67
Продолжение таблицы 4
Интерпретация показателя R
вероятность
банкротства
оказалась
минимальной
(до 10%)
вероятность
банкротства
оказалась
минимальной
(до 10%)
вероятность
банкротства
оказалась
минимальной
(до 10%)
Таким образом, в соответствии с российской R-моделью на
протяжении анализируемого периода вероятность банкротства оказалась
минимальной (до 10%). Динамика результирующего показателя в данной
модели свидетельствует, что в целом финансовое состояние ПАО «Газпром
нефть» за рассматриваемый период улучшилось. Положительное влияние на
финансовое состояние оказало влияние изменение рентабельности
собственного капитала по чистой прибыли (К2), оборачиваемости активов
(К3), рентабельности производства по чистой прибыли (К4). Негативное
влияние на финансовое состояние оказало влияние изменение доли
собственных оборотных средств в активах (К1).
В рамках скользящего планирования бюджет формируется на 4
квартала вперед. По истечении каждого квартала в бюджет вносятся
корректировки, при этом в конец бюджетного периода добавляется новый
квартал (рисунок 7).
Рисунок 7– Схема скользящего бюджетирования
После окончания одного бюджетного периода (месяца) предприятие
исключает его из основного бюджета, и вместо него добавляется будущий
бюджетный период.
68
Осуществление перехода от периодического бюджетирования к
скользящему планированию предполагает не только техническую сторону,
но и изменение взглядов о планировании и постановке целей. Это
обусловлено отказом от устоявшихся понятий «финансовый год», «годовой
бюджет», «Выполнение плана» с последующей заменой их краткосрочными
показателями работы.
Рассмотрим эффективность внедрения процесса скользящего
бюджетирования в ПАО «Газпром нефть».
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий
Финансовая структура предприятия является основой бюджетирования
и входит в состав многоуровневой финансовой структуры Газпрома.
Составлению бюджета предшествует разработка прогнозов
производственной программы и социально-экономического развития
предприятия, его участков и подразделений.
На рисунке 8 показаны ключевые приоритеты финансово-
экономического блока ПАО «Газпром нефть» при внедрении процесса
скользящего бизнес планирования.
Рисунок 8 – Ключевые приоритеты финансово-
экономического блока ПАО «Газпром нефть»
Цель внедрения - повышение эффективности и прозрачности
деятельности Группы Газпром через внедрение системы целевых значений
69
ключевых показателей эффективности (КПЭ) для всех организаций Группы.
В Газпроме система КПЭ действует с 2006 г.
Она представляет собой совокупность критериев, характеризующих
результаты деятельности компании и ее дочерних обществ.
В Газпроме также сформирована система планирования с
использованием стратегических целевых показателей.
Она является аналогом системы ключевых показателей
эффективности, которыми оперируют мировые энергетические компании,
учитывает специфику деятельности Газпрома и перспективы его развития.
На рисунке 9 показаны результаты совершенствования КПЭ.
Рисунок 9 – Совершенствование системы бюджетирования
в ПАО «Газпром нефть»
Они предусматривают типовую структуру системы ключевых показателей
эффективности и виды КПЭ (финансово-экономические и отраслевые), их
взаимосвязь с мотивацией членов органов управления компании и другие
параметры.
Внедрение процесса скользящего бюджетирования предусматривает
налоговое администрирование (рисунок 10).
70
Рисунок 10 – Совершенствование налогового
администрирования
Внедрение процесса скользящего бюджетирования предусматривает
разработку предложений по индексации цен на газ и тарифов на его
транспортировку в РФ (рисунок 11).
Рисунок 11 – Регулирование цен и тарифов
Основные цели внедрения процесса скользящего бюджетирования
показаны на рисунке 12.
71
Рисунок 12 – Совершенствование экономической
экспертизы
Это позволит усилить меры по оптимизации затрат ПАО «Газпром
нефть»:
- обеспечит снижение расходов при планировании бюджета
ПАО «Газпром» на 2020 год;
- продолжится совершенствование процессов подготовки
и исполнения бюджета компаниями Группы;
- будет последовательно расти эффективность управления
финансовыми средствами Группы.
Значительное внимание уделяется подготовке бюджета
ПАО «Газпром». Ежегодно при формировании расходной части бюджета
на предстоящий год «Газпром» устанавливает жесткие лимиты затрат
для головной компании и ее дочерних обществ, и активно ищет резервы
для оптимизации издержек. Инвестиционные проекты компания ранжирует
по степени приоритетности — в зависимости от их стратегической
значимости и эффективности.
72
Внедрение процесса скользящего бюджетирования предусматривает
разработку проектов по инвестиционной деятельности (рисунок 13).
Рисунок 13 – Совершенствование бюджетирования
инвестиционной деятельности
«Газпром» системно работает над повышением эффективности
операционных и инвестиционных затрат и контролем над ними. Это
позволяет компании сохранять темпы роста расходов на минимальном
уровне.
Ежегодно при формировании расходной части бюджета
на предстоящий год «Газпром» устанавливает жесткие лимиты затрат
для головной компании и ее дочерних обществ, и активно ищет резервы
для оптимизации издержек.
Рассмотрим эффективность внедрения процесса скользящего
бюджетирования в ПАО «Газпром нефть» на 2020 год на примере
бюджетирования расходов по обычным видам деятельности.
Самой важной целью для управленческого персонала является
оптимизация расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы
развития операционной хозяйственной деятельности и, соответственно,
увеличить операционную прибыль. Согласно рисунку 9 расходы снизятся
на 11 млн.руб, что позволит увеличить чистую прибыль на 17 млн.руб.
73
Показатели статей расходов бюджета доходов и расходов подлежат
планированию с детализацией по элементам затрат в соответствии с
установленной формой бюджета доходов и расходов (Таблица 5).
Таблица 5
Бюджетирование расходов по обычным видам деятельности
в ПАО «Газпром нефть», тыс.руб.
Показатели
2019 год
Бюджет на 2020
год
Отклонение
Себестоимость
1 567 862 640
1564195000
-3667640
Коммерческие
расходы
190 976 405
187616220
-3360185
Управленческие
расходы
45 972 175
42000000
-3972175
Итого
1804811220
1793811220
-110000000
Эффективность = 1793811220 / 1804811220 х 100% = 99,39%, то есть
внедрение процесса бюджетирования позволит снизить расходы на 0,6%, что
составляет 11 млрд.руб.
Данный вид бюджетирования предполагает, что после окончания
каждого бюджетного цикла (допустим квартала) бюджетное планирование
осуществляется на тот же бюджетный цикл следующего периода (допустим
года). Скользящее бюджетирование, как процесс планирования, начинается
с анализа отклонений, где плановые значения показателей бюджета
сравниваются с фактическими.
Необходимо составить бюджет по элементам затрат (таблица 6).
Таблица 6
Бюджетирование расходов по обычным видам деятельности
в ПАО «Газпром нефть» по элементам затрат, тыс.руб.
Показатели
2019 год
Материальные затраты
913393338
Расходы на оплату труда
22798849
Отчисления на социальные нужды
3846580
Амортизация
3511911
Таможенные сборы и пошлины
85954393
Прочие затраты
225551494
Транспортные затраты
125333952
Акцизы
71192645
Итого по элементам
1254551494
Фактическая себестоимость проданных
товаров
550259726
Итого
1804811220
74
Запланировано снизить на 11 млрд.руб. расходы. Составим план
скользящего бюджетирования на примере материальных затрат, их сумма в
2019 году составляет 913393338 тыс.руб. (рисунок 14).
Рисунок 14 – Схема скользящего бюджетирования материальных
затрат
Согласно таблицы 5, снижение расходов произойдет на 0,6% и
планируемое значение материальных затрат на 2020 год составит 907912978
тыс.руб. План по кварталам по материальным расходам предусматривал бы
разбивку расходов одинаково в сумме 226978244 тыс.руб.
Фактически материальные затраты ПАО «Газпром нефть» за январь
2020 года составили 228310500 тыс.руб., предварительно за февраль 2020
года – 223430700 тыс.руб., поэтому можно внести корректировки на
последующие месяцы.
Такой подход позволит обеспечить существенную экономию —
например, при планировании бюджета на 2020 год «Газпром» снизить
расходную часть на 65,7 млрд руб. (Это и расходы на основную
деятельность, операционные расходы, прочие расходы). По мере исполнения
бюджета компания продолжит поиск дополнительных возможностей
для снижения расходов.
Одновременно в ПАО «Газпром нефть» предлагается
совершенствовать процесс подготовки бюджетов компаний Группы
и усилить контроль за их исполнением. В частности, внедрение процесса
скользящего бюджетирования актуализирует набор ключевых показателей
75
эффективности (КПЭ) в сфере бюджетирования для 822 организаций
в зависимости от их вида деятельности.
Новый подход повысит прозрачность организации бизнес-процессов
и контроль над их операционными и инвестиционными показателями,
поможет выявить потенциал дальнейшего роста и развития наиболее
приоритетных направлений деятельности.
Серьезный экономический эффект достигается в ходе реализации
ежегодных программ повышения операционной эффективности
и сокращения расходов ПАО «Газпром», а также организаций Группы.
Каждая программа включает перечень конкретных мероприятий
по отдельным направлениям деятельности.
Среди основных разделов программы ПАО «Газпром» на 2020 год —
оптимизация сметной стоимости проектов на этапе проектирования,
снижение затрат при закупках товаров, работ и услуг, меры
по энергосбережению и повышению энергетической эффективности.
Дополнительно планируется привлечь средства путем отчуждения
непрофильных активов «Газпрома».
«Газпром» последовательно расширяет сферу применения передовых
инструментов для увеличения эффективности управления финансовыми
средствами Группы. Например, компании Группы при реализации
инвестиционных проектов активно используют услугу банковского
сопровождения договоров на поставку товаров, выполнение работ
и оказание услуг.
Помимо этого, «Газпром» продолжает развитие централизованной
системы физических денежных пулов, которая дает возможность
оптимально перераспределять ликвидность внутри компаний Группы,
снижая их потребности в привлечении внешнего финансирования
и обеспечивая дополнительные доходы от размещения временно свободных
денежных средств. Система денежных пулов уже объединяет счета 484
76
российских и зарубежных компаний Группы, в разных стадиях
подключения — еще более 160 организаций.
Полноценный контроль над расчетами 140 крупнейших дочерних
компаний Группы в соответствии с передовыми российскими
и международными практиками обеспечивает специальный центр
обслуживания — ООО «Газпром ЕРЦ». Идет работа по подключению
к сервисам центра других дочерних компаний Группы.
Отдельно отмечено, что компания четко следует указаниям
Правительства РФ о снижении операционных расходов — соответствующий
КПЭ включен в систему ключевых показателей эффективности деятельности
ПАО «Газпром». Целевое значение этого показателя в 2020 году
планируется установить на уровне 2%.
Таким образом, использование скользящего бюджетирования
предполагает деление периода планирования на несколько этапов, по
истечении которых бюджетные планы организации передвигаются на эту же
часть вперед. Одной из главных проблем внедрения данного подхода к
бюджетированию является изменение отношения сотрудников компании к
бюджету, следует понимать, что нельзя пересматривать бюджет в случае
необходимости. Допуская отклонения внутри периода планирования, нужно,
тем не менее, стремиться к сохранению финального результата на ранее
заданном уровне.