22
– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
– курсовые разницы;
– взносы на благотворительность и т.д.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) формируется
следующим образом:
Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка
2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к
получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к
уплате» - строка 2350 «Прочие расходы»
Текущий налог на прибыль (строка 2410) – сумма налога на прибыль
начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций.
Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (-
условный доход) + Начисленные отложенные налоговые активы -
Погашенные отложенные налоговые активы - Начисленные отложенные
налоговые обязательства + Погашенные отложенные налоговые
обязательства + постоянные налоговые обязательства – постоянные
налоговые активы.
Условный расход по налогу на прибыль равен величине, определяемой
как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ
о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (в настоящее время
ставка налога на прибыль в общем случае составляет 20%).
Конечным (совокупным) финансовым результатом деятельности
коммерческой организации является чистая прибыль (убыток) (строка 2500),
которая определяется как разница между Прибылью (убытком) до
налогообложения (строка 2300) и Текущим налогом на прибыль (строка
2410).
23
В основу формирования Отчета о финансовых результатах положен
кумулятивный принцип: показатели финансовых результатов накапливаются
нарастающим итогом с начала отчетного года
Выводы
На основании исследования теоретических аспектов анализа
финансовых результатов деятельности предприятия, были сделаны
следующие выводы:
1. В настоящее время в экономической литературе, а также литературе
по теории бухгалтерского учета существует большое количество
определений понятия «финансовый результат», по которым был сделан
вывод об основных принципах его формирования:
– финансовый результат представляет собой разницу между доходами
и расходами предприятия;
– финансовый результат выражается через прибыль или убыток,
полученный предприятием за отчетный период;
– финансовый результат характеризует изменение величины
собственного капитала предприятия за счет изменения величины чистой
прибыли (убытка).
2. Понятие финансового результата тесным образом связано с
категорией прибыли – главным показателем эффективности деятельности
предприятия, которая в общем смысле представляет собой обобщающий
информационный показатель, который синтезирует результаты деятельности
предприятия и выступает источником его развития.
3. Выбор того либо иного метода анализа финансовых результатов и
использования прибыли для конкретного предприятия находится в прямой
зависимости от особенностей его функционирования и целевых ориентиров
проведения анализа. При этом, методологические подходы к содержанию
анализа финансовых результатов должны содержать следующее:
24
– для начала необходима оценка обобщающих показателей,
характеризующих динамику финансовых результатов, рассмотрение их
структуры, определение их изменений за анализируемый период
относительно базисного либо к бизнес-плану;
– выявление факторов, действие которых ведет к изменению данных
категорий;
– проведение детального анализа финансовых результатов,
основываясь на углубленном изучении частных показателей и выявленного
резерва их увеличения.
Таким образом, далее будет проведен комплексный анализ финансовых
результатов деятельности ПАО «Тантал».
25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «ТАНТАЛ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Тантал»
Полное наименование: Публичное акционерное общество «Тантал»
Сокращенное наименование: ПАО «Тантал»
Адрес местонахождения: 410040, г. Саратов, пр. 50 лет Октября, 110-А
ПАО «Тантал» было создано в 1949 г. на базе танковых ремонтных
мастерских.
В настоящее время ПАО «Тантал» – современное научно-
производственное предприятие, выпускающее современные приборы,
системы и оборудование для решения важнейших проблем ВПК,
аэрокосмической отрасли и промышленного освоения новых эффективных
отечественных энергосберегающих и импортозамещающих технологий и
видов продукции.
Основными направлениями деятельности ПАО «Тантал» являются:
– сверхвысокочастотная техника;
– прецизионное оборудование и интерферометрические приборы;
– высокоточная механическая обработка металла;
– инструментальное производство;
– оборудование для производства ПВХ конструкций;
– капитальный ремонт электродвигателей всех типов и мощностей;
– инжиниринг.
ПАО «Тантал» как клиентоориентированное предприятия, с целью
укрепления своего положения на рынке, постоянно стремится к
поддержанию и улучшению стандартов обслуживания, регулярно
инвестирует в развитие персонала, организационной и корпоративной
культуры.
Организационная структура ПАО «Тантал» представлена в
Приложении 1.
26
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ПАО
«Тантал» (см. таблицу 3).
Таблица 3
Основные экономические показатели деятельности ПАО
«Тантал» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Изменение
2017 к 2016
Изменение
2018 к 2017
абсол.
%
абсол.
%
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
901 996
955 369
976 170
53 373
5,92
20 801
2,18
Численность
работающих, чел.
245
251
248
6
2,45
-3
-1,20
в т.ч. рабочих,
чел.
184
185
182
1
0,54
-3
-1,62
Среднемесячный объём
реализации, тыс. руб.
на 1 работающего
307
317
328
10
3,39
11
3,41
на 1 рабочего
409
430
447
22
5,34
17
3,86
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
85 392
90 784
90 321
5 392
6,31
-463
-0,51
в т.ч. рабочих
63 598
63 689
62 772
91
0,14
-917
-1,44
Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб.
1 работающего
29,045
30,141
30,350
1,096
3,77
0,209
0,69
1 рабочего
28,803
28,689
28,742
-0,115
-0,40
0,053
0,18
Себестоимость
реализации, тыс.
руб.
739 537
752 595
766 611
13 058
1,77
14 016
1,86
Полная
себестоимость,
тыс. руб.
826 095
872 917
884 958
46 822
5,67
12 041
1,38
Затраты на 1 руб.
реализации, руб.
0,916
0,914
0,907
-0,002
-0,24
-0,007
-0,78
Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
75 901
82 452
91 212
6 551
8,63
8 760
10,62
Рентабельность
продукции, %
9,19%
9,45%
10,31%
0,26%
2,80
0,86%
9,12
Рентабельность
продаж, %
8,41%
8,63%
9,34%
0,22%
2,56
0,71%
8,27
Выручка от продажи продукции является основным источником
доходов ПАО «Тантал». По фактическим данным в 2018 году по сравнению с
27
2017 годом выручка от продаж выросла с 955 369 до 976 170 тыс. руб. или на
2,18 %.
Рисунок 5 – Финансовые результаты деятельности ПАО «Тантал»,
тыс. руб.
Одновременно со снижением выручки наблюдается рост показателя
себестоимости по сравнению с 2017 годом на 1,86%. Таким образом, рост
выручки от реализации происходил более быстрыми темпами, чем рост
себестоимости, что привело к росту прибыли от реализации в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 10,62%. Снижение чистой прибыли обусловлено
ростом прочих расходов предприятия.
Рисунок 6 – Динамика численности персонала ПАО «Тантал»,
чел.
901 996
739 537
75 901
19 426
955 369
752 595
82 452
19 519
976 170
766 611
91 212
16 705
0
200 000
400 000
600 000
800 000
1 000 000
1 200 000
Выручка от
реализации
Себестоимость Прибыль от
реализации
Чистая прибыль
2016 2017 2018
23 23
22
38
43
44
184
185
182
0
50
100
150
200
250
300
2016 2017 2018
Рабочие
Специалисты
Руководители
28
Среднесписочная численность персонала в 2018 году снизилась на 1,2
% (в том числе рабочих на 1,62%) и составила 248 человек. Общая
численность персонала снизилась на 3 человека, было сокращено 3 рабочих,
должность одного руководителя была замещена должностью специалиста
Вследствие незначительного изменения общей численности персонала
структура трудовых ресурсов ПАО «Тантал» также изменилась
незначительно. Наибольшую долю в общей численности персонала занимают
рабочие предприятия (около 75%).
Фонд заработной платы снизился в 2018 году на 0,5% и составил 90 321
тыс. руб.
Рисунок 6 – Динамика среднемесячного объема реализации и
среднемесячной заработной платы (на одного работника), тыс.
руб.
Из рисунка 6 видно более интенсивный рост среднемесячного объема
реализации одного работника при незначительном росте среднемесячной
заработной платы, что говорит о недостаточно эффективной системе
материального стимулирования персонала предприятия.
Затраты на 1 рубль реализации в 2018 году снизились на 0,7 копеек по
сравнению с 2017 годом, что говорит о небольшом повышении
эффективности управления затратами на предприятии, хотя затраты
находятся на очень высоком уровне.
307
317
328
29,045
30,141
30,350
0
50
100
150
200
250
300
350
2016 2017 2018
среднемесячный объем
реализации
среднемесячная
зарплата
29
Показатели рентабельности были рассчитаны по прибыли от
реализации ввиду того, что значительная часть чистой прибыли формируется
за счет прочих доходов и расходов.
Рисунок 7 – Динамика показателей рентабельности, %
В связи с более интенсивным ростом прибыли от реализации по
сравнению с увеличением выручки и себестоимости в 2018 году
наблюдалось повышение рентабельности продукции и рентабельности
продаж, которые в 2018 году составили 10,31% и 9,34%, соответственно, что
соответствует среднеотраслевым значениям.
Таким образом, в результате анализа основных показателей
деятельности ПАО «Тантал» были выявлены разнонаправленные тенденции
– рост финансовых результатов по основной деятельности при
одновременном снижении совокупного финансового результата и
сокращения численности работников. Исходя из этого, далее проведем
комплексный анализ формирования финансовых результатов деятельности
ПАО «Тантал».
9,19%
9,45%
10,31%
8,41%
8,63%
9,34%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
2016 2017 2018
Рентабельность
продукции, %
Рентабельность продаж,
%
30
2.2. Анализ формирования финансовых результатов деятельности ПАО
«Тантал»
Анализ формирования финансовых результатов деятельности
предприятия необходимо начинать с анализа выручки от реализации.
Рассмотрим динамику реализации по видам продукции ПАО
«Тантал». Данные представлены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика реализации по основным видам продукции ПАО
«Тантал»
Виды продукции
и услуг
2016
2017
2018
Изменение
2017 к 2016
Изменение
2018 к 2017
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка от
реализации, всего
901 996
955 369
976 170
53 373
5,92
20 801
2,18
в т.ч. по видам
продукции и услуг
Сверхвысоко-
частотная техника
326 789
342 698
351 247
15 909
4,87
8 549
2,49
прецизионное
оборудование и
интерферометрии-
ческие приборы
197 643
224 568
225 462
26 925
13,62
894
0,40
высокоточная
механическая
обработка металла
104 523
105 746
107 852
1 223
1,17
2 106
1,99
инструментальное
производство
88 764
87 659
89 723
-1 105
-1,24
2 064
2,35
оборудование для
производства ПВХ
конструкций
114 579
116 794
118 739
2 215
1,93
1 945
1,67
капитальный
ремонт
электродвигателей
42 687
43 597
43 985
910
2,13
388
0,89
инжиниринг
27 011
34 307
39 162
7 296
27,01
4 855
14,15
Анализ таблицы 4 показал, что выручка от реализации продукции и
услуг ПАО «Тантал» в 2017 году выросла на 53 373 тыс. руб. или на 5,92%, а
в 2018 году – еще на 20 801 тыс. руб. или на 2,18%. Таким образом, с 2016
года по 2018 год выручка предприятия выросла в совокупности со на 74 174
тыс. руб. (на 8,22%). В первую очередь это связано с ростом цен на
31
продукцию и тарифов на услуги, предоставляемые ПАО «Тантал». Однако,
необходимо отметить сокращение темпов роста выручки от реализации, что
связано со снижением объема реализации продукции и услуг в натуральном
выражении ввиду снижения спроса.
Наибольший прирост выручки как в абсолютном, так и относительном
выражении наблюдается по реализации СВЧ-техники (8 549 тыс. руб. или
2,5%), при этом данная продукция занимает в структуре выручки ПАО
«Тантал» на протяжении анализируемого периода наибольшую долю (см.
рисунок 8). Также более или менее значительный рост наблюдается по
предоставлению инжиниринговых услуг – 4 855 тыс. руб., что в показателях
темпа роста составило более 14% (это говорит о росте спроса на данный вид
услуг). Примерно одинаковый рост в абсолютном выражении наблюдается
по реализации оборудования для производства ПВХ конструкций, а также по
услугам – инструментальное производство и обработка металла – около 2 000
тыс. руб. по каждой позиции.
На рисунке 8 представлена структура реализации продукции ПАО
«Тантал».
Рисунок 8 – Структура реализации продукции ПАО «Тантал», %
Анализ структуры реализации продукции ПАО «Тантал» показал, что
наибольший удельный вес занимает на протяжении анализируемого периода
36,23%
35,87%
35,98%
21,91%
23,51%
23,10%
11,59%
11,07%
11,05%
9,84%
9,18%
9,19%
12,70%
12,23%
12,16%
4,73%
4,56%
4,51%
2,99%
3,59%
4,01%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 2017 2018
инжиниринг
капитальный ремонт
электродвигателей
оборудование для
производства ПВХ
конструкций
инструментальное
производство
высокоточная механическая
обработка металла
прецизионное оборудование
и интерферометрические
приборы
сверхвысокочастотная
техника