5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
9
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов
9
1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности
предприятия
13
1.3. Методы анализа финансовых результатов деятельности
предприятия
18
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО
КБ «ВОСТОЧНЫЙ»
25
2.1. Характеристика деятельности ПАО КБ «ВОСТОЧНЫЙ»
25
2.2. Диагностика финансовых результатов деятельности ПАО КБ
«ВОСТОЧНЫЙ»
30
2.3. Факторный анализ финансовый результатов деятельности ПАО КБ
«ВОСТОЧНЫЙ»
37
3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО КБ
«ВОСТОЧНЫЙ»
46
3.1. Совершенствование системы управления финансовыми
результатами
46
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
66
ПРИЛОЖЕНИЯ
72
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях развития рыночных отношений, особенно в
банковской сфере, ключевое и очень важное место в деятельности любого
предприятия отводится финансовым результат. Поскольку именно прибыль в
качестве финансового результата оценки эффективности деятельности
организации является основной целью, к которой стремятся все предприятия
коммерческой сферы.
Прибыль является основным источником финансирования накопления
оборотных средств, расширенного производства, развития социальной среды
предприятия, а также основным источником формирования доходов бюджета
страны и регионов.
Прогрессивное развитие банковской деятельности невозможно без
постоянного дополнительного привлечения финансовых ресурсов. В
решении этой проблемы ведущая роль принадлежит прибыли как главному
источнику собственных средств, и рентабельности как основному
индикатору доходности хозяйственной деятельности.
Учитывая то, что любое предприятие стремится непрерывно
развиваться и процветать, расширять ассортимент продукции, наращивать
объемы производства и продаж, оно заинтересовано в систематическом
наращивании массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной
деятельности, и поэтому вопросы повышения этих показателей для бизнеса
носят архиважный характер.
В связи с этим, необходимо тщательно подойти к вопросу анализа
финансовых результатов деятельности предприятий, особенно в банковской
сфере. Поскольку прибыль получаемая банком является, по существу,
главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его
эффективное развитие и стабильное финансовое положение. Именно поэтому
очень нужен еженедельный детальный анализ доходов и расходов
7
банковского учреждения, результатов его финансовой деятельности и их
использования.
Конечно же, окончательным финансовым показателем деятельности
банка является чистая прибыль, которая остается в распоряжении самого
банка. В связи с этим, эффективное решение задачи получения стабильной
прибыли возможно только на базе комплексного, системного подхода,
анализа финансовых результатов за очередной финансовый период, что и
определяет актуальность темы работы.
Актуальность данных вопросов определила выбор темы исследования.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в анализе
финансовых результатов и разработке мероприятий, направленных на
повышение эффективности деятельности ПАО «Восточный».
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
изучить сущность анализа финансовых результатов;
рассмотреть цели и задачи анализа финансовых результатов
деятельности предприятия;
провести диагностику финансовых результатов деятельности ПАО
«Восточный»;
провести факторный анализ финансовый результатов деятельности
банка;
предложить направления совершенствование системы управления
финансовыми результатами в банке;
дать экономическую оценку предложенных мероприятий.
Объектом исследования является ПАО КБ «Восточный».
Предметом исследования являются финансовые результаты
деятельности банка.
Практическая значимость экономической оценки проектных
предложений заключается в возможности внедрения их в банке.
8
Информационную и методическую базу исследования составили
нормативные правовые акты, регулирующие хозяйственную деятельность на
территории Российской Федерации, учебные издания, научные публикации
по теме исследования, отчетные материалы, статистические данные, годовая
отчетность ПАО «Восточный».
В ходе исследования использованы индуктивный, дедуктивный
способы познания экономических явлений и процессов, статистические
методы обработки экономической и финансовой информации, а также
традиционные способы и приемы экономического анализа.
В соответствии с целью и задачами построена структура дипломной
работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список
использованной литературы, приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансовых результатов предприятия.
Во второй главе изложена краткая характеристика деятельности банка
и проведен анализ финансовых результатов ПАО «Восточный».
В рамках третьей главы выявлены основные мероприятия,
направленные на улучшение финансовых результатов деятельности банка.
В заключении подведены итоги исследования, обобщены результаты
экономического анализа, сформулированы основные рекомендации по
повышению прибыли и рентабельности продукции.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, сущность анализа финансовых результатов
В современных условиях функционирования коммерческих
предприятий и банков фундаментом их результативности являются
экономические показатели, которые нужны для составления планов и оценки
деятельности организации, а также использования соответствующих фондов
денежных средств в соизмерении с затратами и результатами на разных
стадиях процесса воспроизводства.
Любая коммерческая организация, согласно уставным целям своей
деятельности, стремится к получению и максимизации прибыли как
положительного финансового результата работы. То есть, предприниматель
предполагает не только возместить затраты, но и получить прибавочный
продукт, необходимый для обеспечения расширенного воспроизводства,
роста возможностей потребления и накопления.
Сама по себе прибыль играет достаточно емкую роль в
стимулировании развития деятельности предприятий и банков. Однако в
силу некоторых непредвиденных или форс мажорных обстоятельств, по
причине халатности или упущений в работе специалистов и руководства
фирма может понести и убытки. Поэтому прибыль является обобщающим
показателем, наличие которого говорит о достаточно эффективной
деятельности банка и о стабильности его финансового состояния.
В свою очередь, финансовое состояние предприятия - это оценка
конкурентоспособности его деятельности, применения финансовых ресурсов
и капитала, а также ответственность перед различные рода финансовыми,
налоговыми, кредитными и другими обязательствами. Увеличение прибыли
дает возможность формировать стабильную финансовую базу для
расширения деятельности предприятия и удовлетворения потребностей
10
социального и материального характера всех сотрудников банка и
предприятия [45, С.43].
Прибыль как экономическая категория выражает определенные
производственные экономические отношения по поводу формирования и
использования валового внутреннего продукта, стоимости и прибавочной
стоимости.
Экономический смысл прибыли проявляется в том, что данная
категория характеризует положительный финансовый результат
деятельности хозяйствующего субъекта. То есть, положительным
финансовым результатом является прибыль, в то время как отрицательный
финансовый результат выражается через убыток.
Именно исходя из значения прибыли, многие авторы уделяют большое
внимание ее определению. Так, по мнению Ковалева В.В. прибыль является
конечным финансовым результатом деятельности предприятия и
определяется как разница между выручкой и затратами на производство и
реализацию [34].
Шеремет А.Д. считает, что прибыль – это один из главных финансовых
показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий и
организаций. Именно посредством получения прибыли реализуется
поддержка мероприятий в научно-техническом и социально-экономическом
развитии предприятий, происходит повышение фонда оплаты труда их
работников [7].
Прибыль является не только лишь источником обеспечения
внутрихозяйственных потребностей предприятий и организаций, но также и
приобретает все большее значение при формировании бюджетных ресурсов,
внебюджетных и благотворительных фондов.
В том случае, когда выручка выше затраты, тогда финансовый
результат говорит о получении прибыли. В случае равенства выручки и
затрат предприятие может лишь возместить свои затраты, а прибыль
отсутствует, соответственно нет фундаментальной основы для развития
11
хозяйствующего субъекта. А в случае превышения затрат над выручкой от
продажи, субъект хозяйствования несет только убытки. Это состояние имеет
область критического риска, и соответственно ставит предприятие в тяжелое
финансовое положение, а в если ситуация не переломится к лучшему, то и
банкротству.
Таким образом, прибыль отображает положительный финансовый
результат. Желание получить наибольшую прибыль направляет предприятия
к повышению объемов производства и продажи продукции, повышению
качества товара, сокращению издержек. Все эти мероприятия обеспечивают
достижение цели самих предприятий в виде достаточно высокой прибыли, а
также одновременно и способствуют удовлетворению общественных
потребностей.
Именно посредством категории прибыли можно достичь прироста
стоимости и стимулировать инвестиции в ту или иную сферу деятельности
[44].
Для организации значение финансового результата в виде прибыли
очевидно, однако его можно представить в виде следующих направлений:
Во-первых, прибыль является источником финансовых ресурсов,
образования имущества, капитала, фондов предприятия (накопления,
потребления, развития и др.);
Во-вторых, прибыль – источник материального стимулирования, а
также источник трудовых и социальных льгот для работников предприятия;
В-третьих, прибыль и другие показатели деятельности предприятия в
их соотношении позволяют понять уровень эффективности использования
ресурсного потенциала организации;
В-четвертых, прибыль синтезирует в себе все стороны деятельности
предприятия и характеризирует достижение эффекта в результате
производственно-эксплуатационной деятельности.
12
В связи с вышесказанным можно отметить, что прибыль на
предприятии играет многоаспектную роль и под ее понятием выступают и
понимаются достаточно разнообразные виды прибыли (табл. 1).
Таблица 1
Виды прибыли предприятий и организаций
Классификационный признак
Виды
В зависимости от источников
формирования
- прибыль от продажи продукции
- прибыль от продажи имущества
- прибыль от прочих операций
В зависимости видов
деятельности предприятия
- прибыль от операционной
деятельности
- прибыль от инвестиционной
деятельности
- прибыль от финансовой деятельности
По составу элементов,
формирующих прибыль
- маржинальная прибыль
- балансовая или валовая прибыль
- чистая прибыль
По характеру налогообложения
прибыли
- налогооблагаемая прибыль
- прибыль, не подлежащая
налогообложению
По характеру инфляционной
«очистки» прибыли
- прибыль номинальная
- прибыль реальная
В зависимости от периода
формирования прибыли
- прибыль предшествующего года
- прибыль отчетного периода
- прибыль планового периода
(планируемая прибыль)
По характеру использования
чистой прибыли
- капитализированная прибыль
- потреблённая (распределённая)
прибыль
По значению итогового
результата хозяйствования
- положительная прибыль
(соответственно, прибыль в обычном её
понимании)
- отрицательная прибыль (убыток)
Но, несмотря на достаточно значительный перечень выделенных
классификационных признаков, все же следует отметить, что он не отмечает
всего множества терминологии прибыли, которая применяется в научной
литературе и предпринимательской практике.
С целью анализа финансовых результатов деятельности организаций,
предприятий, а также банков выделяют следующие направления:
изучение динамики показателей за исследуемый период;
изучение состава и структуры показателей и их динамики;
13
исследование изменений показателей финансовых результатов за
период лет;
выявление группы факторов и причин динамики показателей
прибыли с учетом количественной оценки [12].
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия,
организации может в качестве обязательных составляющих включать оценку
динамики по каждому
Таким образом, можно отметить, что финансовые результаты
деятельности предприятия, организации являются достаточно важными
показателями их деятельности, которые отражают изменение стоимости
собственного капитала предприятия за финансовый период в результате его
производственно-коммерческой деятельности [19, с. 244].
Для оценки результативности деятельности предприятия финансовый
результат служит определенным показателем, характеризующим уровень его
развития в отрасли, стране. В условиях современного рынка каждый
предприниматель заинтересован в максимизации показателя прибыли и
недопущения убытков, в силу того, что именно за счет прибыли компания
имеет возможности расширения горизонтов своей деятельности, мощности
производства, материальной заинтересованности своих сотрудников и как
следствие повышении производительности труда. Именно за счет высокой
прибыли можно выплачивать достойные дивиденды своим акционерам,
развивать социальную инфраструктуру и многое другое.
1.2. Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности
предприятия
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятие
получает финансовый результат, который отражает сумму полученной
прибыли или убытка, а также уровень рентабельности или окупаемости.
14
Несомненно, что чем выше показатель прибыли, тем и выше уровень
рентабельности, и, соответственно, эффективнее работает предприятие в
анализируемый период и имеет наиболее стабильное финансовое положение.
В связи с этим, поиск резервов повышения показателей прибыли и
рентабельности есть одно из главных направлений в любой сфере бизнеса,
большая роль, в выявлении которых отводится экономическому анализу.
Для более полноценного определения и результативности анализа
финансовых результатов также необходимо определится и с целями его
проведения. Целями осуществления финансового анализа можно назвать
следующие:
своевременное обеспечение руководства банка, фирмы, организации
и его финансово-экономических подразделений данными, которые могут
позволить составить достаточно объективное мнение о результатах
деятельности организации или банка за исследуемый период в сравнении с
предыдущими периодами, рядом прошедших финансовых периодов, с
бизнес-планом, с показателями деятельности конкурентов;
определение критериев, которые могут воздействовать на изменение
показателей финансовых результатов или резервов увеличения прибыли;
выбор действий и мер по максимизации показателя прибыли и
уровня рентабельности банка или организации;
определение действий или предложений, направленных на
использование сумм прибыли организации или банка после
налогообложения.
Для того, чтобы добиться выполнения поставленных целей,
несомненно, нужно правильно и в соответствии с целями определять задачи
анализа.
К основным задачам анализа финансовых результатов можно отнести
следующие:
постоянный контроль за формированием финансовых результатов;