В % к товарообороту
21,55
22,42
+0,87
-
Издержки обращения, тыс.
руб.
11086
13705,8
2619,8
123,6
52
Окончание таблицы 17.
Показатели
2017
год
Прогноз
(на 1 год)
Отклонение
(+,-)
Темп ро-
ста, %
В % к товарообороту
16,95
15,78
-1,17
-
Условно-переменные, тыс.
руб.
4924,2
6733
1808,8
136,7
В % к товарообороту
7,53
7,75
0,22
-
Условно-постоянные, тыс.
руб.
6161,8
6972,8
811
113,2
В % к товарообороту
9,42
8,03
-1,39
-
Прибыль торгового предприя-
тия от продаж, тыс. руб.
3006
5770
2764
191,9
В % к товарообороту
4,60
6,64
2,04
-
Рассчитав плановую сумму товарооборота, издержек обращения и дохода
от реализации товаров можно перейти к многовариантному планированию при-
были и рентабельности на прогнозный год.
Метод прямого счета. Этот метод чаще всего применяется на практике.
Он является относительно простым и достаточно надежным методом планиро-
вания прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли должны
предшествовать расчеты плановых сумм дохода от реализации и издержек об-
ращения [12, c.54].
Плановую сумму прибыли от продаж торгового предприятия можно
определить следующим образом:
Продаж = Д – ИО, (30)
где Д – сумма доходов от реализации товаров, тыс. руб.;
ИО – сумма издержек обращения, тыс. руб.
Этот метод имеет недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентиро-
ван на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли.
Плановая величина прибыли от продаж на прогнозный год составит
5770,2 тыс. руб.:
19476-13705,8 = 5770,2 тыс. руб.
Рентабельность продаж составит 6,64% к товарообороту:
100
86869
2,5770
= 6,64%.
53
Данный показатель на 2,04% к обороту больше, чем в 2017 году.
Достоинство данного метода заключается в его относительной простоте и
вместе с тем достаточной надежности. Как недостаток можно отметить, что
данный метод не в полной мере ориентирован на достижение целевых показа-
телей уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять
только одновариантный расчет планируемых показателей.
Метод CVP или метод планирования прибыли с использованием системы
«взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли».
Этот метод позволяет выявить роль отдельных факторов в формировании
плановой прибыли от продаж и обеспечит эффективное управление этим про-
цессом.
Цель этого метода обеспечить безубыточную работу предприятия.
На первом этапе определяется точка безубыточности реализации товаров
в плановом периоде. В этих целях используется формула:
ОТБ =
100
ИперЧД
пост
ПУПУ
ПИ
, (31)
где ОТБ - товарооборот обеспечивающий достижение точки безубыточно-
сти в плановом периоде;
ПИпост – планируемая сумма постоянных издержек обращения;
ПУЧД - планируемый уровень чистого дохода к товарообороту в %;
ПУИпер – планируемый уровень переменных издержек обращения к това-
рообороту в %.
На втором этапе определяется плановая сумма маржинальной прибыли.
Для ее расчета используется следующая формула:
МПП =
100
)( ИперЧДП ПУПУО
, (32)
где МПП – плановая сумма маржинальной прибыли.
На третьем этапе определяется плановая сумма прибыли от продаж, ее
расчет ведется по следующей формуле:
54
ПП =
100
)()( ИперЧДТБП ПУПУОО
, (33)
где ПП – плановая сумма прибыли от продаж.
Таким образом, механизм управления формированием плановой суммы
прибыли торгового предприятия с использованием системы «взаимосвязь из-
держек, объема реализации и прибыли» построен на ее зависимости от следу-
ющих основных показателей:
─ объема реализации товаров;
─ суммы и уровня чистого дохода (валового дохода за минусом налого-
вых платежей, осуществляемых из него);
─ суммы и уровня переменных издержек обращения;
─ суммы постоянных издержек обращения;
─ соотношения постоянных и переменных издержек обращения.
Эти показатели могут рассматриваться как основные факторы формиро-
вания суммы прибыли от продаж, воздействуя на которые можно получить не-
обходимые результаты.
Применение на практике этой методики позволяет повысить обоснован-
ность проводимых плановых расчетов, разработать (на уровне предприятия)
многовариантные подходы к реализации экономической стратегии его развития
с учетом конкретной ситуации на рынке, решаемых производственных и соци-
альных задач и выбрать наиболее приемлемый [12, c.56].
Последовательность расчетов следующая:
1. Определим точку безубыточности, которая составит 47531 тыс. руб.:
ОТБ =
100
75,742,22
6972,8
= 47531 тыс. руб.
2. Определим плановую сумму маржинальной прибыли 12743,7 тыс.
руб.:
МПП =
100
)75,742,22(86869
= 12743,7 тыс. руб.
3. Определим плановую сумму прибыли от продаж 5770,9 тыс. руб.: