31
Продолжение таблицы 3
8. Стоимость
основных
средств
Тыс.
руб
0
151
361
151
210
-
239,0
7
9.
Фондоотдача
основных
средств
руб./
руб.
0
143,9
1
50,84
143,9
1
-93,07
-
35,33
10. Средняя
стоимость
активов
Тыс.
руб
1699
3508
7269,5
1809
3761,5
206,4
7
207,2
3
11. Прибыль
от продаж
товаров
Тыс.
руб
1832
2948
1764
1116
-1184
160,9
2
59,84
12. Валовая
прибыль
Тыс.
руб
1832
2948
1764
1116
-1184
160,9
2
59,84
13. Прибыль
до
налогообложе
ния
Тыс.
руб
1689
2568
1109
879
-1459
152,0
4
43,19
14. Чистая
прибыль
Тыс.
руб
1689
2568
1109
879
-1459
152,0
4
43,19
15.
Рентабельност
ь продаж
%
22,3
4
13,57
9,61
-8,77
-3,95
60,74
70,85
16.
Экономическа
я
рентабельност
ь
%
99,4
1
73,20
15,26
-26,21
-57,95
73,64
20,84
Таким образом, из таблицы видно, что выручка от продаж в течение
рассматриваемого периода изменялась разнонаправлено. В 2017 году по
сравнению с 2016 годом выручка от продаж увеличилась на 13528 тыс.руб. или
в 2,65 раз. К 2018 году выручка организации снизилась на 3378 тыс.руб. или на
14,55%. В прогнозном 2019 году также наблюдается снижение выручки.
Прогнозное значение в 2019 году составляет 18107 тыс.руб.
Себестоимость проданных товаров также изменялась разнонаправлено. В
2017 году наблюдается рост в 2,95 раз, в 2018 году снижение на 11,68%. В целом
темп роста себестоимости выше темпа роста выручки, что является негативной
32
тенденцией. В 2019 году в прогнозе ожидается снижение себестоимости на 3%.
Значение себестоимости составит 16090 тыс.руб.
Затраты на 1 рубль выручки от продажи товаров на протяжении
рассматриваемого периода снижались. В 2017 году по сравнению с 2016 годом
затраты снизились на 10,15 п.п., в 2018 году по сравнению с 2017 годом – на 4,37
п.п. Выработка на 1 работника к 2018 году снижалась, что является
отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности
деятельности.
В ООО «Проспект Плюс» наблюдается рост фонда оплаты труда и
заработной платы одного работника. Аналогичная тенденция ожидается в 2019
году.
Фондоотдача показывает, сколько рублей основных средств приходится на
рубль выручки. К 2018 году показатель снизился на 93,07 руб./руб. или на
64,67%. Данная ситуация свидетельствует о снижении эффективности
использования основных средств.
В целом можно отметить, что к 2018 году наблюдается снижение прибыли
организации, что негативно характеризует деятельность организации и
отрицательно сказывается на рентабельности организации. Рентабельность
продаж в 2018 году снизилась на 3,95 п.п.
Проведем анализ основных показателей деятельности организации.
Проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости. Данные
представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Проспект Плюс» за 2016-2018 гг. Добавьте данные за 2019 год
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Запасы и затраты, тыс. руб.
796
359
3767
Собственные оборотные средства, тыс. руб.
1699
4118
5017
Собственные и долгосрочные источники, тыс. руб.
1699
4118
5017
Общая величина источников формирования запасов и
затрат, тыс. руб.
2541
4324
9703
Излишек (недостаток) покрытия собственными
оборотными средствами запасов и затрат, тыс. руб.
903
3759
1250
33
Излишек (недостаток) покрытия запасов и затрат
собственными и долгосрочными средствами, тыс. руб.
903
3759
1250
Излишек (недостаток) покрытия запасов и затрат общими
источниками финансирования, тыс. руб.
1745
3965
5936
Трехкомпонентный вектор
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
Таким образом, из таблицы видно, что в 2016- 2018 годах у организации
хватает собственных средств для покрытия запасов. Финансовое состояние
организации характеризуется как абсолютно финансово устойчивое, которое
гарантирует платежеспособность организации. В 2019 году прогнозируется, что
уровень финансовой устойчивости не снизится и останется на прежнем уровне.
Предприятие сможет обеспечить свою деятельность за счет собственных
средств.
Проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
Данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО
«Проспект Плюс» за 2016-2018 гг.
Показатель
Норматив
2016 г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение(+,-
), п.
2017 г.
к
2016г.
2018
г. к
2017
г.
Коэффициент
автономии
>=0,5
0,6686
0,9540
0,5344
0,2853
-
0,4196
Коэффициент
концентрации
привлечённых
средств
>=0,5
0,3314
0,0460
0,4656
-0,2853
0,4196
Коэффициент
капитализации
<=1
0,4956
0,0483
0,8713
-0,4473
0,8231
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>=0,2–0,5
0,6686
0,9540
0,5344
0,2853
-
0,4196
Проведённый анализ показал, что в организации ООО «Проспект Плюс» в
2016 году 66,86% имущества сформировано за счёт собственного капитала
организации, т.е. принадлежит её владельцу, в 2017 году–95,40,54%, в 2018 году–
34
53,44%. На протяжении анализируемого периода значение коэффициента
автономии было выше нормативного значения (меньше 0,5). В 2019 году
прогнозируется значение коэффициента автономии 0,5300 ед., что на 0,0044 ед.
меньше, чем в 2018 году.
Проведённый анализ показал, что с 2016 по 2018 год коэффициент
концентрации привлеченных средств имеет разнонаправленную динамику. Так
в 2017 году по сравнению с 2016 годом доля имущества сформировано за счёт
привлеченного капитала организации снизилась на 28,53 п.п. В 2018 году
произошло увеличение показателя по сравнению с 2017 годом –на 41,96 п.п.
Прогнозируется, что в 2019 году коэффициент концентрации привлеченных
средств увеличится на 0,0044 ед.
В целом можно отметить, что в основном имущество предприятия
сформировано за счёт собственных источников, что является положительным
фактором и свидетельствует о достаточности собственных средств.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом доля привлечённых средств в
общей сумме средств, авансируемых в деятельность организации снизилась на
0,4473 п., в 2018 году по сравнению с 2017 годом показатель увеличился на
0,8231 п.
Проведённый анализ показал, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом
коэффициент финансовой устойчивости увеличился 28,53 п.п., что
свидетельствует о повышении платежеспособности организации. В 2019 году
ожидается рост коэффициента финансовой устойчивости до 0,7560 ед.
С 2017 по 2018 год анализируемый показатель снизился на 41,96 п.п., что
свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости организации и
снижении уровня независимости от внешних инвесторов.
В целом, можно отметить, что в ООО «Проспект Плюс» хватает
собственных средств. Большая часть имущества предприятия сформирована за
счёт собственных источников.
35
Данная ситуация является положительной, так как организации не нужно
привлекать дополнительные источники для финансирования деятельности и
нести в соответствии с этим дополнительные расходы.
Проведем анализ показателей деловой активности ООО «Проспект Плюс».
Для этого рассчитаем показатели оборачиваемости и продолжительности
оборота ресурсов организации ООО «Проспект Плюс»
Данные представлены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ показателей деловой активности ООО «Проспект Плюс» за
2016-2018 гг.
Наименование показателя
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение (+,
-)
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов
3,2279
5,0254
1,8914
1,7976
-3,1341
Продолжительность оборота
активов, дней
113
73
193
-40
120
Коэффициент оборачиваемости
активов, оборотов
3,2279
4,8559
1,8235
1,6280
-3,0323
Продолжительность оборота
активов, дней
113
75
200
-38
125
Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов
8,0025
52,3175
4,4035
44,3150
-
47,9140
Продолжительность оборота
запасов, дней
46
7
83
-39
76
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает годовую
отдачу, полученную от 1 рубля средств, вложенных в оборотные активы. В
организации в 2016 году на 1 рубль средств, вложенных в оборотные активы,
приходится 3,2279 руб. выручки, в 2017 году–5,0254 руб. выручки, в 2018 году–
1,8914 руб. выручки.
Показатель продолжительности оборота оборотных активов показывает, за
какой промежуток времени средства, вложенные в оборотные активы, снова
36
принимают денежную форму. В организации ООО «Проспект Плюс» данный
показатель к 2018 году увеличился на 120 дней. Это свидетельствует о
замедлении оборачиваемости оборотных активов.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает годовую отдачу,
полученную от 1 рубля средств, вложенных в активы. В организации в 20156
году на 1 рубль средств, вложенных в активы, приходится 3,2279 руб. выручки,
в 2017 году–4,8559 руб. выручки, в 2018 году–1,8235 руб. выручки.
Показатель продолжительности оборота активов показывает, за какой
промежуток времени средства, вложенные в оборотные активы, снова
принимают денежную форму. В организации ООО «Проспект Плюс» данный
показатель к 2018 году увеличился на 125 дней. Это свидетельствует о
замедлении оборачиваемости оборотных активов.
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает годовую отдачу,
полученную от 1 рубля средств, вложенных в запасы. В организации в 2016 году
на 1 рубль средств, вложенных в запасы, приходится 8,0025 руб. выручки, в 2017
году–52,3175 руб. выручки, в 2018 году–4,4035 руб. выручки.
Показатель продолжительности оборота запасов показывает, за какой
промежуток времени запасы снова принимают денежную форму. Увеличение
этого показателя в динамике является отрицательным фактором. В 2017 году по
отношению к 2016 году показатель снизился на 39 дней, в 2018 году по
сравнению с 2017 годом–увеличился на 76 дней. Это свидетельствует о
замедлении оборачиваемости запасов.
Проведённый анализ показал, что к 2018 году в организации ООО
«Проспект Плюс» показатели оборачиваемости снижались, а показатели
продолжительности оборота увеличивались, что является отрицательным
фактором, что свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов в
организации.
Прогнозируется, что в 2019 году будет ожидаться дальнейшее снижение
показателей оборачиваемости, что отрицательно сказывается на финансовой
устойчивости организации.
37
В целом, можно отметить, что ООО «Проспект Плюс» осуществляет свою
деятельность за счет собственных средств. Также организация является
абсолютно финансово-устойчивой, что свидетельствует о платежеспособности
организации.
Важной часть анализа прибыли является анализ проблемы распределения
прибыли. Отражение в учете и отчетности нераспределенной прибыли в составе
собственного капитала организации не должно ограничиваться только
включением в него чистой прибыли отчетного периода.
Само наличие прибыли предполагает ее распределение по различным
направлениям, что, по сути, скрывается от пользователей отчетности. Такое
положение обусловлено тем, что действующий порядок нераспределенной
прибыли не в полной мере отвечает запросам пользователей.
В связи с этим назрела острая потребность в разработке рекомендаций по
его совершенствованию и раскрытию соответствующей информации в
бухгалтерской информационной базы для принятия управленческих решений.
Таким образом, распределение прибыли является весьма сложным и
многоступенчатым процессом. Очень важным является грамотное и достоверное
проведение анализа прибыли на каждом этапе этого процесса. Результаты
проведенного анализа позволяют руководству организации определить
изменение прибыли и влияние различных факторов на ее величину.
2.2.Анализ и оценка динамики прибыли предприятия
Прибыль характеризует экономический эффект - наличие прибыли в
организации свидетельствует о превышении доходов организации над её
расходами.
Сам факт получения прибыли свидетельствует об эффективной работе
предприятия и о правильной политике руководства. Также немаловажное
значение имеет величина прибыли, её должно быть достаточно для обеспечения
38
работы всего предприятия, его динамичного развития в условиях конкуренции,
с целью удержания позиции на рынке.
На формирование прибыли влияет множество факторов, как внешних, так
и внутренних.
К внешним факторам, которые влияют на прибыль относятся:
конъюнктура рынка, цены на ресурсы, норма амортизации, система
налогообложения.
К внутренним факторам относится: внедрение достижений научно-
технического прогресса, уровень хозяйствования, конкурентоспособность
продукции, уровень организации производства и др.
Также немаловажное значение имеет грамотное и эффективное
распределение прибыли.
Распределение прибыли строится на соблюдении следующих основных
принципов:
4. Обеспечение материальной заинтересованности работников в
достижении наивысших результатов при наименьших затратах.
5. Накопление собственного капитала.
6. Выполнение обязательств перед бюджетом.
Рассмотрим основные направления распределения прибыли организации.
Прибыль идет по 4 направлениям
-государству в виде уплаты налогов и иных обязательных платежей;
-работникам на выплату премий;
-на развитие организации
-на формирование фондов (резервный фонд и прочие фонды)
-на взаимодействие с другими участниками предпринимательской
деятельности.
Хозяйствующий субъект может использовать прибыль по различным
направлениям:
для расчета с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов;
для оплаты счетов;
39
для выплаты долгов и судебных расходов, погашение претензий и
неустоек
для увеличения активов
для создания различных фондов.
Рассмотрим структуру прибыли ООО «Проспект Плюс» в 2016-2018 гг.
Данные представлены в таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ прибыли ООО «Проспект Плюс», тыс.руб.
Показатель
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Удельный вес,%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка
8202
21730
18352
100,00
100,00
100,00
Себестоимость
6370
18782
16588
77,66
86,43
90,39
Прибыль от продаж
1832
2948
1764
22,34
13,57
9,61
Чистая прибыль
1689
2568
1109
20,59
11,82
6,04
Из таблицы видно, что наибольшую долю в выручке ООО «Проспект
Плюс» занимает себестоимость. В 2016 году доля себестоимости в выручке
составила 77,66%, в 2017 году – 86,43%, в 2018 году – 90,39%.
Рост удельного веса себестоимости в выручке и организации
свидетельствует о неэффективной политике по управлению расходами в ООО
«Проспект Плюс», следовательно, необходимо внедрить в деятельность
организации политику по снижению брака.
На долю чистой прибыли в 2016 году приходится 20,59%, в 2017 году –
11,82%, в 2018 году – 6,04%.
Рассмотрим динамику прибыли ООО «Проспект Плюс».
40
Данные представлены в таблице 8.
Таблица 8
Динамика прибыли ООО «Проспект Плюс» в 2016-2018 гг., тыс.руб.
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Темп роста,%
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
2017 г.
к 2016
г.
2018
г. к
2017
г.
Выручка
8202
21730
18352
13528
-3378
264,94
84,45
Себестоимость
6370
18782
16588
12412
-2194
294,85
88,32
Прибыль от
продаж
1832
2948
1764
1116
-1184
160,92
59,84
Чистая
прибыль
1689
2568
1109
879
-1459
152,04
43,19
Из таблицы видно, что выручка ООО «Проспект Плюс» в рассматриваемом
периоде изменялась разнонаправлено. В 2016 году организация получила 8202
тыс.руб. выручки, в 2017 году – 21730 тыс.руб., в 2018 году – 18352 тыс.руб. В
2017 году по сравнению с 2016 годом показатель увеличился на 13528 тыс.руб.
или в 2,65 раз. В 2018 году наблюдается снижение показателя на 3378 тыс.руб.
или на 15,55%. Снижение выручки является негативным фактором и
свидетельствует об ухудшении работы организации. Снижение выручки может
быть обусловлено снижением объема продаж продукции.
Себестоимость на протяжении рассматриваемого периода изменялась
разнонаправлено. В 2017 году по сравнению с 2016 годом себестоимость продаж
увеличилась в 2,95 раз. Темп роста себестоимости в данном периоде выше темпа
роста выручки, что свидетельствует о неэффективности работы организации. В
2018 году по сравнению с 2017 годом себестоимость снизилась на 2194 тыс.руб.
или на 11,68%.
Чистая прибыль ООО «Проспект Плюс» в 2016 году составила 1689
тыс.руб., в 2017 году – 2568 тыс.руб., в 2018 году -1109 тыс.руб. В 2017 году по