35
обеспечивает качество и своевременность выполнения заказов. Организует
получение товара, его размещение и логистическое распределение.
Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:
– осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с
материальными и денежными ресурсами ;
– устанавливает результаты финансово - хозяйственной деятельности
предприятия;
– производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками,
связанные с реализацией продукции, приобретением необходимого сырья,
полуфабрикатов, материалов. В его задачи также входит также получение
кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с
государственным бюджетом;
– составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и
заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением;
- разрабатывает мероприятия по повышению производительности
труда и внедрению прогрессивных систем заработной платы;
Таким образом, в структуре управления ООО «Лесопилка» линейные
руководители обладают линейными полномочиями, а функциональные –
функциональными по отношению к нижестоящим линейным руководителям
и линейными – по отношению к своим подчиненным.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов
Далее, в рамках проведения анализа финансовых результатов
деятельности ООО «Лесопилка», проведем анализ состава, структуры и
динамики финансовых результатов.
На основе данных бухгалтерского баланса (приложение 1) и отчета о
финансовых результатах (приложение 2) ООО «Лесопилка» произведем
оценку её прибыльности и рентабельности (таблица 2).
36
Таблица 2
Показатели рентабельности ООО «Лесопилка»
Наименование показателя
2015 г
2016 г.
2017 г.
отклонения
1. Рентабельность продаж R1
1,58
-0,31
0,91
-0,67
2. Бухгалтерская рентабельность от
обычной деятельности R2
0,17
-0,78
-0,30
-0,47
3. Чистая рентабельность R3
0,06
-0,71
0,12
0,06
4. Экономическая рентабельность R4
0,49
-5,40
1,04
0,55
5. Рентабельность собственного капитала
R5
1,09
-12,39
2,29
1,20
Частные показатели
6. Валовая рентабельность R6
28,53
27,81
31,63
3,10
7. Затратоотдача R7
2,03
-0,40
1,19
-0,83
8. Рентабельность перманентного
капитала R8
0,53
-6,22
1,11
0,58
9. Коэффициент устойчивости
экономического роста R9
1,09
-12,39
2,29
1,20
Таблица 3
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лесопилка»
Наименование показателя
Код
строк
и
2016
2017
Откл.
(+,-)
Уровень
в % к
выручке в
прошлом
периоде
(2016 г.)
Уровень
в % к
выручке в
отчетном
периоде
(2017 г.)
Откл.
уровня
, %
Выручка (В)
2110
124002
128667
4665
100,00
100,00
0,00
Себестоимость продаж (С)
2120
97019
97752
733
78,24
75,97
-2,27
Коммерческие расходы (КР)
2210
2081
2524
443
1,68
1,96
0,28
Управленческие расходы (УР)
2220
25292
27223
1931
20,40
21,16
0,76
Прибыль (убыток) от продаж) (стр2110-
2120-2210-2220) Пп
2200
-390
1168
1558
-0,31
0,91
1,22
Проценты к получению (%пол)
2320
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Проценты к уплате(%упл)
2330
958
943
-15
0,77
0,73
-0,04
Доходы от участия в других организациях
(ДрД)
2310
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Прочие доходы ПрД
2340
4842
7841
2999
3,90
6,09
2,19
Прочие расходы ПрР
2350
4465
8451
3986
3,60
6,57
2,97
Прибыль (убыток) до налогообложения)
(стр2200+2320-(2330+2310+2350)+2340 Пб
2300
-971
-385
586
-0,78
-0,30
0,48
Текущий налог на прибыль
2410
128
355
227
0,10
0,28
0,17
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
0,00
119
119
0,00
0,09
0,09
Изменение отложенных налоговых активов
2450
218,00
456
238
0,18
0,35
0,18
Прочее
2460
0,00
556
556
0,00
0,43
0,43
Чистая прибыль (убыток) стр.2300+2450-
(2410+2430)
2400
-881
-403
478
-0,71
-0,31
0,40
Всего доходов (2110+2320+2340+2450)
129
062
136
964
7902
Х
Х
Х
Всего расходов
(2120+2210+2220+2310+2350+2410+2430+2460)
129
943
137
923
7980
Х
Х
Х
Коэффициент соотношения доходов и
расходов
Д/Р
0,99
0,99
-
0,0002
Х
Х
Х
37
Прибыль на единицу реализованной продукции в 2017 г. по сравнению
с 2015 сократилась на 0,67%, прибыль после выплаты налога в 2017 г. также
сократилась по сравнению с 2015 г., но если рассматривать этот показатель
по сравнению с 2016г. он значительно вырос. Остальные показатели
рентабельности в ООО «Лесопилка» в динамике увеличились, это
характеризует финансово-хозяйственную деятельность организации, как
положительную.
Отчет о финансовых результатах относится к числу основных форм
бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает
представление о финансовых результатах финансовой деятельности
организации за отчетный период. Рассмотрим показатели отчета о
финансовых результатах за отчетный период для ООО «Лесопилка» в
таблице 3.
По результатам анализа можно сказать, что коэффициент соотношения
доходов и расходов за исследуемый период около 1, эффективность работы
предприятия не эффективная, так как данный коэффициент должен быть
более единицы.
Также в 2017 г. ООО «Лесопилка» является прибыльным 153 тыс.руб.,
и имеет место увеличения прибыли от продаж. Величина прибыли до
налогообложения увеличилась вследствие значительного -385 тыс.руб., в
2016 г. убыток был 971 тыс.руб., увеличение прочих доходов на 2999 тыс.
руб. и увеличения прочих расходов на 3986 тыс.руб.. Себестоимости
реализованных услуг на 733 тыс. руб. При этом, выручка от реализации услуг
увеличилась на 4665 тыс. руб. что безусловно является положительной
тенденцией.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия
по ряду показателей рентабельности возросла. Ухудшение положения дел
произошло вследствие превышения темпов роста прочих расходов над
темпами роста прочих доходов. Доля прибыли в выручке от продаж
увеличилась с -0,31 % до 0,91%.
38
2.3 Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния
Далее проведем анализ формирования финансовых результатов
деятельности ООО «Лесопилка» и выявим основные факторы влияния.
Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации» на финансовый
результат ООО «Лесопилка».
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние
инфляции. Индекс инфляции в 2017 г составил по сравнению с 2016 г. в
среднем 111,4%. (данные Росстат
30
) Тогда индекс цены составляет
Jц = 111,4 / 100 = 1,114 (8)
Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в
сопоставимых ценах будет равна
В’= В1 / Jц, (9),
где В’ – выручка от реализации в сопоставимых ценах;
В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
Jц – индекс цены
Для анализируемой организации ООО «Лесопилка» выручка в
сопоставимых ценах составит :
В’= 128667 / 1,114= 115500 тыс. руб.
Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде
по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 13167
тыс. руб.
Вц = В1 – В1/Jц = В1 – В’=128667 – 115500 = 13167 тыс. руб.
Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от
реализации (исключая влияние изменения цены) для ООО «Лесопилка»
можно рассчитать следующим образом:
30
Официальный сайт Росгосстата РФ. [Электронный ресурс] Режим доступа:
http://www.gks.ru/ Дата обращения: 01.02.2018.
39
Пр(в)= (Rp0 х [(B1 – B0) - Bц)]) / 100, (10),
где Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора
«Выручка»;
В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и
базисном (0) периодах ;
Вц – показатель, изменение выручки от реализации под влиянием
цены;
Rp0 – рентабельность продаж в базисном периоде (таблица 2.3)
Для анализируемой организации ООО «Лесопилка»:
Пр(в) = -0,35 х (+4665) – 13167) = +29,75 тыс. руб.
Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном
периоде (исключая влияние цены) на (128667-13167) 110835137169 тыс. руб.
обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, но тем самым и
прибыли отчетного периода на +29,75 тыс. руб.
2. Расчет влияния фактора «Цена» на финансовый результат ООО
«Лесопилка». Для определения степени влияния изменения цены на
изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий
расчет:
Пр(ц) = (Вц х Rp0) / 100, (11)
∆Пр(ц) = (+13167 х-0,35)/100 = -46,08 тыс. руб.
То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с
прошедшим периодом не привел к увеличению суммы прибыли от
реализации на -46,08 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» на
финансовый результат ООО «Лесопилка» осуществляется следующим
образом:
Пр(с) = (В1(УС1 – УС0)) / 100 (4)
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и
базисном периодах.
Пр(с) = (128667 х (+2,27))/100 = +2920 тыс. руб.
40
Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного
влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 3 видно, что себестоимость в
отчетном периоде увеличилась на 733 тыс. руб., а уровень ее по отношению к
выручке от реализации уменьшился на 2,27 пункта. Поэтому увеличение
суммы прибыли от реализации на 4665 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» на финансовый
результат ООО «Лесопилка». Для расчета используются формула,
аналогичная предыдущей:
Пр(кр) = (В1(УКР1 – УКР0))/100, (5)
Пр(кр) = (128667 х (+0,28))/100 = -367,81
То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и
повышение их уровня на 6,1 пункта привел к уменьшению суммы прибыли
от реализации на 32,28 тыс. руб.
5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» на финансовый
результат ООО «Лесопилка».
∆П р(ур) = (В1(УУР1 – УУР0))/100, (6)
где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в
отчетном и базисном периодах.
∆П р(ур) = (128667*0,76)/100 = -977,86
Остальные показатели – факторы от прочей деятельности – не
оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы
хозяйственной сферы ООО «Лесопилка».
Все показатели подразделяются на факторы прямого и обратного
влияния по отношению к прибыли. На какую величину
увеличивается(уменьшается) показатель- фактор «прямого действия» на
такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного
действия»(расходы) влияют на сумму прибыли наоборот. Таким образом,
обобщаем влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и,
следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 4).
41
Таблица 4
Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода
№ п/п
Показатели - факторы
Сумма, тыс. руб.
1
Выручка от реализации
-115,34
2
Изменение цены на реализованную продукцию
-46,08
3
Себестоимость реализации
2920
4
Коммерческие расходы
-360,20
5
Управленческие расходы
-977,86
Влияние на прибыль от реализации
1558
6
Проценты к уплате
-15
7
Прочие доходы
2999
8
Прочие расходы
-3986
Влияние на прибыль отчетного периода
+586
Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «Лесопилка».
Показатели рентабельности рассчитывают как процентное отношение
прибыли к выручке от реализации, их себестоимости, к стоимости активов и
т.д. Данные для анализа берутся из «Отчета о финансовых результатах».
1. Рентабельность продаж:
Рп = (Пп/ В) х 100%, (7)
где В – выручка от реализации
2. Рентабельность затрат:
Рз = (Пр/С) х 100%, (8)
где С – полная себестоимость, включая коммерческие и управленческие
расходы
Таблица 5
Уровень рентабельности
№
Показатель
Отчетный
период
Базисны
й период
Откл.
темп
роста %
1
Прибыль от реализации (Пп)
1168
-390
1558
299,49
2
Выручка (нетто) от реализации (В)
128667
124002
4665
103,76
3
Себестоимость(С)
97 752
97 019
733
100,76
4
уровень рентабельности продаж
Пп/В
0,91
-0,31
0,68
288,63
5
уровень рентабельности затрат
Пп/С
1,19
-0,40
1,60
297,24
Таким образом, из расчета видно, что рентабельность продаж ООО
42
«Лесопилка» в отчетном периоде увеличилась на 188,63 %, т.е. на 1 рубль
выручки в отчетном периоде приходится 0,91 рубля прибыли. В свою
очередь прибыль от каждого вложенного рубля увеличилась до 1,19. Из
таблицы видно, что себестоимость в отчетном году увеличилась 733 тыс.
руб., что привело к увеличению рентабельности продаж и затрат, за счет
значительного увеличения выручки +4665 тыс.руб.
Таблица 6
Влияние факторов на рентабельность организации
В1
С1
Кр1
Ур1
Во
Со
Кро
Уро
Rп
Уровень
рентабельности
от продаж
128667
97752
2524
27223
124002
97019
2081
25292
0,9078
Влияние
изменения
выручки от
продажи.
2,241
Влияние
изменения
себестоимости
продажи
-0,0057
Влияние
изменения
коммерческих
расходов
-0,0034
Влияние
изменения
управленческих
расходов
-1,0150
Совокупное
влияние
факторов
+1,22
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж
ООО «Лесопилка» влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от
продажи.
Также результаты анализа позволяют сделать вывод о том, что
увеличению рентабельности продаж в отчетном периоде на 1,22 коп.
способствовало увеличение выручки от продаж (2,24 тыс. руб.). В виду того,
что увеличение себестоимости оказанных услуг было незначительным (-
0,0057 коп.), этот рост существенно не повлиял.
43
Таким образом, в отчетном периоде ООО «Лесопилка» является
прибыльным 153 тыс.руб., и имеет место увеличения прибыли от продаж.
Величина прибыли до налогообложения увеличилась вследствие
значительного -385 тыс.руб., в 2016г. убыток был 971 тыс.руб., увеличение
прочих доходов на 2999 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 3986
тыс.руб.. Себестоимости реализованных услуг на 733 тыс. руб. При этом,
выручка от реализации услуг увеличилась на 4665 тыс. руб. что безусловно
является положительной тенденцией.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия
по ряду показателей рентабельности возросла. Ухудшение положения дел
произошло вследствие превышения темпов роста прочих расходов над
темпами роста прочих доходов. Доля прибыли в выручке от продаж
увеличилась с -0,31 % до 0,91%.
Такая динамика показателей позволяет сделать вывод об улучшении
кредитоспособности и инвестиционной привлекательности ООО
«Лесопилка».
Выводы по главе.
Во второй главе работы проведен анализ финансовых результатов
организации, дана организационно-экономическая характеристика
предприятия. В качестве объекта исследования взято ООО «Лесопилка»
расположенное в Советском районе ХМАО - Югра в г. Советском.
Основными видами деятельности ООО «Лесопилка» являются заготовка и
вывозка древесины, производство и сбыт лесопродукции, включая экспорт и
импорт на внешнем рынке.
По основным показателям работы ООО «Лесопилка» сделаны
следующие выводы:
– выручка от реализации продукции предприятия постоянно
увеличивается, за период 2015 – 2017 гг. выручка выросла на 24,9 % или в
абсолютном исчислении на 277 020 тыс. руб., что является очень хорошим
показателем;
44
– себестоимость продукции за период 2015 – 2017 гг. выросла на 28 %
или в абсолютном исчислении на 227920 тыс. руб., что также является очень
хорошим показателем;
– издержки обращения за рассматриваемый период 2015 – 2017 гг.
выросли на 13,4% или в абсолютном исчислении на 6490 тыс. руб., что
достаточно плохо, т.к. предприятие должно стремиться к их снижению;
– прибыль предприятия также показала стабильный рост,
за рассматриваемый период 2015 – 2017 гг. прибыль выросла на 16,9% или в
абсолютном исчислении на 42610 тыс. руб., что также является очень
хорошим показателем;
– рентабельность предприятия за рассматриваемый период 2015 – 2017
гг. упала на 2,3%, что является настораживающим показателем, стоит
обратить внимание на финансовое состояние предприятия.
Далее проведен анализ состава, структуры и динамики финансовых
результатов. Так, в 2017 г. ООО «Лесопилка» является прибыльным 153
тыс.руб., и имеет место увеличения прибыли от продаж. Величина прибыли
до налогообложения увеличилась вследствие значительного -385 тыс.руб., в
2016 г. убыток был 971 тыс.руб., увеличение прочих доходов на 2999 тыс.
руб. и увеличения прочих расходов на 3986 тыс.руб.
Оценка формирования финансовых результатов деятельности и
выявление основных факторов влияния показала, что в отчетном периоде
ООО «Лесопилка» является прибыльным 153 тыс.руб., и имеет место
увеличения прибыли от продаж. Величина прибыли до налогообложения
увеличилась вследствие значительного -385 тыс.руб., в 2016г. убыток был
971 тыс.руб., увеличение прочих доходов на 2999 тыс. руб. и увеличения
прочих расходов на 3986 тыс.руб.. Себестоимости реализованных услуг на
733 тыс. руб. При этом, выручка от реализации услуг увеличилась на 4665
тыс. руб. что безусловно является положительной тенденцией.